內(nèi)部控制有效性評價

□文/魏麗麗

內(nèi)部控制有效性評價

□文/魏麗麗

本文從內(nèi)部控制有效性評價的必要性、評價的方法、配套措施等方面，討論內(nèi)部控制有效性的自我評價。

內(nèi)部控制；有效性；評價

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實現(xiàn)提供超過合理保證水平的一種綜合評價過程。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十六條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)控制自我評價報告。如何對企業(yè)制定的內(nèi)部會計控制的實施效果進行合理的評價，這是實施過程很重要的一個環(huán)節(jié)。

一、對內(nèi)部控制有效性評價的必要性

即使企業(yè)建立并實施了內(nèi)部會計控制制度，也并不意味著它就能在實際工作中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。所以，對內(nèi)部控制的評價是有必要的，而其必要性主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制存在的缺點上。

（一）企業(yè)不具備完善的內(nèi)部會計控制制度。在實際中，許多企業(yè)還不具備完善的內(nèi)部會計控制制度，尤其是在許多中小企業(yè)中。國家出臺的內(nèi)部控制只具有原則性指導(dǎo)意見，缺乏可操作性的具體制度措施。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，具體執(zhí)行部門和崗位職責(zé)不清，而且缺乏有效的監(jiān)督和獎懲制度，造成責(zé)任不能真正被落到實處。

（二）企業(yè)雖具備完善的內(nèi)部會計控制制度，但執(zhí)行力度不夠。這是在我國企業(yè)中普遍存在的現(xiàn)象之一。事實上，它比沒有完善的內(nèi)部會計控制制度具有更大的欺騙性。……