強化機場企業內部控制的探討

摘 要:機場行業由于屬地化改革，大部分機場的內部控制還有許多不合理的地方，仍需要不斷完善。本文首先闡述了強化機場企業內部控制重要意義，其次，我國機場企業內部控制存在的問題，最后本文提出了強化機場企業內部控制薄弱的對策。

關鍵詞:強化機場企業內部控制對策

中圖分類號:C939文獻標識碼:A文章編號:1674-098X(2011)06(c)-0205-01

近年來，我國民航運輸生產增長迅速，安全管理水平不斷提高，基礎設施明顯改善，航線網絡和發展布局日趨合理。機場行業的內部控制有了長足的進步，但由于屬地化改革，大部分機場的內部控制還有許多不合理的地方，仍需要不斷完善。當前許多機場普遍存在內部組織機構授權不清、責任不明、權責脫節的現象，這已經成為制約機場經濟和企業健康發展的障礙。

1 強化機場企業重要意義

在經濟全球化的大背景下，有效指導機場企業的內部控制制度，使機場衍生有中國特色的、融合中國文化的內部控制機制，是關系到國家競爭力和企業競爭力的重要舉措，其實際意義表現為:

1)提供機場企業理解內部控制的統一平臺。2)確認機場企業內部控制建設的責任主體。3)推動機場企業內部控制建設的有序進行、提高內部控制建設的效率。4)逐步建立機場企業內部控制的評價標準。5)促使機場企業風險評估、控制活動、審計監督的相互協調。6)強化機場企業內部控制的責任考核，提高內部控制的執行力度。7)提供持續改進的方向，服務于機場企業的可持續發展。

2 我國機場企業內部控制存在的問題

1)企業管理層內部控制意識薄弱。2)組織機構設置不合理。3)企業制度不健全。4)管理者素質較低。5)企業文化落后。6)未將內部控制與企業目標相聯系。7)企業內控部門責權不對稱，內部控制和監督不力。

3 強化機場內部控制的措施與對策

3.1 企業建立和實施內部控制，應當遵循的基本原則

1)合法性原則。2)全面性原則。3)重要性原則。4)有效性原則。5)制衡性原則。6)適應性原則。7)成本效益原則。

3.2 建立一個良好的內部控制環境，規范法人治理結構，形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制

3.3 把企業文化建設作為企業內部控制的基礎性工作，培植企業內部控制制度建設的“土壤”

1)要注重企業文化建設的實質和形式的有效結合。2)要注重領導者素質的提高。3)要強調協作和團隊精神的培養。

3.4 超前、務實的人力資源管理，建立相應的激勵約束機制

3.5 加強內部的監督控制管理

機場企業要以規范權力運行為側重點，著力加強對領導人員及重點領域、關鍵環節的監督。

1)加強對領導班子和領導人員的監督。2)大力推進重大工程建設全過程跟蹤審計。跟蹤審計能有效促進資金的使用符合規定，減少工程建設問題的發生，變“亡羊補牢”為未雨綢繆，有助于促進工程建設管理水平和投資效益的提高。3)把大額資金采購和工程建設招標作為監督的重中之重。防止以時間緊張等為由規避招標，防止違規招標、虛假招標、圍標串標等問題發生。隨著形勢的發展，權力運作將越來越要求公開透明，各級領導班子和管理人員必須強化被監督的意識，主動地把權力放到陽光下運作，各方面的情況要通過廠務公開等途徑陽光化。

3.6 建立有效的風險管理系統，對財務風險和經營風險進行全面的防范與控制

1)籌資風險控制。民航大規模的基礎設施建設，在資金來源上存在較大的缺口。企業應自覺地調節資本結構中權益資本與債務資本的比例關系，確定一個最佳資本結構。2)投資風險控制。風險投資有兩種不同的類型，即傳統風險投資和商業風險投資。無論是債權股權投資還是長短期投資，機場企業都要進行可行性研究并根據項目和金額大小確定審批權限，預計可能出現的負面影響及對策。3)信用風險控制。機場企業作為經營航空港口及其衍生資源的經濟實體，在與其主要客戶——航空公司的交易過程中，產生了大量的應收賬款，這些應收賬款回收緩慢，有的甚至無法回收，嚴重影響了機場企業的正常經營。4)合同風險控制。建立合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約措施的控制程序，防止因發生法律糾紛而導致的企業訴訟。5)安全風險控制。民用機場應貫徹執行“安全第一，預防為主，綜合治理”安全方針，確立安全工作的優先地位，正確處理安全與生產、安全與服務、安全與效益的關系，合理分配資源;承諾機場運行符合國家和民航局的法律、法規、規章、規范性文件和標準的要求，以風險管理手段防范各類事故、事故征候及不安全事件。

3.7 建立全面預算控制，保證內部控制結構有效運行

機場全面預算管理是集系統化、戰略化理念為一體的現代財務管理模式，它通過整合業務流、資金流和信息流，發揮監督、激勵和分配功能，明確責任主體的責權利，促進機場資源合理配置和價值穩步增長。

3.8 加強信息管理和溝通

民航信息化大體上可以劃分為電子商務和電子政務二塊，建立一套完整的安全管理體系，進行信息安全機構及職能設計，建立高效能的、職責分工明確的行政管理和業務組織體系，建立信息安全標準和評估體系，可以通過安全評估、安全政策、安全標準、安全審計等四個環節來加以規范管理。其次要堅持安全建設的均衡性，安全措施的強度要一致。民航信息系統安全是個十分重要和復雜的技術問題，同時也是民航信息化的管理問題。信息系統的有效運行必須有一套完整的保護機制，需要首先提高民航業內信息化管理者和廣大用戶的信息安全意識，再次要加強安全人才儲備和技術投入，防范于未然。

一個良好的信息系統應能確保組織中每個人都清楚地知道其所承擔的特定職務。每位員工都必須了解內部控制的有關方面，這些方面如何生效以及在控制中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動怎樣與他人的工作發生關聯等;員工需知道企業期望他們做出哪種行為、哪種行為被接受、哪種行為不被接受;在其執行職責時，一旦有非預期的事項發生，除了要注意該事項本身之外，還應注意導致該事項發生的原因。一個良好的信息溝通系統不僅要有向下的溝通管道，還應有向上的、 橫向的以及對外界的信息溝通管道。

參考文獻

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