淺析縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

　　【摘 要】 加強(qiáng)和完善縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理體系將起到積極的促進(jìn)作用。如何建立健全有效的內(nèi)部控制，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，是當(dāng)前縣級(jí)供電企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。文章從縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況出發(fā)，分析縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策措施。
　　【關(guān)鍵詞】 縣級(jí)供電企業(yè)； 內(nèi)部控制； 措施
　　
　　2010年4月，財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。面對(duì)當(dāng)今世界日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)企業(yè)必須盡快提高管理水平。而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)則是提高經(jīng)營(yíng)管理水平的當(dāng)務(wù)之急，甚至是一條現(xiàn)實(shí)的捷徑。內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、提高經(jīng)營(yíng)管理效果效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循而由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。一個(gè)合適、有效的內(nèi)部控制綜合框架包括五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
　　目前，大部分縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全。本文針對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)采取的措施發(fā)表幾點(diǎn)看法。
　　
　　一、加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性
　　（一）建立和完善內(nèi)部控制建設(shè)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度
　　建立現(xiàn)代企業(yè)制度是黨和國(guó)家對(duì)電力企業(yè)的要求，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)，也是電力企業(yè)改革的方向。現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容是要求企業(yè)形成激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)體制，而企業(yè)內(nèi)控制度則是企業(yè)自我約束必不可少的重要內(nèi)容。
　　（二）加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)、物資的安全完整，實(shí)現(xiàn)資本保值增值的必要條件
　　我國(guó)縣級(jí)供電企業(yè)要實(shí)現(xiàn)資本的保值增值，達(dá)到資本增值率最大化，就必須建立與完善企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的核算、監(jiān)督、保管等內(nèi)部控制制度。必須通過(guò)加強(qiáng)對(duì)基建、生產(chǎn)、運(yùn)行、財(cái)務(wù)、成本、資金等的控制，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效地運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)資本增值率最大化。
　　（三）加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是提高自身實(shí)力，樹(shù)立良好企業(yè)形象的必備條件
　　隨著電力體制改革不斷深入，縣級(jí)供電企業(yè)遇到的挑戰(zhàn)越來(lái)越嚴(yán)峻，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，社會(huì)也對(duì)企業(yè)自身管理和服務(wù)提出更高要求。這一現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)盡快建立健全有效的內(nèi)部控制體系，提高自身管理的能力和水平，以積極、和諧的企業(yè)形象服務(wù)社會(huì)，以便在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
　　（四）加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于加強(qiáng)對(duì)法律、法規(guī)的有效遵循，防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生
　　在開(kāi)放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等，時(shí)時(shí)威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展，稍有不慎，企業(yè)經(jīng)過(guò)多年努力形成的成果就會(huì)被風(fēng)險(xiǎn)摧毀。但當(dāng)前縣級(jí)供電企業(yè)仍未完全擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)的能力不足。為此，必須盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，通過(guò)控制程序和對(duì)程序的有效執(zhí)行，洞悉風(fēng)險(xiǎn)因素的所在，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等措施，全面防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和生存發(fā)展的危害，消除企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中的隱患。
　　
　　二、縣級(jí)供電企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題
　　（一）對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足，觀念淡薄
　　目前，縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制制度難以適應(yīng)新環(huán)境的要求，內(nèi)容比較陳舊，設(shè)計(jì)不全面，操作性不強(qiáng)，有的縣級(jí)供電企業(yè)至今還沒(méi)有建立起一個(gè)能夠完全涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的內(nèi)部控制體系，許多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效的控制措施。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)重經(jīng)營(yíng)，輕管理，致使缺乏內(nèi)部控制制度理念，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，忽視了內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。例如，有的單位對(duì)站所一級(jí)的內(nèi)控管理延伸不夠，基層單位自主權(quán)力過(guò)大，站所的內(nèi)控管理成為被忽視的角落，回收電費(fèi)不上交、坐支挪用電費(fèi)資金、擅自對(duì)外借款等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，加之一些縣級(jí)企業(yè)對(duì)站所長(zhǎng)離任審計(jì)流于形式、走過(guò)場(chǎng)，一些經(jīng)營(yíng)問(wèn)題未能及早發(fā)現(xiàn)。由于這些供電企業(yè)的內(nèi)部控制制度不匹配性和缺失性，無(wú)法確保管理部門(mén)指定的方針政策得到有效實(shí)施，使內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，更使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
　　（二）缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
　　作為一個(gè)企業(yè)，應(yīng)該有良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，只有這樣才能把企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在我國(guó)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系中，沒(méi)有意識(shí)到電力企業(yè)由于日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，各種不確定的市場(chǎng)因素普遍存在，電力企業(yè)面臨許多客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，如：安全風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)銷(xiāo)管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律糾紛及訴訟風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)輿情風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)電力企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的忽視也即風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄，使電力企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遭遇更多的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，影響企業(yè)的發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。
　　（三）內(nèi)部信息傳遞不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明
　　內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告等形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程，一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個(gè)人都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。縣級(jí)供電企業(yè)普遍存在由于信息傳遞不順暢、不及時(shí)，上級(jí)單位制定的各項(xiàng)政策、規(guī)定得不到貫徹、落實(shí)，下級(jí)基層單位面對(duì)困難和問(wèn)題，得不到及時(shí)指導(dǎo)、幫助，由于這種兩頭使勁，中間不暢的問(wèn)題存在，降低了管理的執(zhí)行力，影響了執(zhí)行效果，同時(shí)企業(yè)中往往存在著一些區(qū)域，誰(shuí)都可以管，誰(shuí)都又可以不管，出了問(wèn)題以后常常是互相推卸責(zé)任，互相指責(zé)，最終不了了之，無(wú)法追究責(zé)任。
　　
　　三、加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制的措施
　　（一）完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境
　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為。
　　1.建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，建立合理的權(quán)責(zé)分配體系。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，從治理結(jié)構(gòu)上保證內(nèi)部控制制度的有效建立。縣級(jí)供電企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)目前尚處于完善之中，要按照企業(yè)制運(yùn)作的要求，建立起規(guī)范的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，逐步建立由治理層決策、管理層執(zhí)行的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
　　2.用企業(yè)文化凝聚全體員工。企業(yè)文化包括企業(yè)整體價(jià)值觀、管理人員的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、管理人員的職業(yè)操守、員工行為守則等。
　　縣級(jí)供電企業(yè)應(yīng)加大對(duì)國(guó)家電網(wǎng)公司企業(yè)文化的學(xué)習(xí)，使企業(yè)文化真正融入員工的心中，融入企業(yè)的各個(gè)管理層次之中。管理人員有責(zé)任培育積極向上的整體價(jià)值觀，培養(yǎng)社會(huì)責(zé)任感和遵紀(jì)守法意識(shí)，倡導(dǎo)愛(ài)崗敬業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和遵規(guī)守紀(jì)精神。企業(yè)高級(jí)管理人員有責(zé)任加強(qiáng)員工職業(yè)道德宣傳引導(dǎo)、教育培訓(xùn)和監(jiān)督檢查，為建立和實(shí)施內(nèi)部控制營(yíng)造良好的文化氛圍和環(huán)境。
　　3.建立科學(xué)、規(guī)范、公平、公開(kāi)、公正的人力資源政策。人是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要因素，由于人受教育程度、環(huán)境影響、思想觀念、政治業(yè)務(wù)素質(zhì)等不同而相異。因此，企業(yè)應(yīng)依據(jù)各崗位性質(zhì)和要求，選擇不同的人到適合的崗位工作。一些專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的崗位，還必須考慮經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)合格的人員。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)崗位人選，則應(yīng)全面審查，慎重考慮，避免因用人失誤給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。在人力資源管理上建立與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，讓全體員工都能“想干事、干成事”，形成“能者上、庸者下”的氛圍。
　　（二）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行
　　
　　1.全面梳理，保證管理機(jī)制、內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)管理制度的一致。企業(yè)要結(jié)合ERP 系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真分析原因，全面查找內(nèi)部管理機(jī)制與內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)相矛盾的方面，并在符合內(nèi)部控制要求的前提下，進(jìn)一步完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，使內(nèi)部管理機(jī)制、內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)管理制度之間達(dá)成一致，促使企業(yè)逐步形成業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程的工作規(guī)范。
　　2.落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行。由相關(guān)管理單位負(fù)責(zé)人兼任各業(yè)務(wù)流程責(zé)任人，使每一管理層級(jí)工作職責(zé)與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致，并把流程執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任人的崗位考核、晉升直接掛鉤，以此強(qiáng)化中層管理人員的職責(zé)。另一方面，對(duì)業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任明確納入每一崗位職責(zé)進(jìn)行考核，以此落實(shí)內(nèi)控責(zé)任制，將內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任最終落實(shí)到每個(gè)責(zé)任崗位和責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制。這樣內(nèi)部控制執(zhí)行才能真正落到實(shí)處，達(dá)到控制的目標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制日常化、規(guī)范化的管理和監(jiān)控，收到控制的良好效果。
　　（三）建立廣泛的信息與溝通系統(tǒng)
　　信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。
　　要建立一個(gè)廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)，應(yīng)該遵循以下原則：
　　1.一個(gè)有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分、全面的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)等方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場(chǎng)中與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)可靠、及時(shí)、可獲，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。
　　2.有效的內(nèi)控需要拓寬信息渠道，通過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。
　　3.有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序，影響他們的職責(zé)，并確保其他的相關(guān)信息傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。
　　（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查
　　監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書(shū)面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
　　主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等等。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循下述原則：
　　1.應(yīng)當(dāng)不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日常活動(dòng)的一部分。
　　2.對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱(chēng)職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。
　　3.無(wú)論是經(jīng)營(yíng)層還是其他控制人員，發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理，要樹(shù)立全員控制意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。
　　總之，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展離不開(kāi)良好的內(nèi)部控制，只有設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系及日常行之有效的對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)控制度才能為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。
　　
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