淺談企業內部控制

□文/許輝

淺談企業內部控制

□文/許輝

本文從國內外內部控制發展的歷史出發，分析我國企業內部控制存在的缺陷，并提出完善我國企業內部控制的若干建議。

內部控制；缺陷；建議

美國安然、世通和施樂的會計丑聞充分暴露了公司關鍵人物凌駕于內部控制之上，內部控制形同虛設等問題。鑒于此，2002年美國總統布什簽署了薩班斯法案，在內部控制方面實施嚴刑峻法。2004年底，針對國際企業界頻繁發生的高層管理人員舞弊現象，國際著名的反虛假財務報告委員會頒布了概念全新的COSO報告，即《企業風險管理——總體框架》。

我國公司內部控制方面的問題同樣不容小覷。2004年中航油事件、2009年三鹿奶粉三聚氰胺事件等，無不顯示出我國企業公司治理環境中內部控制的薄弱。企業內部控制的完善與否和執行情況正日益成為監管機構、投資者等利益相關者關注的焦點。越來越多的人們已經意識到，一家健康的公司不僅需要具有良好的經營業績和發展前景，還必須擁有良好的內部控制。

一、我國企業內部控制的缺陷

1、內部控制環境基礎薄弱。COSO委員會在其發布的《內部控制——整體框架》中指出：“內部控制的框架包含控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監測”。控制環境包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學、經營風格和董事會的關注、指導。由其定義我們可以看出，內部控制環境是內控其他要素得以發揮作用的重要前提。而在我國企業中，普遍存在法人治理結構不合格、對內部控制認識不足等問題。……