資源稅改革下一步

　　資源稅還需要進一步改革，一是將煤炭和其他資源產品如稀土改為從價征收，二是進一步提高資源稅率。對政府而言，關鍵是如何權衡公平與效率
　　
　　國務院修改資源稅暫行條例2011年11月1日起施行，將原油、天然氣稅率調整為銷售額的5%。此次資源稅改革重點是將資源稅由從量計征更改為從價計征，改革目的是為了提高資源開采和利用效率、節能減排等等。政府可以通過征收資源稅，增加資源性生產企業的成本，提高開采利用效率，還可以將稅入用于環境保護，以及進行必須的能源補貼。
　　從價計征資源稅是政府修正能源外部性的一個重要方面。能源資源開采利用的外部性主要體現在環境污染和資源耗減。能源在生產、運輸和消費各階段會不同程度地損害環境，而環境費用由公眾承當。隨著能源消費量增大，資源稀缺的外部性越來越強，但它的外部性影響往往被低估。資源稅內部化能源資源開發利用對后代福利的影響，從而具有可持續發展的意義。
　　一種不可再生能源資源被開采投入使用，就需要考慮其枯竭的前景。時間安排和開發計劃不同，產生的經濟收益和成本就各異。也就是說，能源資源開發利用不僅應考慮它現在的經濟價值，而且要考慮其對今后經濟可持續發展的影響。我國本身的長久可靠的能源安全應當立足于國內儲備，因為只有國內的能源才是價格和數量最終可控的。提高能源開采利用效率，是盡量減低需求增長對我國能源資源儲備壓力的重要途徑。就此，從價資源稅的意義不言而喻。
　　從價計征資源稅是國際上很普通的做法。各國征收資源稅的目的基本上一樣，主要是為了促進資源的有效利用和減少環境污染。國際經驗也表明征收資源稅的確可以提高資源開采利用效率，具有顯著的環境效益。發達國家的資源稅除了目標相同，稅制模式差異也不大。由于歷史原因和政治體制差異，發達國家的資源稅歸屬各有特點。英國的資源稅由中央獨享，對地方給予財政補償。但在多數國家，資源稅由中央和地方共享，如美日澳等國。因此，在資源稅歸屬上，中國也應當根據自己的國情而定。從稅負看，資源越稀缺的國家，資源稅越重。日本和歐洲的能源稅負較重，而資源比較豐富的美國、加拿大、澳大利亞等國家則相對較輕。值得一提的是，能源重稅政策并未削弱日本及歐洲各國的生產競爭力和增加社會問題，這些國家的能源利用效率要遠遠高于美國。
　　資源稅改革將如何影響經濟運行？如何稅收都必然伴隨著利益的再分配。從宏觀經濟影響看，改革資源稅有正反兩方面的影響。一方面，稅收會提高資源成本，促進了油氣資源的有效利用，從而抑制了污染物排放和能源消耗。另一方面，由于改革前的從量計征的油氣資源稅甚微，目前改為5%，如果地方政府再出一些優惠，實際稅率可能更低。那么，改革后的資源稅首先將提高油氣上游開采企業的生產成本，然后間接影響產業鏈其他企業的生產成本，進而影響GDP、進出口和就業。大家尤其關注的是，由于資源稅將推高整體能源成本，會對一些當前比較棘手的問題如通脹造成壓力。
　　從區域發展來看，改革將會有利于相對貧窮的西部省份與相對富足的東部省份的均衡發展。根據暫行條例，資源稅由地方政府收取，宏觀層面看來，這是基于兩個方面的原因：一是今后石油與天然氣資源大部分將主要來自西部省份，而主要的消費者集中在東部地區。假設資源稅的成本將會逐漸轉嫁給消費者，那么資源稅改革就能實現財富的轉移，從富裕的東部省份轉移到擁有油氣資源的西部省份。二是資源稅改革帶來的財富轉移將有利于地方政府。因為大型油氣公司（如中石油、中石化）都是國有企業。地方政府向這些公司收取資源稅，如果稅收收入運用得當的話，將會促進西部省份的經濟社會發展。
　　微觀層面，改革會直接提高上游油氣企業的成本（特別是中石油）。如果整個產業鏈條產品價格由市場決定的話，那么上游的油氣企業往往會盡快將成本轉移給消費者。但由于目前我國的成品油定價采取與國際原油價格接軌的機制，將終端消費價格與資源成本隔離開來，因此短期內油氣企業很難實現成本轉移。同時，天然氣價格實行政府管制，上游廠家也很難快速地將成本轉移給終端消費者。因此，這次資源稅改革基本上不會對當前的通貨膨脹產生影響。但長期而言，稅賦成本還是會被逐步轉嫁給消費者。
　　資源稅還需要進一步改革，主要包括兩個方面。一是將煤炭和其他資源產品如稀土改為從價征收。煤炭基本上沒有納入本次資源稅改革的范圍。這主要是考慮到煤炭在中國一次能源消費中占到了70%，并提供了80%的電力能源供給。另外，現階段我國煤炭市場基本上是賣方市場，因此，資源稅上漲新增的成本將會很快被轉嫁給終端消費者，從而對經濟產生影響。政府選擇不改革煤炭資源稅，就是盡量避免改革對整體經濟造成影響。二是進一步提高資源稅率。政府采取漸進的方式提高資源稅率，主要是為了兼顧社會承受能力和效率。提高資源效率與減輕社會負擔，往往是制定政策需要面臨的兩難抉擇。對政府而言，關鍵是如何權衡公平與效率。只要改革目的明確，設計方案合理，資源稅存在的問題和潛在的缺點都可以在推行的過程中不斷修正和改善。
　　（作者系能源經濟學家、廈門大學能源經濟研究中心主任）