如何做好房地產開發企業的財務預算管理工作

摘 要:財務預算管理是建立在一系列預算假設及管理者經驗判斷基礎上的。本文通過分析財務預算管理中存在的問題，提出了如下幾點加強財務預算管理的對策，以提高財務預算的合理性、客觀性和正確性，發揮財務預算在房地產開發企業經營管理中的作用。

關鍵詞:財務預算 管理 考核 房地產

中圖分類號:F275文獻標識碼:A文章編號:1674-098X(2011)04(a)-0190-01

房地產開發企業的特點是投入資金多，建設周期長，投資風險大，所以在項目的規劃階段，必須對項目的投資與成本費用進行準確的估算，以便作出經濟效益評價、投資決策，這就是房地產開發企業中財務預算管理。

1 財務預算管理的必要性

房地產開發企業中財務預算管理的作用有:(1)籌集建設資金和金融部門批準貸款的依據;(2)確定設計任務書的投資額和控制初步設計概算的依據;(3)可行性研究和在項目評估中進行技術經濟分析的依據。

財務預算的核心是企業的現金預算，準確無誤的現金流量預算，可為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。合理科學的財務預算能正確地考慮現金流量的確定性與到期債務之間的關系，為企業合理回避財務風險提供有力保障。

2 實施財務預算管理中存在的問題

2.1 對全面預算管理的認識不足

很多房地產開發企業在進行財務預算管理時，重點考慮怎樣降低成本費用，注重預算管理對成本費用的節約，缺乏價值管理和系統管理觀念。企業負責人往往在財務管理時，忽視了對其他部門的管理，將預算和計劃相混淆，使其成為財務報表。其他部門很少直接參與預算編制工作，往往只是對財務部門提交的具體結果進行確認，這樣的預算往往缺乏可操作性。

2.2 預算管理機制不健全

有的房地產開發企業雖然編制了預算，但沒有建立相應組織機構。沒有具體和權威的機構對預算管理進行協調和仲裁，執行和監督。把全面預算管理交給財務部門，而沒有健全企業的預算管理機制。法人治理機構的不完善，對財務預算管理的認識不足，導致房地產開發企業的預算管理機制不健全。

2.3 預算管理與企業的經營活動相脫節

房地產開發企業的預算管理往往缺少客觀性，很多企業通過對以往的經營情況和上一年度指標值，來決定下一年度預算指標值，沒有認真的對企業下一年度的生產經營狀況進行分析，如果房地產開發企業外部環境、發展速度、業務范圍等因素變化比較大時，這種預算指標就會缺乏客觀性。

2.4 缺乏預算的執行和監控

有些房地產開發企業的預算管理往往只停留在預算指標的下達，預算的編制和匯總上，而不注重對預算的執行和監控。有些企業雖然對預算的編制很重視，專門成立了預算職能部門進行預算編制，但預算職能部門對預算的執行和監督很少參與。房地產開發企業對預算的執行和監督重視不夠，企業的管理制度跟不上企業的經營活動。

2.5 缺乏有效的考核和激勵機制

很多房地產開發企業存在考核和激勵機制落實不到位的問題，成為企業預算管理目標無法實現的主要問題。在預算執行中，沒有簽定預算指標經濟責任合同，沒有建立完善的預算獎懲制度。另外，考核結果缺乏激勵機制，沒有建立配套的預算考核制度，各級管理者重視不夠，使考核工作流于形式。

3 加強財務預算管理的對策

3.1 建立以企業發展戰略為指導的財務預算管理

企業在編制財務預算前，應認真分析企業資源，明確長期發展目標，增強財務預算的可行性。另外，還應做好市場調研工作，使企業編制的財務預算具有公正性和實效性。另外在制定預算指標時還應該具備一定的彈性，以減少過大的剛性給預算管理工作帶來風險，使企業的預算經得起市場的檢驗。

3.2 確定財務預算管理的責任單元

將企業所有的經濟活動都納入到財務預算管理的環節中，通過目標細致分解，層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度。明確各部門的工作方向，同時建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執行過程和結果的監督、控制和管理，避免由于內部管理不善，控制薄弱而造成的經濟損失。

3.3 財務預算要切合實際

編制財務預算，一般應遵循“統籌兼顧，量入為出”的原則。財務預算需要各部門對其各項經濟活動做出全面預計，并進行盡可能準確的測算，同時要克服預測過程中的片面性，避免財務數據失真，導致資金浪費，使財務預算成為空中樓閣。

3.4 預算實施動態管理

一味地采用靜態預算指標，會使企業財務預算具有盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價員工的有效基準。所以，企業應積極尋求科學合理的方法加強動態管理，例如，可以采用零基預算、概率預算、滾動預算等。

3.5 及時反饋預算執行信息

企業相關的各項活動均應圍繞實現預算開展，每一個部門，每一項業務的發生都要受到預算的嚴格約束。在預算調整時，要對調整范圍，調整程序，調整權限進行嚴格規范，從制度上約束個人行為，確保預算在不失控制作用的前提下具備一定的靈活性。同時，財務部門要及時向執行部門反饋預算執行信息，以便各部門及時了解本部門的財務開支狀況，發現問題及時解決，確保其經濟活動不偏離本部門的財務預算目標。

3.6 不斷完善財務預算考核體系

建立一套完整考核與獎懲制度，將預算指標值與實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，進一步完善對預算工作的管理，確保企業戰略目標的最終實現。業績考核指標不僅包括結果性預算數據，更要注意過程性業務指標，既要考核預算最終目標的實現情況，又要評價影響企業目標實現的關鍵成功因素，要根據每一責任單位的特點建立日常監控制度，通過及時的信息反饋和相應的考評，將預算過程深入到每一個具體環節，形成良好的激勵機制。

4 結語

綜上所述，企業要建立健全財務預算管理組織體系，保證財務預算管理的有效組織實施，加強財務預算執行與考核，嚴格財務預算的約束機制，規范完善企業財務預算管理工作并將預算管理與激勵機制相結合，加強企業各部門間的協作，努力降低企業的經營風險與財務風險，這樣才能保證企業預算目標得以實現，才能促進企業不斷發展。

參考文獻

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