淺析企業應收賬款的管理

　　摘 要： 隨著市場經濟的發展，商業競爭也越來越激烈，企業不得不降低信用標準和信用條件，導致應收賬款在流動資產中占的比重越來越多。本文分析了應收賬款的形成原因和對策。
　　關鍵詞： 企業 應收賬款管理 建議
　　
　　應收賬款作為企業的一項資產，是企業為擴大銷售減少庫存進行賒銷后的產物。賒銷確實能幫助企業爭取客戶促進銷售，但也可能會產生大量的應收帳款，占用企業的資金，影響著企業的資金周轉與日常開支，甚至引發現金斷流的財務危機把企業拖垮。可見應收賬款管理工作是一項重要的工作應引起足夠的重視。
　　一
　　應收賬款處于正常期限內，客戶的經營和資產情況正常。這部分正常的應收賬款不需要過多地關注，但有些企業往往存在許多收回可能性極小的不良應收賬款。怎么會形成不良應收賬款的呢？我根據曾工作過的一國有企業的情況分析總結出一般有以下幾個方面的原因。
　　（一）企業缺乏風險意識，隨意賒銷。
　　一些企業只顧擴大銷路、提升產品的市場占有份額，在事先不對新的賒購企業資信度做詳細的調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只看到了賬面利潤的提高，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能及時收回的問題。
　　（二）對應收賬款缺乏有效管理，內部缺乏有力監控。
　　一些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或者形同虛設。礙于情面和人手不夠等原因，財務部門沒有及時與銷售部門核對應收賬款，導致許多已過了信用期的應收賬款沒有及時去催收，應收賬款居高不下，賬齡老化，形成了不良應收賬款，增加了形成壞賬的可能。有些因為營銷人員調走沒人接手應收賬款的催收工作，無人過問，形成呆賬。
　　（三）銷售激勵機制不健全，缺乏對回款的考核。
　　一些企業為調動銷售人員的積極性，將工資報酬與銷售任務掛鉤，忽略了將應收賬款納入考核體系。一些銷售人員為了個人利益，盲目采取賒銷，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業并沒有采取有效措施，要求相關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。
　　二
　　上述現象是許多企業在應收賬款管理上存在的共性問題。如何改進呢？我提出以下的建議。
　　（一）建立與完善應收賬款控制制度。
　　1.強化財務部門的管理與監控職能。按財務管理內部牽制原則，在財務部下設立應收賬款監察小組，由財務總監領導，配置專職會計人員，負責對有關營銷往來的核算和監控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符。
　　2.改變激勵機制，留住既能銷售又能回款的業務員。報酬和銷售業務量掛鉤，但必須將報酬的一部分拖后兌現，條件是實收賬款的比例達到規定限度時才予以實現。這不僅能增加業務員的積極性，也可以保證業務員在擴大銷售時提高應收賬款的質量。
　　3.建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節，健全應收賬款的內部控制制度，努力形成一整套規范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
　　（二）對往來客戶資信程度進行科學的內部評估。
　　1.重視對往來客戶資信程度的評估，建立有關的檔案管理系統。主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。評估客戶的資信資料包括客戶的品質、商業信譽、經營作風及與公司業務往來歷史客戶的資本實力，資金運轉情況尤其是流動資金周轉情況；客戶的經營性質、歷史、經營規模、營銷能力；客戶的經濟效益、資產、負債比率等。
　　2.根據客戶信用等級不同實行差別政策。對于不同信用等級的客戶制訂不同的信用政策，有效地減少信用風險帶來的壞賬損失。對資信狀況差的企業，信用標準從嚴；同時采取正確的信用條件，主要包括信用期限和現金折扣等。根據市場情況及客戶信用情況的變化，企業對其進行必要的動態調整，使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內；但如對長期積壓的滯銷品，可以采取較為寬松的信用標準。
　　（三）嚴格控制賒銷業務比例，加強賒銷業務的審批、稽核監督制度。
　　為降低賒銷業務帶來的風險，預防營銷人員隨意賒銷，開展賒銷業務必須遵循以下原則。
　　1.賒銷往來客戶資格的認定。必須是經過資信程度內部評估確認為信譽良好等級以上的單位。
　　2.賒銷業務資格的認定。需經有關領導和部門經理的審批和同意，且根據賒銷業務量確定不同的審批權限，在嚴格賒銷審批手續的基礎上，加強賒銷余額管理。
　　3.賒銷業務發生壞賬損失的處理。根據不同情況由銷售人員、部門經理及有關領導各自承擔相應的責任。
　　4.財務監察人員監察必須到位。財務監察人員定期檢查應收賬款是否規范，定期召開應收賬款分析會，發現問題，及時提出整改意見。
　　5.加強信息反饋。跟蹤分析、考核每筆應收賬款的賬齡和回收情況，對應收賬款超過2個月的，及時通知、提醒銷售人員及時催收，以保資金及時回籠。
　　（四）采用合理的清對和催收辦法。
　　根據市場經濟環境和公司應收賬款現狀，科學地設計和實施清對、催收方法。建立以業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標準，納入銷售人員與有關管理人員的業績考核之中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的主動性和積極性；對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或清收陳賬未動的區域，限制發貨或拒絕發貨，并大力催債；對一些有償債能力客戶人為賴賬、不履行償債義務的，采取法律手段；對欠款對方確無支付能力，采有倒債轉股或以物抵債等辦法盡量減少損失。
　　總之，企業應收賬款的管理必須遵循三大原則：思想上重視起來，制度上規范起來，措施上行動起來，使用應收賬款不再成為企業生存和發展的瓶頸。
　　
　　參考文獻：
　　［1］周茵.企業應收賬款的管理［J］.當代經濟，2007，（07S）：98-98.
　　［2］佟曉慧.企業應收款的分析與管理［J］.經濟與市場，2005，（8）：68-69.