基于發揮我國個人所得稅功能的稅制改革思考

蒲 明，陳建東，孔祥榮，陳 焱

（1.西南財經大學 財稅學院，四川 成都 611130；2.廣州證劵有限責任公司，廣東 廣州 510095）

一、引 言

80年代初，我國開始建立個人所得稅制度。1993年個人所得稅制改革，將個人收入劃分為11類，分別適用不同的費用扣除標準、不同的稅率和不同的計稅方法，形成了一套缺乏綜合性的分類所得稅制。十幾年過去了，我國經濟不斷發展，個人所得稅的弊端也日益明顯，引起了社會各界的廣泛關注，如何改革個人所得稅模式，個人所得稅免征額到底如何設定等等都是目前學術界關注的焦點問題。學者們做出了大量的研究，從不同的角度對這些問題進行了分析，提供了許多建設性的建議。通過文獻回顧，我們發現目前的研究更多是從理論上進行探討，很少有研究結合具體的居民收入的統計數據。如關于個人所得稅免征額的改革，學者們的建議從月收入3000元至8000元都有，但是這些建議并沒有以相關的統計數據為基礎，任意性很大，缺乏科學性。

簡單來說，征收個人所得稅的目的一方面可以增加財政收入，另一方面可以調節收入差距。然而這兩個目標的實現取決于居民的收入分布。因此在定量分析個人所得稅的影響之前，我們需要研究居民的收入分布，而居民收入分布的研究離不開居民收入的統計數據。

本文以2008年12月四川省城鎮居民收入樣本數據為基礎，該樣本包含了11000戶城鎮家庭（36000多位城鎮居民），通過對比不同征稅模式下，基尼系數和稅收收入的變化來衡量個人所得稅調節收入分配和增加財政收入的能力，為個人所得稅制今后的改革提供科學的依據。……