淺述電力基建工程竣工決算報表的編制

　　【摘 要】 在供電企業(yè)的成本構(gòu)成中，工程成本舉足輕重，它不僅通過巨額的資產(chǎn)折舊成為成本的重要組成部分，更重要的是，與受國家政策影響明顯的購電成本相比，工程成本是供電企業(yè)的可控成本。電力基建項目數(shù)量多、資金量大，所有工程成本將最終歸集到竣工決算中并反映到資產(chǎn)價值中。文章根據(jù)電力基本建設(shè)工程竣工決算編報的復(fù)雜性及綜合性，結(jié)合工作實際，總結(jié)提煉，詳細(xì)闡述了竣工決算報表編制的具體環(huán)節(jié)和步驟，并對提高竣工決算階段的財務(wù)管理水平提出幾點看法。
　　【關(guān)鍵詞】 基建工程； 竣工； 決算； 編制
　　
　　電力基本建設(shè)項目投資規(guī)模較大，工期較長，項目建設(shè)中不確定因素多，竣工決算報告作為項目核算的歷史性資料，其真實性、公允性和合理性將影響對項目投資的評價及形成資產(chǎn)真實價值的計量、資產(chǎn)折舊對企業(yè)成本的影響，決算的編制不僅僅是數(shù)字的累加 ，而且是應(yīng)能夠更真實地反映工程成本。準(zhǔn)確及時編制竣工決算能夠真實反映工程成本，通過決算中預(yù)結(jié)算的對比，找出偏差較大的項目，分析原因，有利于提高工程管理質(zhì)量，適應(yīng)電力企業(yè)發(fā)展的要求。
　　如何使基建工程項目竣工決算報告滿足上述要求，筆者認(rèn)為竣工決算階段的財務(wù)管理應(yīng)做好以下幾方面的工作：
　　
　　一、竣工決算報告編制的準(zhǔn)備工作
　　（一）成立竣工決算工作小組
　　編制竣工決算報告是一項綜合性工作，需要各相關(guān)部門密切配合共同完成。竣工決算小組由財務(wù)牽頭，組織發(fā)策、項目管理部門、審計等與基建竣工決算有關(guān)部門的相關(guān)人員組成，負(fù)責(zé)收集整理用于竣工決算編制的數(shù)據(jù)，組織完成數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和匯總，組長負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各部門間的工作。
　　（二）依托基建財務(wù)管理流程
　　以ERP企業(yè)資源管理系統(tǒng)及財務(wù)管控系統(tǒng)為平臺，總結(jié)多年來的管理經(jīng)驗，不斷優(yōu)化工作流程并將其制度化，嚴(yán)格控制不同任務(wù)相應(yīng)的時間節(jié)點，明確各部門的職責(zé)、任務(wù)以及各部門數(shù)據(jù)的組織關(guān)系，提高工作效率，并加大考核力度，確保在規(guī)定期限內(nèi)保質(zhì)保量地完成決算編制。
　　（三）核對清理往來款項
　　基建工程建設(shè)周期長、各類供應(yīng)商多，往來款項頻繁發(fā)生，財務(wù)部門應(yīng)將財務(wù)收支情況進(jìn)行一次全面整理和核對，特別是投資完成額，要與計劃統(tǒng)計方面配合，依據(jù)工程結(jié)算及合同約定，結(jié)合現(xiàn)場施工情況進(jìn)行細(xì)致核對，做到進(jìn)度和統(tǒng)計相符；及時反映工程項目成本，為決算編制的準(zhǔn)確性、完整性奠定基礎(chǔ)。
　　
　　二、編制竣工決算報表
　　竣工決算報告包括：工程竣工決算報告封面及目錄；工程項目核準(zhǔn)文件（或可行性研究報告批準(zhǔn)文件）、概算批準(zhǔn)文件和竣工驗收報告；竣工工程全景或主體工程實物彩照；工程竣工決算報告說明書；工程竣工決算報表；審計報告及其他重要文件。現(xiàn)僅就變電工程為例闡述決算報表編制方法。
　　（一）竣工決算報表封面
　　分別填列工程項目名稱（與批概名稱一致）、編制單位、編制日期等信息，編報完成后加蓋單位公章，同時應(yīng)有單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、主編人簽章。
　　（二）變電竣工工程概況表（竣建01-4表）
　　該表反映基本建設(shè)竣工工程的基本情況，為全面考核竣工工程主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等提供依據(jù)。本表應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計文件、概算、計劃和會計核算等有關(guān)資料填列。其中“開工日期”根據(jù)批準(zhǔn)的開工報告按建筑、安裝最先一個永久性工程項目開工日期填列；“竣工日期”按項目經(jīng)驗收交付使用日期填列；開工及完工的計劃日期和實際日期要經(jīng)發(fā)策及項目管理部門共同確認(rèn)；“工程質(zhì)量鑒定”應(yīng)根據(jù)竣工驗收報告中有關(guān)工程質(zhì)量鑒定情況填列。
　　（三）竣工工程決算一覽表（竣建02表）
　　該表反映概算的執(zhí)行情況與實際投資的完成情況。概（預(yù)）算價值部分根據(jù)批概各分項金額分別填列，實際價值數(shù)據(jù)應(yīng)和在建工程的建筑費用、設(shè)備價值、安裝費用、其他費用財務(wù)賬面數(shù)據(jù)一致。
　　（四）預(yù)計未完收尾工程明細(xì)表（竣建02續(xù)表）
　　該表作為竣工工程決算一覽表的續(xù)表，反映工程已經(jīng)竣工，但尚有少量尾工需要繼續(xù)完成。預(yù)計的未完工程投資，應(yīng)按概算所列工程（費用）項目填列，并寫明所在部位，預(yù)計實物量等。
　　（五）其他費用明細(xì)表（竣建03表）
　　該表反映各項其他費用的概算數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，包括需分?jǐn)偟钠渌M用和不通過在建工程科目核算直接形成固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用等內(nèi)容。基建項目概算中的其他費用，在實際發(fā)生中，往往內(nèi)容錯綜復(fù)雜，性質(zhì)各異，所以要對其進(jìn)行分類歸集，對照概算分析填列：概算數(shù)按概算所列其他費用分項填列，實際數(shù)按會計核算資料和“其他基建支出備查簿”相關(guān)記錄填列。
　　（六）待攤基建支出分?jǐn)偯骷?xì)表（竣建03附表）
　　該表反映全部待攤基建支出實際發(fā)生數(shù)的分?jǐn)傆嬎憬Y(jié)果。其他費用各項目性質(zhì)不同，若可直接確定受益主體，則不參加分?jǐn)偅凑諅€別認(rèn)定法計入個別主體，以準(zhǔn)確確認(rèn)資產(chǎn)價值，真實反映資產(chǎn)造價；建設(shè)場地征用及清理費應(yīng)在房屋建筑物之間分?jǐn)偅ㄒ灾Ц锻恋爻鲎尳鸱绞饺〉玫耐恋厥褂脵?quán)計入無形資產(chǎn)）；設(shè)備成套服務(wù)費、設(shè)備調(diào)試費、設(shè)備監(jiān)理費應(yīng)只在安裝設(shè)備之間分?jǐn)偅簧a(chǎn)準(zhǔn)備費中列支的工器具、辦公、生產(chǎn)及生活辦公家具要移交固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)管理，不得進(jìn)行分?jǐn)偺幚恚簧a(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進(jìn)廠費計入長期待攤費用，不得進(jìn)行分?jǐn)偺幚恚徊荒艽_定直接受益對象的可按概算或?qū)嶋H比例先在建筑費用、安裝費用和設(shè)備價值之間分配，然后將分配金額在各單項資產(chǎn)之間按比例增加資產(chǎn)價值。
　　（七）移交資產(chǎn)——房屋建筑物一覽表（竣建04-01表）
　　該表根據(jù)批概及結(jié)算書分析填列。首先根據(jù)概算書確定房屋建筑物的資產(chǎn)類別，固定資產(chǎn)類別與《國網(wǎng)公司固定資產(chǎn)目錄》保持一致；結(jié)算書中發(fā)生的建筑費用應(yīng)分為兩部分，分別為形成的房屋建筑物和設(shè)備基座價值，設(shè)備基座價值不在該表反映，應(yīng)在移交資產(chǎn)——安裝機械設(shè)備一覽表中單獨體現(xiàn)，增加相應(yīng)設(shè)備的價值。如變壓器、斷路器、電容器等無功補償設(shè)備一般均有基座。由于架構(gòu)屬于房屋建筑物，架構(gòu)產(chǎn)生的進(jìn)項稅應(yīng)做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。
　　（八）移交資產(chǎn)——安裝機械設(shè)備一覽表（竣建04-02表）
　　移交的需安裝機器設(shè)備價值由設(shè)備購買價值、設(shè)備基座價值（建筑費用轉(zhuǎn)來）、個別設(shè)備產(chǎn)生的運雜費、吊裝費、調(diào)試費及按比例分?jǐn)偟陌惭b費用和其他費用構(gòu)成。項目管理部門根據(jù)物資提供的出入庫明細(xì)核對設(shè)備清冊，對照概算檢查有無遺漏設(shè)備，并補充移交資產(chǎn)——安裝的機械設(shè)備的相關(guān)內(nèi)容，包括設(shè)備名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、電壓等級、價值、坐落地點、保管或使用部門等內(nèi)容，核對完畢的設(shè)備價值合計應(yīng)與物資出庫在安裝設(shè)備金額一致；據(jù)實列支的設(shè)備運雜費及吊裝費應(yīng)增加相關(guān)設(shè)備價值；建筑費用中歸集的形成設(shè)備基座的部分增加相應(yīng)設(shè)備價值；安裝費用減掉運雜費及吊裝費后按在安裝設(shè)備的購買價值比例分?jǐn)偂?br/>　　（九）移交資產(chǎn)——不需安裝的機械設(shè)備、工器具及家具一覽表（竣建04-03表）
　　包括建筑費用中歸集的各類不需安裝可直接形成資產(chǎn)的設(shè)備如呼吸器、空調(diào)等，其他費用——法人管理費中歸集的微機、照相機、一體機等；其他費用——生產(chǎn)準(zhǔn)備費中歸集的彩電、空調(diào)等應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理和辦公家具等應(yīng)作為流動資產(chǎn)管理的管理用工器具等，可根據(jù)日常核算中建立的臺賬分別在屬固定資產(chǎn)列和屬流動資產(chǎn)列一一列示，同時要盡量符合“固定資產(chǎn)目錄”的建卡要求。
　　（十）移交資產(chǎn)——長期待攤費用、無形資產(chǎn)一覽表（竣建04-04表）
　　本表反映基建工程發(fā)生的生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進(jìn)場費等長期待攤費用，以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)、購置專利權(quán)和專有技術(shù)等形成的無形資產(chǎn)。
　　
　　（十一）移交資產(chǎn)總表（竣建04表）
　　該表反映由在建工程轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的全部價值，包括形成的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等各類資產(chǎn)。本表的“移交資產(chǎn)合計”應(yīng)與竣建02表實際價值合計數(shù)相同。
　　（十二）竣工工程財務(wù)決算表（竣建05表）
　　本表反映竣工工程累計發(fā)生的資金來源（資本金、投資借款及債券資金等）與其所形成各種資產(chǎn)總價值以及竣工結(jié)余資金等情況。根據(jù)會計核算資料分析填列，采用資金平衡表的形式，即竣工工程全部資金來源等于全部資金占用。
　　
　　三、竣工決算管理亟待改進(jìn)的方面
　　（一）控制工程項目超概現(xiàn)象
　　要嚴(yán)格按概算的內(nèi)容與實際建設(shè)成果進(jìn)行比較，審核是否符合建設(shè)計劃內(nèi)容、是否存在超概現(xiàn)象，特別是在概算執(zhí)行有結(jié)余的情況下，重點檢查是否存在將不屬于該項目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本的現(xiàn)象。
　　（二）加強工程費用的審核
　　建設(shè)單位管理費一般是總額控制，審核按有關(guān)合同、協(xié)議、結(jié)算書或國家有關(guān)收費規(guī)定，注重審核其合理性，可以按概算標(biāo)準(zhǔn)對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析比較，看是否存在擠占成本現(xiàn)象。
　　（三）推進(jìn)基建財務(wù)全過程管理
　　就目前管理而言，所有工程資料都在竣工后集中到財務(wù)部門，財務(wù)部門并不能實時掌握工程進(jìn)展情況，不能有效地發(fā)揮其財務(wù)管理監(jiān)督職能。工程的財務(wù)管理過程缺失、手段缺乏、監(jiān)控缺位，客觀上存在“兩頭薄弱、中間粗放”的問題。隨著工程和財務(wù)管理信息化的普及，基建財務(wù)全過程管理理念逐漸深入人心。電網(wǎng)工程建設(shè)全過程的財務(wù)管理工作貫穿于電網(wǎng)規(guī)劃、前期準(zhǔn)備、可行性研究、立項、初步設(shè)計、招投標(biāo)、建設(shè)直至竣工驗收和項目后評價全過程，財務(wù)人員可以通過管理系統(tǒng)隨時了解工程進(jìn)展情況，并根據(jù)各種數(shù)據(jù)隨時作出分析，不僅能更加及時準(zhǔn)確地編制竣工決算，而且能充分地發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測和分析職能，有效地控制工程成本，降低工程造價，提高工程財務(wù)管理水平。
　　竣工決算不僅關(guān)系著固定資產(chǎn)的賬面與實物的數(shù)字問題，還關(guān)系著資產(chǎn)管理水平以及電網(wǎng)企業(yè)的生存與發(fā)展問題。因此，必須準(zhǔn)確、及時地做好竣工決算工作，保證固定資產(chǎn)的安全完整，使電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)資金管理進(jìn)入制度化、法制化的軌道。
　　
　　【參考文獻(xiàn)】
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