企業增值稅納稅籌劃思考

□文/鄧惠

企業增值稅納稅籌劃思考

□文/鄧惠

增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為征稅對象征收的一種稅。在新增值稅轉型背景下，如何結合增值稅納稅籌劃理論，做好增值稅納稅籌劃具有很強的現實意義。本文擬從增值稅納稅籌劃可行性出發，通過舉例的方式，對目前企業在增值稅納稅籌劃中容易忽視的問題進行探討。

增值稅；納稅籌劃；思考

為進一步完善稅制，積極應對國際金融危機對我國經濟的影響，國務院決定自2009年1月1日起全面實施增值稅轉型改革，改革后的增值稅仍具有普遍征收、價外計稅、使用專用發票、稅率簡化的特點，反映出公平、中性、透明、普遍、便利的原則精神，對于規范稅收制度、抑制偷稅行為發揮了積極有效的作用。然而，稅法中關于增值稅稅制要素的多種選擇依然為納稅人進行納稅籌劃提供了空間。鑒于此，本文擬對新增值稅納稅籌劃的可行性及目前企業在增值稅納稅籌劃中容易忽視的問題進行探討。

一、企業增值稅納稅籌劃可行性分析

（一）增值稅的轉嫁功能使企業增值稅納稅籌劃活動具有可能性。稅負轉嫁是指在商品交換中，企業通過提高或壓低價格的方法，把稅負轉嫁給購買者或供應商的一種經濟現象。任何企業都存在稅負轉嫁的愿望，但要把這種愿望轉變為現實并不容易。因為稅負的轉嫁是有條件的，根據稅負轉嫁的定義可知，稅負轉嫁的基本條件是商品價格由供求關系決定的自由浮動，因為稅負的轉嫁是通過價格的升降來實現的，如果價格不能自由浮動，企業雖有轉嫁的動機，卻不存在轉嫁的條件，稅負的轉嫁也是不可能的。……