淺析我國環境稅的構建

摘要針對我當前日益嚴峻的環境污染問題和生態破壞問題，本文從我國目前的環境狀況入手，首先分析了開征環境稅的必要性，然后介紹了一下發達國家已經設立的環境稅種，最后對我國環境稅的構建提出了一些建議。

關鍵詞環境稅 必要性

文章編號1008-5807（2011）05-024-01

近年來，我國的環境狀況隨經濟的發展在不斷地惡化，一切的一切都在時刻提醒我們，保護環境，走可持續發展道路，為子孫留下生存的空間。開征環境稅是把破壞環境的成本增加到生產成本與市場價格中，國外先進的環保經驗證明，開征以環境保護為目的的專門稅種——環境稅，是保護環境、治理污染的有效經濟手段。

一、構建環境稅的必要性

（一）構建環境稅是發展循環經濟、實施持續發展戰略、建設節約型社會的重要途徑

環境稅的鼓勵性措施與限制性措施借助于價格、利潤等傳導機制， 引導企業在發展經濟的同時， 加強治理污染的科學研究和技術創新， 減少對生態環境的破壞， 促進產業結構的優化。同時， 環境稅可以引導企業有針對性地進行技術改造， 利用高新技術研發新型資源和尋找替代資源， 創新生產工藝， 從而使有限的資源得到更加合理的配置， 實現企業的可持續發展。

（二）環境稅的開征可以大大增強人們的環境保護意識

在我國目前治理環境中遇到的很大的一個問題就是人們的環保意識普遍不夠，出現了“被動環保”的狀況，這就降低了環境保護在人們心中的地位。而環境稅是國家稅收，稅務機關憑借國家政權征稅，具有極大的威嚴性。另外，新增稅種時，都要經過國家認真討論，并立法，持續時間較長，使它有更多的時間被人們了解、接受。開征過程中，人們會很自然地認識到保護環境是每個公民和單位應盡的責任，是我國的一項基本國策。

（三）保障污染治理資金的足額征收

目前，我國的排污收費制度在執行中存在著征收監管難的問題，如果將排污收費制度改為環境稅，就可以利用稅收手段的強制性和權威性，為我國的環境保護提供更多的資金。據估計，如果將適合“費改稅”的環保收費項目改為稅收，每年用于環保方面的財政收入將增加200億元左右，并且此后不良人為因素就會減少，地方保護和人為拖欠現象也可以同時避免，環境污染治理資金就可以足額征收。

二、發達國家主要環境稅收政策

（一）廢氣和大氣污染稅

對廢氣征稅較常見的有對二氧化硫排放征收的二氧化硫稅。美國已在上世紀70年代開征了二氧化硫稅。根據美國《二氧化硫稅法案》的規定， 二氧化硫的濃度達到一級標準的地區， 每排放一磅硫征稅15美分; 達到二級標準地區每排放一磅硫征稅10美分; 二級以上地區則免征。德國、日本、挪威、荷蘭、瑞典、法國等國也征收了二氧化硫稅。

（二）廢水和水污染稅

廢水包括工業廢水、農業廢水和生活廢水。許多國家開始對廢水排放征收水污染稅。如德國在1981年開征此稅， 以廢水的“污染單位”( 相當于一個居民一年的污染負荷) 為基準， 實行全國統一稅率。

（三）固定廢物稅

固定廢物按來源可分為工業廢棄物、商業廢棄物、農業廢棄物、生活廢棄物。各國開征的固定廢物稅包括一次性餐具稅、飲料容器稅、舊輪胎稅、潤滑油稅等。意大利1984年對所有的人都征收廢物垃圾處置稅， 以此作為地方政府處置廢物垃圾的資金來源。

（四）噪音污染和噪音稅

噪音污染是指排放的音量超過人或動物的承受能力， 從而妨礙人或動物的正常生活。噪音稅有兩種征收方式: 一是固定征收，二是根據噪音排放量對排放單位征收。

除了直接征收環境稅以外， 發達國家還通過實施其他稅收政策來促進環境保護。主要包括以下方面: 一是鼓勵對環保技術的研究、開發、引進和使用。二是鼓勵對環境友好型企業的投資。三是鼓勵環保產品的生產、使用， 促進環保產業的發展。四是對環保行為給予稅收優惠政策。五是對不環保產品征收重稅。

三、對構建我國環境稅的幾點建議

（一）開征以保護環境為目的的專門稅種

開征大氣污染稅、水污染稅、固體廢棄物稅、噪音稅。理由: 一是上述污染對我國環境的污染最為嚴重， 而且也是需要國家花大力氣解決的；二是對上述污染行為征稅， 我國不僅有征收排污費的經驗作為基礎， 而且也有大量的國外經驗可以借鑒，可以大大降低稅制設計的難度。

（二）改革和完善現行資源稅

這主要包括擴大資源稅的征收范圍、調整資源稅的計稅依據以及合理調整資源稅的單位稅額。此外，我們還應該完善現行保護資源與環境的稅收優惠政策，取消不符合環保要求的稅收優惠政策，對清潔能源減稅，實施環保投資優惠，實施鼓勵企業開展環境領域里的科技研究與開發的稅收優惠。

（三）稅收手段應與其他手段相互協調和配合

要使環保工作成效顯著，與環境稅同等重要的是完善的環境經濟政策體系。因為單靠生態稅收“孤軍奮戰”是不可能實現改善環境這一目標的，因此，采用稅收手段時，我們應注意與其他經濟手段取得協調，發揮綜合效能。另外，運用稅收優惠、差別稅率等政策，積極有效引導社會資金投向生態環保。

總之，大力推行環境稅政策，對已有稅種進行結構調整，補充完善相關環境稅種，建立完善的環境稅體系，建設資源節約型和環境友好型社會，從而實現我國的可持續發展政策，為我國的環境保護工作奏響新的篇章。

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