現代企業內控體系的建立與實施

摘要：伴隨著現代科學技術的發展與經濟社會不斷完善，全球一體化進程的加劇使世界范圍內的市場聯系與競爭越來越為密切，每一個企業在獲取巨大發展空間的同時也面臨著嚴峻的挑戰，這使得現代企業內部控制體系的建立與實施成為了當下相關人員最急需解決的問題之一。本文依據這一實際情況，從當前內部控制制度的缺陷與問題入手，對如何建立與實施一套適宜現代企業發展需要的內控體系做出了較為詳細的分析與闡述。

關鍵詞：現代企業 內控體系 建立 實施

由財政部、證監會、審計署、銀監會及保監會于2008年6月28日聯合制定的《企業內部控制基本規范》為各企業建立并實施一套完整、科學且合理的內部控制制度提供了有力保障。然而當下許多企業效益很差、虛賬假賬現象時有發生，這些問題都意味著企業內部控制體系存在一定的不足之處。

一、當前企業內控體系存在的問題及缺陷

結合《企業內部控制基本規范》在某些規章條例上的不足與缺陷，企業在內控體系的建立與實施中主要存在以下幾方面的問題。

（一）重業務輕管理

首先，大多數企業在當前全球一體化進程的加劇的形勢下過分關注業務的創新與市場的開拓，對企業內部控制體系的重視往往不到位。其次企業在內控體系的建立及實施中過分的依賴某一職能部門，忽視了內控體系的綜合性與規模性。最后，企業規模雖然在重業務思想影響下取得了一定發展，但卻沒有系統、先進的信息化溝通及傳遞機制與之相適應，各種內控要求難以及時、暢通的傳遞至各個職能部門。這些問題都會導致企業內控體系難以得到全面且真實的實施。

（二）重建立輕實施

企業內控體系的建立與實施是一項系統且長期的工程，它隨著企業業務規模、市場地位、發展戰略等因素的調整而始終處于變化發展過程當中。然而在內控體系的實踐過程中，有部分企業會處于外部監管的需要，將內控制度過于細化，條目繁多卻始終流于形式；而有些管理高層會認為企業之所以建立內控體系，其目的在于約束基層員工的行為，而對自己是無法起到制約作用的。這些問題都會使得企業的各項內控制度過于繁瑣并且無法落實到實處。

（三）重制度輕流程

從理論上來說，一套健全且系統的內控體系需要由規章制度及業務流程這兩方面共同構成，缺一不可。當前許多企業在內控體系的建立過程中，往往過于重視對規章制度的制定，卻忽視了對業務流程的規范化處理。這一問題會使得相關人員無法認識到在企業日常經營活動中究竟有哪些地方是應當著重關注的內控要點，由此也會引發內部控制不同程度的失控。

二、現代企業內控體系的有效建立

針對上述有關當前企業內控體系的問題與缺陷的總結，筆者認為要想建立一套適合現代企業發展的內控體系，就需要從以下幾方面入手。

（一）轉變觀念，對管理環節加以重視

《企業內部控制基本規范》中規定企業內控體系建立的責任主體為董事會。就現代企業而言，董事會可以將內控體系的制定權利轉授給管理層，自身只需肩負審批與頒布的任務。與此同時，企業還可以依據自身業務規模與市場地位設立專門的內控機構或小組，使內控體系的建立能夠深入企業基層部門。

（二）對戰略規劃與業務流程加以控制

如果說企業戰略規劃與業務流程確定了企業前進的方面，那么內控體系就是確保企業始終在這一軌道上正確前進的工具。據此，現代企業內控體系在建立在之前，需要對現行戰略與業務流程進行宏觀掌握，在此基礎上對效益性與可行性進行評估。值得注意的是，企業的戰略規劃不能停留在文字記錄階段，而應通過各種宣傳手段在全體員工內達成共識并加以強化。

（三）構建企業財會控制體系

會計作為企業建設與發展的核心要素，對企業全部資金活動與經濟業務起到了記錄與分析的作用。構建一套全面且完善的財會控制體系最關鍵的目的在于監督及規范企業的會計行為，使其能夠在劇烈市場競爭沖擊下得以穩定發展。

三、現代企業內控體系的有效實施

現代企業內控體系的實施是一項復雜且系統的工程。它涉及范圍廣，涵蓋內容多，對具體實施手段與步驟的要求高。概括起來，需要做到以下幾點。

（一）統一內控目標

從理論上來說，現代企業建立內控體系的目標是經濟管理的基本要求與最終目的。當企業依據自身實際發展情況制定出內控目標后，各個業務流程的具體內控制度都要始終圍繞著這一目標來展開。這種統一目標下的具體實施模式，會使得現代企業內控體系的實施更加全面與完善。

（二）全面化內控體系的實施范圍

大量的企業管理實踐結果表明，員工會對自己親身參與的項目抱有極大的信心與激情，對于企業內控體系的實施而言也是如此。現代企業不僅要加強對員工各項行為的監督控制，同時需要對高層領導一視同仁，使員工認識到內控體系對領導者與自身的約束力是同等的。這種全員性、公平性、同等性會為內控體系的實施打下堅實的基礎。

四、結束語

綜上所述，現代企業在建立與實施內控體系的過程中，應結合企業發展階段水平，在國家相關行業規范化制度的基礎上，制定出真正適合企業的內控體系，并隨著內外部因素的不斷變化而及時調整與優化，才能使內控體系發揮應有的職能與功效。

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(責任編輯：幕容睿)