探索推行全面預算管理的有效途徑

　　【摘 要】 隨著企業(yè)管理的日臻完善和管理者觀念的逐步更新，全面預算管理越來越受到企業(yè)的重視。文章以電力勘測設(shè)計企業(yè)為例，對全面預算管理加以研究和探索，并提出推行全面預算管理的有效途徑。
　　【關(guān)鍵詞】 預算； 管理； 途徑
　　
　　全面預算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，通過預算編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。全面預算管理對提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)競爭力有著十分重要的意義。河北省電力勘測設(shè)計研究院近年來開始推行全面預算管理工作，筆者就企業(yè)推行全面預算管理的必要性、存在的問題及有效途徑進行了探討。
　　
　　一、企業(yè)推行全面預算管理的必要性
　　（一）加強全面預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要
　　隨著我國市場經(jīng)濟和電力體制改革的不斷深入，電力勘測設(shè)計行業(yè)面臨著激烈的市場競爭，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益，保持企業(yè)市場核心競爭力是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。全面預算管理就是從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出發(fā)，充分依托市場環(huán)境和戰(zhàn)略發(fā)展目標，通過預算的控制、執(zhí)行和考核，將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標進行量化、分解和下達，使得企業(yè)各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營目標同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標有機地統(tǒng)一和聯(lián)系起來，保證企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。實施全面預算管理可以增強企業(yè)經(jīng)濟實力，真正實現(xiàn)企業(yè)集約化管理、精細化管理，促使企業(yè)保持持續(xù)、穩(wěn)定和健康的發(fā)展。
　　（二）全面預算管理是加強企業(yè)資金管理的需要
　　全面預算管理體系中資金預算，是在年度預算目標的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)資金收支進行分析，提出資金安排和籌資計劃的預算。通過月度現(xiàn)金流量預算的編制和執(zhí)行，在有效保障生產(chǎn)經(jīng)營資金需求的同時，最大限度地提高資金使用效益，進一步降低資金管理風險。
　　（三）全面預算管理是促進企業(yè)內(nèi)部管理的需要
　　全面的預算管理可以明確各部門的責任，使每個部門、每個員工明確自己的工作目標，增強全員的成本意識、效益意識以及對市場變化的洞察能力，強化各部門之間的協(xié)調(diào)和溝通，促進企業(yè)加強和完善基礎(chǔ)管理工作，提高企業(yè)的工作效率，促成企業(yè)長期目標的最終實現(xiàn)。
　　（四）全面預算管理是加強成本費用管理的需要
　　 隨著電力勘測設(shè)計市場競爭日益激烈，企業(yè)利潤空間進一步壓縮，企業(yè)唯有 “開源”與 “節(jié)流”并重，有效控制成本費用支出，才能進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。全面預算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分和成本控制的重要工具，涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的各個方面，通過預算管理目標的層層分解，細化預算管控職責，充分發(fā)揮預算調(diào)控作用，找出降低成本費用支出的有效途徑，加強成本費用控制。
　　
　　二、企業(yè)在推行全面預算管理過程中存在的問題
　　（一）對全面預算管理認識不足
　　全面預算管理是一項綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要通過企業(yè)各個部門的溝通和參與。目前，在全面預算管理的實施過程中，很多人沒有真正理解全面預算管理的概念，認為全面預算管理只是財務部門的事情，由財務人員編制和執(zhí)行，各部門主動參與預算管理的意識薄弱。預算管理沒有和企業(yè)的經(jīng)營管理真正結(jié)合起來，沒有把預算管理當作一種管理方法來運用。
　　（二）年度預算指標不夠準確
　　隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動受市場波動影響較大，預算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)很難準確計算。生產(chǎn)管理、業(yè)務計劃與預算管理之間的聯(lián)系也不夠緊密，預算指標編制依據(jù)不充分，部分預算指標沒有量化到月度或季度的預算，造成無法及時進行管理和考核，制約了預算管理作用的發(fā)揮。
　　（三）預算過程控制不得力
　　目前，我國企業(yè)在全面預算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。全面預算管理往往只注重預算指標的下達和結(jié)果的考核，沒有對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進行控制，對成本費用的支出是否合理和經(jīng)濟控制不夠。
　　（四）預算分析不夠精細，預算考核不到位
　　企業(yè)在分析預算執(zhí)行情況時，僅將預算指標與執(zhí)行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入、定量的分析，難以確定預算差異產(chǎn)生的原因，無法把預算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起，預算分析的深度尚顯不足。同時，預算考核標準不清晰，預算超支責任不能明確，影響預算考核的效果。
　　
　　三、企業(yè)推行全面預算管理的有效措施
　　近年來，從企業(yè)推行全面預算管理過程來看，全面預算管理從無到有，由淺及深，在完善預算管理制度、規(guī)范管理流程、健全預算管理責任體系等方面做了大量的工作，預算管理也從簡單的財務指標預算，逐步發(fā)展成業(yè)務預算與財務預算相銜接，涵蓋企業(yè)各個部門、各項業(yè)務的全員參與、全過程控制的全面預算管理，對于增強企業(yè)經(jīng)營管理水平、提升企業(yè)經(jīng)濟實力，起到積極的促進和推動作用。
　　（一）樹立正確的全面預算管理理念
　　全面預算管理是從編制到分析考核各個環(huán)節(jié)的全過程預算，是橫向到邊、縱向到底的全方位預算，是涉及企業(yè)各個部門、各個員工的全員預算。因此，企業(yè)從管理者到執(zhí)行者要樹立正確的預算管理理念，讓企業(yè)每一名員工都能夠充分認識到預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理工作中的重要作用，充分發(fā)揮主觀能動性，才能增強預算管理的有效性。
　　（二）建立完整的全面預算管理體系
　　建立完善的預算管理制度體系，是實施財務預算管理的制度保證。制定切實可行的預算管理辦法，并建立與之配套的完整的財務預算管理制度體系，才能收到實效，使預算管理做到有章可循、有法可依、有據(jù)可查。
　　建立健全財務預算管理的組織管理體系是實現(xiàn)預算管理的組織保證。為了確保整個預算管理有條不紊地進行，保證預算管理效果，企業(yè)應建立完整的從決策、管理到責任三級預算管理的組織體系，做到權(quán)責明確，管理到位。
　　（三）科學合理確定預算目標
　　建立科學合理的預算目標，是預算執(zhí)行和控制的前提。如果指標制定不合理，偏差太大，在執(zhí)行和控制過程中難度就會很大，也不能有效發(fā)揮預算管理的作用。因此，應根據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，充分考慮市場、政策的各種內(nèi)外部因素，確定企業(yè)預算編制的原則和程序。同時，企業(yè)應積極尋求更加科學、合理的方法，加強預算動態(tài)管理。采用年度預算、季度預算和月度預算相結(jié)合的方式，并實行有效的滾動，使預算編制更科學，預算目標更合理。
　　（四）強化成本費用預算的編制
　　標準成本，是合理確定成本費用支出目標的基礎(chǔ)。加強標準成本的建設(shè)，逐步制定日常費用類別預算標準，制定符合企業(yè)實際、切實可行的成本標準，確保企業(yè)成本管理取得實效。標準成本的制定應考慮行業(yè)的先進水平，考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際，通過各類費用支出細致分析，查找項目管理與費用支出的管理因素，科學、合理地制定費用標準，并以此作為成本費用預算編制的依據(jù)。同時，開展項目成本的研究，制定項目標準成本，將成本指標分解到具體的勘測設(shè)計項目，并落實管理責任。通過對某一類勘測設(shè)計項目所發(fā)生的費用進行科學歸集，制定出該類項目的標準成本，促進成本管理精細化、標準化。
　　（五）嚴格預算執(zhí)行、分析和考核
　　在預算執(zhí)行過程中，各預算責任部門必須將預算指標作必要的分解，責任到人。建立業(yè)務部門預算歸口管理制度：如市場部負責合同收入；辦公室負責業(yè)務招待費；科技信息部負責科技研發(fā)費等。通過業(yè)務部門歸口管理，實現(xiàn)財務部門總量控制、業(yè)務部門專業(yè)管理和責任部門具體實施的三級管理機制，形成分級負責、流程明確、內(nèi)容規(guī)范的預算管理體系，有效提升預算過程控制的力度。
　　建立預算監(jiān)控預警體系。預算管理辦公室應對各部門的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控、統(tǒng)計和分析，按月（季）向各部門、預算管理委員會反饋預算執(zhí)行情況；對于財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)偏差較大的項目應及時進行信號預警，并責成預算責任部門分析差異原因，找出問題環(huán)節(jié)，提出應對措施和建議，并預測發(fā)展趨勢。
　　建立預算執(zhí)行分析報告制度，形成月度、季度和年度預算三級分析體系。月度預算分析突出分析營運收支預算的執(zhí)行情況，及時監(jiān)控營運收支預算的執(zhí)行。季度預算分析要全面分析預算的執(zhí)行情況，并通過動態(tài)趨勢預測，及時掌握內(nèi)外部影響預算執(zhí)行的因素，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時調(diào)整下季度預算安排，確保年度預算的完成。年度預算分析要全面系統(tǒng)分析年度預算指標的執(zhí)行情況，總結(jié)年度各項經(jīng)濟活動對企業(yè)預算的影響，評價企業(yè)預算目標的完成，提出下一年度的預算目標。
　　（六）規(guī)范預算調(diào)整控制
　　預算的調(diào)整要有嚴格的程序。年度預算指標一經(jīng)批準下達，即具有嚴肅性和指令性，各部門必須嚴格執(zhí)行。下達執(zhí)行的年度預算指標，原則上不予調(diào)整，并嚴格杜絕預算外支出。預算在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變的，或者將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以對預算指標進行適當?shù)恼{(diào)整。但是這種調(diào)整應結(jié)合企業(yè)管理的實際情況，嚴格界定調(diào)整的范圍和內(nèi)容，確定調(diào)整的次數(shù)和時間，建立層層管控、職責明確、程序清晰的預算調(diào)整程序，保證預算控制的剛性。
　　（七）建立健全預算管理的考評和激勵機制
　　激勵機制是預算管理工作不可缺少的一個重要內(nèi)容。企業(yè)應結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際，對預算指標進行定量考核和對預算管理工作進行定性評價。預算指標的定量考核是指財務部根據(jù)各部門預算指標完成情況對各項年度預算指標的落實進行差異分析與評價，提出預算控制效果的考核建議。預算管理工作的定性評價主要包括預算方案質(zhì)量評價和預算管理過程評價。同時，要建立一整套科學合理的考核制度，確保預算管理落到實處。
　　總之，全面預算管理是一項綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要全員參與、全過程控制與執(zhí)行。通過加強過程控制，使全面預算管理成為一個科學、合理、有序的管理體系，充分發(fā)揮預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，促進企業(yè)穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。
　　
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