對(duì)煤業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的探討

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的生存環(huán)境非常復(fù)雜，致使企業(yè)很難及時(shí)、準(zhǔn)確的獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的全部信息，財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性很可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至倒閉。本文對(duì)煤業(yè)公司普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：煤業(yè)公司；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4117（2011）09-0049-02

眾所周知，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期企業(yè)沒(méi)什么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可言，即使有也在國(guó)家的幫助下迎刃而解，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期企業(yè)的發(fā)展完全靠自己，出現(xiàn)任何財(cái)務(wù)問(wèn)題都需要自己去化解，因此企業(yè)應(yīng)不斷樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使自身具備一定承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，以應(yīng)對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境。近年來(lái)，隨著國(guó)家能源消耗的日益增多，進(jìn)行煤生產(chǎn)和供應(yīng)的煤業(yè)公司發(fā)展勢(shì)頭非常迅猛，但當(dāng)前大多煤業(yè)公司財(cái)務(wù)管理較為粗放，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制方面沒(méi)有什么經(jīng)驗(yàn)可談。基于此背景，研究煤業(yè)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題極具實(shí)用價(jià)值。

一、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有廣義和狹義兩個(gè)不同涵義。就廣義而言，企業(yè)受不確定因素影響，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)而對(duì)企業(yè)造成不利影響；就狹義而言，由于某種原因企業(yè)借入資本以后就需要還本付息，但在償債能力不確定的情況下很容易面臨無(wú)法償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。總之，企業(yè)負(fù)債越多，可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1、客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不受人的主觀意志影響。人們進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的是為了最大程度的減小或避免風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)處于一個(gè)合理的、可接受的范圍，而不是完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

2、不確定性。風(fēng)險(xiǎn)并不是存在就可以發(fā)生，它必須具備一定的條件才可能發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，只要在管理中充分考慮誘導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各個(gè)因素，并采取合理的避讓措施，是可以影響風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與損害程度的。

3、系統(tǒng)性。風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。

4、雙重性。風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)的，任何決策都存在風(fēng)險(xiǎn)，如果有效控制風(fēng)險(xiǎn)，就可能把握到商機(jī)獲得風(fēng)險(xiǎn)收益。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制無(wú)非是為了降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)獲得最多的經(jīng)營(yíng)收益。進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的第一步就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，就是利用一種或多種手段來(lái)判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損害程度，以便于企業(yè)的正確決策。目前，我國(guó)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及控制上發(fā)展遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，但總體來(lái)講已形成兩種比較成熟的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法即定性和定量識(shí)別法。所謂定性的識(shí)別，主要是從定性的概念來(lái)判斷企業(yè)財(cái)務(wù)面臨何種風(fēng)險(xiǎn)因素，以及該風(fēng)險(xiǎn)因素的結(jié)構(gòu)及未來(lái)發(fā)展的性質(zhì)。定量識(shí)別則主要是利用數(shù)學(xué)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算分析來(lái)揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這兩種方法各有各的特點(diǎn)，具體如下：（1）分析風(fēng)險(xiǎn)角度不同。定性法主要從風(fēng)險(xiǎn)誘因及風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)著手來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)的存在；定量分析法則利用計(jì)算將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)量化，最終用數(shù)據(jù)類比來(lái)說(shuō)明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（2）主觀影響程度不同。定性識(shí)別法更多依賴人的經(jīng)驗(yàn)，主觀因素的影響在所難免；定量識(shí)別法則不用擔(dān)心這種情況，受人的主觀影響較小。（3）涵概面不同。定性識(shí)別法兼顧分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，研究項(xiàng)目較多也較全面；定量識(shí)別法則只能依靠比率反映財(cái)務(wù)的某一方面，得出的結(jié)論也較片面。（4）成本不同。定性法主要依靠人力完成，研究項(xiàng)目耗時(shí)多、成本高；定量法通過(guò)計(jì)算機(jī)完成決策程序，只需要收集相關(guān)數(shù)據(jù)即可，所以成本非常低廉。

三、煤業(yè)公司存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理體系不適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。社會(huì)文化、資源環(huán)境、市場(chǎng)、法律以及經(jīng)濟(jì)等都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響。多數(shù)煤業(yè)公司缺乏對(duì)這些宏觀因素的認(rèn)知，所以宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，一些煤業(yè)公司還存在財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低、工作基礎(chǔ)薄弱、相關(guān)制度不健全的問(wèn)題，致使企業(yè)缺乏對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力。

（二）內(nèi)控制度不健全。通過(guò)資料調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)煤業(yè)公司內(nèi)控方面普遍存在的問(wèn)題是制度不健全，可行性差，甚至流于形式根本沒(méi)有起到約束作用；在實(shí)際操作當(dāng)中，過(guò)多是領(lǐng)導(dǎo)的主觀意志，有章不循、違章不究；資金管理混亂，資金管理制約機(jī)制尚未形成或成熟。另外，一些煤業(yè)公司還存在崗位職能分離不清，重大事項(xiàng)決策不民主，內(nèi)部審計(jì)不真實(shí)的情況。

（三）財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性。重大事項(xiàng)的決策是企業(yè)擔(dān)負(fù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。然而，一些煤業(yè)公司在決策中不按科學(xué)的程序進(jìn)行，而憑經(jīng)驗(yàn)或領(lǐng)導(dǎo)主觀意志，決策失誤的情況時(shí)有發(fā)生。例如，投資決策還是主要以廠領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)為基礎(chǔ)，不進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，不進(jìn)行科學(xué)的投資可行性論證。籌資決策也沒(méi)有從資本結(jié)構(gòu)、資本成本的角度考慮，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)不做估計(jì)。

（四）管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。既然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，那么管理者就必須有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。就煤業(yè)公司的管理者而言，大多缺乏這種意識(shí)，認(rèn)為只要管理好，企業(yè)就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，管理者過(guò)于片面的看待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，往往只處理某一種情況的風(fēng)險(xiǎn)，而沒(méi)有全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，固風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高成為了煤業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重要誘因之一。

四、煤業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

（一）建立全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

1、事前控制。決策之前識(shí)別潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、事中控制。其方法是財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)運(yùn)用各種有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)活動(dòng)。

3、事后控制。主要包括兩個(gè)方面：一是對(duì)于已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)檔案，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免同類風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生。二是企業(yè)應(yīng)及時(shí)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析資料作為評(píng)價(jià)、指導(dǎo)未來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為的依據(jù)，制定今后風(fēng)險(xiǎn)管理的方向和措施。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況立即發(fā)出警告，提醒企業(yè)盡快采取應(yīng)變措施。就煤業(yè)公司而言，可根據(jù)近5~10年的經(jīng)營(yíng)狀況制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，同時(shí)將關(guān)鍵控制點(diǎn)指標(biāo)化，以便于量化操作。此外，隨著財(cái)務(wù)管理精細(xì)化程度的不斷提高，將非財(cái)務(wù)信息引入到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)當(dāng)中，將有助于煤業(yè)公司更準(zhǔn)確的找出潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1、對(duì)不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)不分很容易造成徇私舞弊現(xiàn)象，同時(shí)還可很好的掩蓋舞弊真象。煤業(yè)公司應(yīng)嚴(yán)格按照職務(wù)要求，明確設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。

2、建立授權(quán)批準(zhǔn)制。是指所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按照一定的授權(quán)程序進(jìn)行，授權(quán)者可自行處理權(quán)限范圍內(nèi)的日常業(yè)務(wù)。煤業(yè)公司應(yīng)規(guī)定會(huì)計(jì)及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，讓他們?cè)诼殭?quán)內(nèi)辦理業(yè)務(wù)和承擔(dān)責(zé)任。

3、預(yù)算控制。煤業(yè)公司應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制，同時(shí)及時(shí)分析和控制預(yù)算差異以保證編制的正常執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)驟升的資金支出。

（四）拓寬融資渠道。重發(fā)揮權(quán)益性融資和債務(wù)性融資的雙重作用；積極引入戰(zhàn)略投資者以解決公司發(fā)展的資金要求；借助債務(wù)性融資，盡量爭(zhēng)取銀行貸款。在融資思路上，應(yīng)改變“有用才借”的舊思想，事先擬定戰(zhàn)略計(jì)劃，提前融資或委托優(yōu)良所屬企業(yè)當(dāng)?shù)厝谫Y以達(dá)到節(jié)約成本和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的目的。

隨著煤業(yè)公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量將越來(lái)越多。為了保證企業(yè)具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，為了保證企業(yè)更長(zhǎng)久的發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行。

作者單位：河南永鑫煤業(yè)有限公司

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