內部審計在企業管理\\內部控制中的幾點思考

摘 要：隨著市場經營環境的日趨復雜，內部審計部門審計業務從單純的財務審計向審計咨詢、風險評價、管理、風險控制擴展。內部審計必須從建立、完善反舞弊機制入手，建立單位各項內控機制，應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、風險控制和風險治理過程的效果，為管理層提供咨詢，加強對內審人員培訓，利用信息技術，提高內審工作的質量、效率。

關鍵詞：反舞弊機制；內控機制；咨詢；內審工作的質量；效率

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）09-0101-01

一、學習反舞弊技術，建立、完善反舞弊機制

內部審計是企業內部控制系統中一個重要的組成部分。它通過對企業內部經濁活動的監督，發現并糾正存在的問題，督促各級管理人員及各位員工遵紀守法，嚴格執行制度規定，幫助企業堵塞漏洞。而內部控制制度是預防舞弊發生的第一道防線，也是發現舞弊的首要手段，因此內部審計在盡量減少舞弊對企業的影響方面發揮著重要作用。反舞弊是內審工作的一方面，是內控建設的重要內容。我們要實行責任追究制，明確反舞弊的職責，單位各級人員要對防范、控制和監督舞弊負有責任，按“統一領導、歸口管理、分級負責”的原則，單位各部門負責組織識別舞弊風險及有效監控舞弊，對發生舞弊的人員要追究責任。

二、完善內部審計制度建設，提供建議建立單位各項內控機制的建立

內部審計整理制定單位的業務工作流程，建議制定《財務管理制度》、《固定資產管理制度》、《材料、存貨管理與消耗制度》、《物資采購比價管理制度》、《單位預算制定、審批、執行制度》等完整的單位管理內控制度。并用文字、流程圖等多種形式，將業務和事項的控制目標、關鍵控制點、控制措施加以規定和說明。將各業務和交易事項的風險類型、控制目標予以透明明確、制度化。

建議制定適合本單位的《財務管理制度》，提高會計核算工作準確性及效率性，為了滿足單位內部管理層、外部對會計信息的需求，還要制定財務與信息披露制度，不能把財務信息局限部分私人的財產，要把不屬于保密的，不影響單位運行的信息供享，把分配制度公開，分配制度的制定要基層職工一起參與制定，定期對分配進行審計。建立材料、存貨及成本消耗管理制度，以便統一進貨、統一驗收、統一管理。對成本消耗過高進行專門的調查，在廣泛調查的基礎上，建立材料、成本消耗定額。

強化職責分工，不相容職務相互分離，在確定職責分工過程中，充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求，不相容的職務包括：批準、業務經辦、會計、出納、資產保管、稽查等。一人不得辦理某業務的全過程，明確財務等關鍵崗位領導、職工的輪崗的期限和有關要求，建立規范的崗位輪換制度，對關鍵崗位的人員可以實行強制輪崗及休假，防范并及時發現崗位職責履行過程中可能存在的重要風險，以強化職責分工控制的有效性。

三、應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、風險控制和風險治理過程的效果，為管理層提供咨詢

（一）內部審計參與企業管理的風險評估、風險控制、風險治理。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營，內部審計部門不從事企業具體業務，其活動獨立于業務管理部門，這就使得它們可以從全局出發、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取有效措施控制風險。內部審計參與風險管理應當評價企業在風險管理運作的各個環節所制定的相關規章制度，并監督實施。

（二）開展審計咨詢業務。審計咨詢業務目的幫助檢查由于單位經濟形勢的變化，新技術的應用等而需要強化的現行管理制度，內部審計可以針對這些計劃活動和程序提供一些客觀建議。

（三）重新為內審工作定位。重新正確認識內審工作，給內審工作定位。正確認識內審工作要從兩方面入手：首先，要認清內審工作的發展方向和運作趨勢。內審不再是建立之初單一的會計監督，而是逐漸演變為：履行制度監督；檢查單位內部控制系統的適用性、有效性；檢查單位內部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規章的執行情況等等。上述職責的變化要求內部審計工作必須保證其權威性和相對獨立性。第二，內審是基層管理的重要組成部分。從單位整體來看，內審應服務于單位總體工作目標。內審具有管理職能，直接為領導層決策服務。

四、加強對內審人員培訓，利用信息技術，提高內審工作的質量、效率

對內部審計人員進行繼續教育培訓，改善他們現有的知識結構。通過風險管理的培訓，增加內部審計人員的風險管理知識，提高其專業勝任能力。大力改進審計手段，推進審計信息化。審計工作要加強對傳統的審計方法和手段的變革，大力推進審計信息化建設，審計手段將由手工操作為主向利用計算機信息技術實施審計的方向轉變。每次審計小組進駐審計點后，可以先先建一個小型局域網，以供審計人員使用，把被審計單位了的會計數據、內控制度等導入局域網，在一個平臺上，全體審計人員使用，信息可以共享，便于審計人員使用，溝通，不再把大量時間放在尋找紙質帳簿、憑證所在，可以先要把軟件應用作為審計信息化建設的突破口，把辦公自動化作為審計信息化建設的推動力，把培訓作為審計信息化建設的基本保證，把網絡建設作為審計信息化建設的基礎，力爭把審計信息化建設推向一個新階段。

內部審計部在越來越多的領域發揮著積極的審查、評價和促進作用，內部審計人員也在更大的范圍內為管理層及利益相關方人員提供專業服務。內部審計其模式由“監督”向“服務”的轉變。內部審計的建立是為組織的管理提供服務的，合理發揮內部審計作用，變成管理決策者的參謀和助手，大量做評估工作及咨詢工作。

作者單位：湖南省耒陽市湘南監獄