對完善高校科研經費管理的幾點設想

［摘 要］ 科研經費是高校提高科技創新能力，促進科技進步的保障，是開展科研工作的重要支撐條件。科研經費管理是高校財務管理工作的重要內容。隨著我國高等教育事業的蓬勃發展和科技體制改革的深入，科研經費在高校資金總量中所占的份額越來越大，加強對高校科研經費的管理被提到了新的高度。因此，如何科學有效地管理科研經費是高校亟待解決的問題。本文就目前我國高校科研經費管理的狀況，提出其中存在的問題，并結合幾年的科研經費管理經驗，提出了幾點設想。［關鍵詞］ 高校；科研經費；問題；設想

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 14. 016

［中圖分類號］G644；G475 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）14- 0026- 02

近年來，隨著我國科教興國發展戰略的實施和高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費呈現出大幅增長的趨勢，有研究表明，我國科研項目的１／３是由高等院校承擔和完成的。同時，伴隨著高校科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化，高校科研經費的來源渠道越來越多元化、層次化，高校的科研經費管理問題也越來越復雜，這對現有科研經費管理體制無疑是一種挑戰，在某種程度上也為科研經費的管理帶來了新的考驗。

一、高校科研經費管理現狀

１.科研經費管理機制落后

目前高等院校的科研管理基本是由學校科研處、財務處及課題負責人分級管理的機制。科研處根據國家的相關規定對重大科研項目如國家科技攻關計劃、國家重點基礎研究發展計劃（“973”計劃）、國家高技術研究發展計劃（“８６３”計劃）、自然科學基金等進行宏觀管理和審核，具體來講就是負責科研項目管理和合同管理，主要管理科研費的預算、大額支出的審核、結題決算審核等，并依據國家相關方針政策制定本學校的具體管理辦法，如對橫向課題、國際合作課題等進行管理。財務處負責科研經費的財務管理和具體核算，根據科研經費來源對科研項目設置項目編碼，并根據經費預算表劃撥科研經費至項目負責人賬戶所對應的科研項目，對科研經費使用的合法性進行審核、把關。課題負責人根據科研合同主持科研工作并負責科研經費的具體使用及科研項目的結題等事務。

在這樣的分級管理體制下，科研處只偏重于組織和爭取項目或提取管理費，對科研經費的使用情況和項目的收益關注不夠。財務處只負責執行，對科研經費的籌集、投入和使用過程缺乏全程的管理和監督，并不參與科研項目預算的編制。課題負責人也不向財務處提供完整的項目資料與信息，科研處不跟蹤、評價經費的使用情況，把科研經費的管理責任全部推給財務處；財務處也沒有及時向科研處反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。科研經費各用戶之間缺乏數據共享的平臺與基礎，沒有理順管理制度，分工不明確，使得科研資金缺乏學校的有力監管，在一定程度上限制了高校科研成果向生產力的轉化。

此外，目前高校普遍缺少對科研經費結題的審計和效益分析，尚未建立在經費監管下的科研項目績效考評指標體系，對科研項目技術水平與經費開支的綜合考核沒有開展，這些在某種程度上制約了科研經費管理水平的提高.

２.科研經費管理理念偏差

首先，目前很多學校強調發動科研人員積極性，全力爭取經費，把科研項目及經費作為考核科技管理和教師的重要指標，把科研項目同各項利益緊密掛鉤，造成科研人員想方設法去爭取科研經費的現象。而科研處一般只重視每年爭取到了多少項目及其級別上有無突破、到位經費的多少及增幅以及成果的鑒定。

其次，很多高校認為科研經費應只包含與科研項目研究活動直接相關的直接費用，對一些間接費用如水電、科研場所、圖書資料、房屋占用費、人員工資、獎金等，由于核算難度很大，并未納入科研成本。科研經費的不合理核算，導致高校科研經費擠占了本就捉襟見肘的教育事業費，造成科研經費核算不真實。

再次，一些高校提取的科研管理費，成了科研處的一項“創收”，并未將其用于彌補科研工作所擠占的學校教育事業支出。這樣，不僅混淆了教學、科研等成本界限，并且助長了“科研經費屬于個人”的不正確認識。

這樣一來，科研經費的管理并不是成本核算，實際上只是核算是否將經費用完，至于經費如何用，用到哪里，成本結構是否合理，基本沒人管。

３.科研經費結題不結賬現象普遍

《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高等學校財務制度中有明確規定，“已完成并通過驗收的科研項目，對課題的結余經費應進行審核、結算”，“專用資金項目完成后，應當報送資金支出結算和使用效果的書面報告，并且接受有關部門的檢查、驗收”。但目前，對高校而言，科研項目結題不結賬現象比較普遍。所謂結題不結賬是指：科研項目完成后已通過項目下達單位驗收評估，但在項目支出中不做結賬處理，結余資金仍按在職項目進行管理的現象。

“結題不結賬”，不僅使結余資金得不到充分利用，造成教育資源的浪費，同時，也給財務部門的會計核算和項目管理增加了難度。經費一直掛在賬上還會造成年終會計報表中高校未完成科研項目的經費大量沉淀，使會計報表數據不準確，不能真實地反映學校的實際情況。

二、對完善高校科研經費管理的幾點設想

１.搭建高校科研經費管理信息網絡平臺

目前的科研經費管理模式已不適應管理需要，迫切需要建立一個共享的信息管理網絡平臺，連接財務、審計、課題負責人等相關職能部門，將與科研經費有關的各項業務實現網絡化管理，形成一個動態監督管理體系。首先由科研處將科研課題名稱、下達經費單位、研究期限及經費預算方案等信息錄到課題負責人名下；財務部門負責將收到的每筆收入、發生的每筆支出明細錄到每個課題中；課題負責人通過密碼可在網絡上查看自己的科研經費使用情況及結余情況，做到心中有數。各職能部門通過信息平臺可及時快速獲取準確完整的科研項目信息，達到各環節的相互協調、相互依托、相互滲透，使科研經費管理更加科學化、透明化和高效化。實現科研管理由結果控制轉變為事前和事中控制，由被動式管理轉變為主動式管理。平臺建設也可使項目負責人實時掌握項目進展情況，可隨時查看到項目實際開支情況、各科目經費余額、剩余可使用經費等，從而主動根據項目進展調控開支內容，合理開支。

２.轉變科研經費管理理念，變被動為主動

首先，高校財務部門和財會人員應樹立主動管理觀念，積極與科研管理部門溝通，參與到科研管理過程中，了解科研進程，做到科研經費的合理分配、計劃使用。其次，學校科研管理部門應積極配合，主動做好國家科研經費管理法律、法規、政策的宣傳工作，使學校科研人員熟悉國家、學校相關的科研經費管理制度，正確認識科研經費的性質。再次，科研項目負責人應積極配合財務部門，使經費使用實現制度化和合理化。此外，在科研項目結束或通過驗收后，科研管理部門應及時通知財務部門關于已結課題的有關信息，在一定時間內辦理結賬手續。對無正當理由逾期不辦結賬手續的科研項目，單位有權按照管理辦法予以處理。最后，做好項目負責人的思想工作，加強項目負責人的自我約束能力，改變對科研經費使用的錯誤認識，樹立科學合理的科研經費使用觀念。使高校的科研經費管理逐步走上系統化、正規化、制度化的軌道。

３.將科研經費的預算與核算接軌，以便進行成本管理

當前科研經費的預算主要包括幾大項，即直接費、間接費、管理費等，而科研經費的核算則包括勞務費、業務費、管理費等幾項。雖然從字面上看來預算內容與核算內容似乎很相近，但實際上在科研經費的核算中僅核算了直接費，即科研管理費、勞務費、業務費等，對間接費及管理費沒有計入科研費核算。在實際操作中，水電費可以根據耗用數量，學校實驗室及儀器設備等可根據估算租賃價值，一并歸入科研項目間接成本，以減少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業經費，保證科研經費支出的合理性。

４.合理分配科研管理費用，提高管理效率

在科研項目的管理中，科研部門負責項目管理和合同管理，對經費來源及性質定位進行審核把關，提供及時完整的立項或結題等項目資料與信息，配合財務做好經費入賬使用等管理工作；財務部門負責科研項目的財務管理和會計核算，指導編制項目預算，審查項目決算，根據科研部門對經費的性質定位，依照相關的財經規章制度，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定在其權限范圍內使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預算和決算，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續。由以上職責分工可看出，科研部門和財務部門在項目的管理中都具有舉足輕重的作用，因此，合理分配科研經費對科研項目的有效管理至關重要。

下面是西南某高校的科研管理費提取方法：按實際到校經費的５％提取（學校立項資助的科研經費不提取管理費）。管理費的分配比例及其用途為：學校提取１０％，用于補充學校科研基金；科研管理部門提取業務費４０％，主要用于辦公用品、差旅費、科研項目申報、檢查評審、結題驗收、成果申報鑒定、宣傳、贊助、扶貧等支出；財務等有關管理部門提取事業基金５０％，主要用于接待費、勞務費、咨詢費以及管理人員值班加班、獎勵等支出。

科研經費是提高學校綜合實力、社會聲譽、學術地位、人才培養質量的根本保證。高校只有不斷加強制度建設，科學、合理、有效地使用科研經費，才能更有力地保證高校綜合科技實力和水平的穩步提高。

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