利用Excel進行財務分析

［摘 要］ 利用Excel（電子表格）進行財務分析，其優點是分析方法不限、分析指標不限、分析內容不限，有利于系統地進行財務分析及財務管理。

［關鍵詞］ Excel；財務分析；動態圖表

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 14. 017

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）14- 0027- 03

在進行財務分析時，財務人員多數都是利用手工計算財務指標，其計算工作量較大。另外，企業都是按照上級要求計算財務指標，很少有自行設計的，因而很難更全面更系統地進行財務分析，難以充分發揮本身的積極性和主動性，不利于管理水平的提高。一些已實現會計電算化的企業，其會計軟件中可能有一些可自動生成的財務分析指標。但這些指標如果不能增加或修改，往往就難以充分滿足企業各種不同的需要。利用電子表格進行財務分析及動態圖表分析，有助于提高企業財務管理工作的質量和水平。

一、利用Ｅｘｃｅｌ制作財務分析表

1.設計分析表格式。設計格式要以現行財務報表為基礎，然后在項目上進行一些必要的調整，如增加變動成本、固定成本、稅息前利潤、速動資產、長期資產等項目。需要注意，如果采用自動填列財務數據的方法，調整的項目必須列于會計軟件或Ｅｘｃｅｌ模板提供的報表之下，以免自動填列財務數據時對不上行次。

2.針對主欄，增設必要欄目。增設欄目包括本期數欄、上期數或計劃數欄、行業平均數欄、比較欄。比較欄可分絕對數與相對數，即差額和百分比。當然，為了清晰起見，欄目也不要設置過多，可以將不同的比較內容置于同一工作簿的不同工作表中。

3.針對主欄，確定分析指標。首先要注意指標的內容，可以根據企業的具體需要確定。如經濟效益綜合指標體系、杜邦財務分析體系、破產測試比率體系，另外可以考慮增加利息保證倍數、現金比率、固定比率、固定長期適合率等指標。其次應注意指標的位置，必須是在給定的報表格式之下。

４.錄入計算公式。要迅速、及時地計算財務指標，就要事先將每個計算公式錄入到某一個單元格中。這里需要注意兩個問題：一是公式的位置，必須與要計算的指標在同一行；二是公式的寫法，如果引用其他單元格的資料要用該單元格的地址來表示，至于用絕對單元格還是用相對單元格則視需要而定，一般說來用相對單元格即可。

5.填列財務數據。填列報表數據有兩種方法，即手工錄入和自動生成。其中自動生成又分兩種情況。一是利用電算會計報表，其基本做法是：首先調出電算會計報表文件，然后另存為“Ｅｘｃｅｌ”文件，接著保存、關閉，最后再用Ｅｘｃｅｌ調出所另存的文件即可。二是利用數據庫，其基本做法是：首先在Ｅｘｃｅｌ下調出數據庫文件，然后輸入分析內容，最后另存下來。

6.生成分析結果。當完成了上述步驟后，各分析指標的結果就自動生成了。如果為了更直觀，還可以將結構分析、趨勢分析的結果在圖表中反映出來。

7.采取保護措施。為了防止已輸入單元格中的公式被誤刪、誤改，或人為篡改，為了防止報表數據的泄密和修改，同時為了工作表下次繼續使用，可以將分析表的格式即各項目單元格和帶有公式的單元格設定密碼保護，還可將公式予以隱藏。

二、利用Ｅｘｃｅｌ制作財務分析動態圖表

完成了上述步驟后，為了更直觀地說明分析的結果，還可以將各種指標進行結構分析、趨勢分析，利用動態結構圖表反映出來。下面圖１~圖３就是利用動態結構圖來直觀地反映醫院的門診收入、住院收入、醫院支出與同期對比構成圖。

從圖3中可直觀地看出醫院支出明細與同期對比，財務軟件中也可以根據需要利用圖形來進行指標分析。

可根據本單位具體情況做出多種多樣的分析圖。用上述比較分析法來說明財務信息之間的數量關系與數量差異，為進一步分析指明方法，用這種分析法可將企業的計劃期的經濟活動與實際期的財務活動相比，也可將企業本期的財務活動與前期財務活動的相比。企業財務分析可以不受傳統財務分析模式的約束，不應局限于具體的分析模式及財務期間。目前計算機技術的運用也為財務分析模式的建立和財務數據的深度開發創造了條件。我們應當圍繞企業管理目標，捕捉管理者最關心的熱點問題，適時進行各種專題的財務分析，分析時既可用財務信息，也可用業務信息進行判斷與評估，以體現財務分析的實時化和快速反應能力。

綜上所述，使用Ｅｘｃｅｌ編制財務分析表，其優點是分析方法不限，分析指標不限，分析內容不限，大大提高其實用性。利用財務軟件做好財務分析在企業改革與管理中起著重要的作用，而報表分析是財務分析的重點。通過對會計報表進行分析，不僅能了解企業過去的經營狀況，而且還能對企業的未來作出推測，以便報表的使用人從各自角度對企業的運作做出正確的評價。財務分析就是利用財務報表及有關資料，對企業的財務狀況和經營成果進行分析與評價，以便幫助企業的決策者正確理解財務信息，分析企業的經營業績，并對企業的發展前景做出客觀的估計或找出存在的問題。

注：本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內容請以PDF格式閱讀原文