淺淡企業如何防范稅收籌劃的風險

［摘要］ 當今企業都熱衷于稅收籌劃，但大多數企業對稅收籌劃中的風險沒有給予足夠的關注。本文就稅收籌劃中可能涉及的風險進行簡要分析，并對如何規避風險提出相關建議。

［關鍵詞］ 防范；稅收籌劃；風險

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 14. 013

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）14- 0021- 02

稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，對企業組建、經營、投資及籌資等活動的事先規劃安排，以盡可能取得減輕稅務負擔的管理活動。隨著社會的發展，越來越多的企業認識、接受、實施稅收籌劃，但稅收籌劃所蘊含的風險卻沒有得到人們足夠的重視。由于稅收籌劃常在法律規定的邊緣操作，這就必然蘊含著很大的操作風險。

一、稅收籌劃風險的定義

稅收籌劃風險可定義為納稅人的財務活動和經營活動針對納稅而采取各種應對行為時，可能出現的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發生的各種損失和成本的現金流出。

二、稅收籌劃風險分析

１.法律風險

稅收籌劃的法律風險是指實施稅收籌劃方案所引起的，可能要承擔法律責任的不確定性。稅收的征繳是以國家制定的相關法律政策為依據的，稅收籌劃必須在法律政策的框架之內來研究如何利用其提供的優惠政策和本身制度的不完善之處來減少企業稅負。在籌劃時，納稅人需要對部分經營活動從形式上進行變通，或對會計政策進行選擇，在變通或選擇的“度”把握不當時，稅收籌劃就可能被稅務機關認為是避稅或偷逃稅行為。而一旦被認定為偷逃稅行為，納稅人就要承擔追繳稅款、加處滯納金和罰金的法律責任，嚴重的還要承擔刑事責任。

２.稅收政策風險

稅收政策風險是指稅收政策時效的不確定性給稅收籌劃帶來的風險。一切稅收籌劃方案都是在一定條件下依照當時的稅收政策等相關規定選擇、確定和組織實施的。但是隨著經濟環境的變化，國家會根據總體發展戰略要求，出臺新的稅收宏觀調控措施。因為稅收政策處于不斷的調整變化之中，這種時效性會對稅收籌劃、特別是長期稅收籌劃帶來一定的風險。

３.行政執法風險

稅務機關在界定稅務活動時擁有較大的自由裁量權，這可能導致企業實施的稅務籌劃方案不被稅務機關認同的風險。由于許多稅務籌劃活動是在法律的邊緣運作，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊。稅務機關執法人員也會根據自己對法律的理解對納稅人的經營活動做出判斷，如果稅收籌劃的方案未被認可，該方案的實施很可能就會被界定為偷稅、避稅。

４.成本效益的風險

企業在考慮稅收成本降低的同時，也應考慮該稅收籌劃方案的實施是否引發其他費用的增加或收入的減少。如果實施一項籌劃方案使得實施過程中付出成本小于取得的收益，那么這項方案應該放棄；反之，應該采用。因此，企業應該均衡考慮采取相對收益最大的稅收籌劃方案。如果僅僅以稅收負擔最少的方案作為最優的稅收籌劃方案，那么在追求稅收負擔降低的同時可能會導致企業總體利益的下降，這就會使稅收籌劃面臨失敗的風險。

三、風險防范措施

從稅收籌劃風險分析中可知，稅收籌劃風險是客觀存在的，但也是可以規避和控制的，企業可從以下幾個方面來進行風險規避。

1.樹立稅收籌劃意識， 依法納稅開展稅收籌劃

稅收籌劃首先強調的是依法性，這就要求稅收籌劃符合現行稅法的規定。首先企業的高管人員應樹立依法納稅、合法節稅的理財觀念，加強稅法知識學習。其次，企業財務人員在準確處理企業賬務的基礎上，應鉆研稅收專業知識，全面了解相關的稅收法律法規，在各項財務活動中體現籌劃節稅意識。這樣企業在開展稅收籌劃時，就可以準確理解和全面把握稅法內涵，關注稅收政策的變化趨勢，在依法納稅的前提下開展稅收籌劃。

2.密切關注稅收政策，準確理解和把握政策的內涵

隨著經濟的變化，稅法總是在不斷修正和完善。企業應建立稅收籌劃風險管理體系，對稅收籌劃的方案進行風險評估、選擇。企業可以利用先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

3.貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化

企業在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。納稅人在實施稅收籌劃方案中獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本。當付出的成本小于取得的收益時，該籌劃方案才是合理的。因此任何一項籌劃方案的實施，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本，確保稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業選擇的稅收籌劃方案應該是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大的方案。

4.提高稅收籌劃人員素質，做好稅收籌劃的基礎工作

由于稅收政策是隨著經濟的發展而不斷變化的，因此，進行稅收籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。這就要求稅收籌劃人員要具備扎實的理論知識基礎、豐富的實踐經驗和較高的操作業務水平。企業應重視對現有財務人員稅法知識的培訓，促使其提高稅收知識，學習掌握節稅籌劃的理論和技能，更重要的是具備稅務籌劃的意識，從而能夠依法高效地為企業開展節稅籌劃工作。

5.營造良好的稅企關系，創造良好稅收籌劃環境

由于進行稅收籌劃時，許多活動是在法律的邊緣運作，籌劃人員很難準確把握其確切的界限，稅收征管部門又擁有較大的自由裁量權，因此稅收籌劃方案得到雙方認可就顯得尤為重要。納稅企業應與稅務機關加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關保持一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可，為稅收籌劃創造良好的實施環境。