關于如何加強建設單位資金管理的思考

○劉暢

（武漢市城市排水發展有限公司 湖北 武漢 430062）

隨著我國市場經濟的快速發展，全球化進程的進一步加快，企業資金管理問題已成為阻礙企業進一步壯大發展的主要制約因素。作為企業財務管理的核心內容，資金管理對企業的經營運行起著至關重要的作用。目前，許多建設單位存在的資金管理問題主要包括：管理手段不足，資金控制能力較弱，對單位資金的收入與支出監控不到位，資金使用效率不高等。因此，我國建設單位有必要采取有效的措施，完善資金結構，加強資金風險防范，努力提高自身資金使用效益，進而提高企業經濟效益，使建設單位逐步做大做強，健康穩定地發展。

一、建設單位加強資金管理的重要性

資金是支撐企業各種經營活動的物質基礎，是企業財務管理的集中表現。建設單位資金管理的好壞直接影響了單位財務管理的效率，關系到單位經濟效益水平的高低。資金管理是一項系統性的管理工作，從施工準備、工程施工到完工結算的資金運動過程中，建設單位要完成資金的籌集、使用、回收、分配等財務活動。近年來，隨著建筑施工市場的不斷發展，市場競爭日趨激烈，工程資金問題日益突出，嚴重制約了我國建設單位的生存和發展。因此，加強建設單位的資金管理具有重要的意義。

首先，加強資金管理是建設單位發展壯大的需要。加強資金管理有利于建設單位掌握單位的整體運營情況，有利于加快資金周轉，實現單位資金的統一管理，提高資產凈收益，壯大企業實力；其次，加強資金管理可以實現資金的整合與調配，避免部分項目資金短缺，部分項目卻資金大量結余的現象，充分發揮留存資金的作用；再次，加強資金管理可以防范建設單位的財務風險，隨時了解單位資金流量狀況，保證資金的安全性。同時通過加強資金管理有利于單位規范資金的收支行為，加快資金回籠，避免單位資金的濫用，有效防范單位財務風險的發生。

二、建設單位資金管理現存的主要問題

我國建設單位大多采用相對獨立的項目管理班組的管理形式，這種管理方式雖然可以解決單項目的管理問題，但往往會使資金過于分散，資金的整體調控力度不足，給單位資金管理帶來了不利的影響。

1、資金管理力度不足，資金使用效率較低

盡管我國建設單位都會制定相關的資金使用計劃以及單位費用開支計劃，但在實際操作過程中卻往往不能按計劃辦事，計劃與實際脫節，導致對資金的管理不能按計劃進行控制，資金管理力度不足，影響單位資金的正常周轉。單位對資金的無序管理使得單位的負債率越來越高，資金周轉慢，再加上建筑行業對資金需求量大的特點，嚴重地影響了單位資金運營狀況。例如，部分單位存在多頭開戶的現象，使得單位資金過于分散不能集中管理，對資金的控制力度不足，資金使用效率低下；部分建設單位在沒有很好地把握當前市場狀況的情況下，未考慮投資受益與風險的關系，盲目跟風投資，盲目購進固定資產，投資失誤多，且項目過于分散，未能突出重點項目，加大了單位的機會成本，使得資金的使用效率進一步降低。

2、資金收支管理制度不健全，權責不明

建設單位部分相關人員會利用個人職權便利或收支憑證上的漏洞，鉆單位資金管理制度的空子，貪污或挪用單位的資金。例如更改發票或收據的金額將多出款項據為己有，出納人員收款不開票或少開票，隱匿現金，部分人員甚至私設銀行賬戶，利用單位轉賬要求的時間差私吞單位銀行利息等。究其主要原因：一是單位缺乏完善的資金收支管理制度，建設項目資金管理細則不合理，沒有建立嚴格的授權審批制度，或是相關制度執行不到位，程序混亂，資金使用過程中權責不明；二是單位會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，不相容職位不能相分離。例如一些建設單位的印章和票據管理過于松懈，少數部門沒有將財務專用章、銀行預留印鑒等重要財政印章分開保管，而是交由一人保管全套支付印章，印章存放也沒有按照相關章程規范來保管。

3、資金運行缺乏預算管理

目前，大多數建設單位在資金管理上還采用傳統的資金管理辦法，沒有建立健全的預算管理制度，有的建設單位雖然建立了預算制度，但是由于人員不到位、程序復雜等原因而沒有付諸于實踐，流于形式，導致單位在生產經營過程中缺乏標準依據，項目預算不準確，建設工程超預算、超計劃的現象普遍存在。實際中，一些建設單位在前期的調研和組織設計等未充分準備的情況下就通過不同的渠道爭取項目和資金，擴大投資規模，這是造成項目超預算現象的一個主要原因，它往往會使得這些工程出現比較大的資金缺口。另外，部分建設單位往往會忽視外部市場經濟的影響，預算計劃不切實際，指標選取不合理，資金預算管理不健全，單位資金收支管理缺乏統一的、規范的計量標準和評價考核依據，成本費用發生條件缺乏約束力，盈虧不實，不良資產日益增多，這些都大大降低了建設單位資金運轉的速度和使用效益。

4、資金流向監控不到位，缺乏完善的資金追蹤考核機制

資金流向監控是企業財務管理的重要組成部分，但目前我國大多數建設單位對資金的控制往往強調事后監督，事前和事中監督十分薄弱，無法監督到位，致使擅自挪用、轉移資金甚至侵吞國有資產等問題頻頻出現。一些建設單位雖然也制定了完整的監督制度，但其監督往往流于形式，無法發揮其真正效用，無法及時發現和排除建設項目運營過程中的問題，不僅影響單位資金的利用率，甚者可能威脅到單位資金的安全性。實際中，建設單位對建設資金撥付后通常缺乏對施工單位資金的實際運用情況進行監控，使得部分施工單位存在私自利用建設資金進行違規活動的行為。另外，對于不可預見費用的支出，一些建設單位往往疏于管理，任其自然發生，盲目批準工程的一些額外支出，進而繼續追加付款，影響了資金的使用效益，增大單位財務風險。

三、加強建設單位資金管理的對策

1、加強資金運營管理意識

建設單位要想提高資金的使用效率首先需要從加強資金運營管理意識入手，主要包括以下幾個方：首先，全單位應樹立統一的資金運營管理意識，特別是單位管理者，重視資金管理的短期規劃和長期規劃，確保單位資金的運用與單位發展戰略相結合。其次，重視資金管理過程中資金的時間價值，明確資金不僅僅是用于交易，更可以在流通過程中實現價值的增值，因此，單位應充分、準確地把握市場，靈活運用資金的時間價值進行科學的投資決策，降低投資風險，提高資金的經濟效益。再次，樹立現金流量觀念，相關人員應在掌握真實、全面的現金流量信息的基礎上，進行現金流量的編制，加強對單位現金流量的分析和控制，確保單位的支付能力和償債能力。最后，提高單位資金管理的風險意識，要充分估計各個項目風險，謹慎投入資金。

2、完善建設單位資金收支管理制度

建設單位要完善資金的收支管理制度主要包括以下幾方面：一是制定建設資金管理的一系列制度和撥付辦法，例如要求按月度預支款項，承包單位每月定期向發包單位遞交工程價款預支單和工程進度報表，建設單位在仔細審查工程進度后再辦理當月預付款；二是完善單位投資機制，大力推行項目法人責任制，完善投資風險機制，建立嚴格的投資決策責任制，保證項目的資金運行和支付的安全性；三是建立工程建設資金追蹤考核機制，如對施工承包單位，在保證施工質量和進度的前提下，項目資金無超前預支、無擠占或挪用現象則給予一定的獎勵，以鼓勵施工承包單位提高資金的使用效率，達到降低項目建設承包的目的。

3、建立全面的資金預算管理

建設單位應從傳統的經營性資金收支預算轉變為全面的資金預算，同時完善預算的編制、審批、監督、考核等環節，形成健全的資金預算體系。建設單位資金的全面預算管理要遵循“收支統管，統籌兼顧，積極穩妥”原則，在保證單位各部門廣泛參與的基礎上，編制全面的資金預算方案和預算控制方案，使單位資金預算切實可行，把單位生產經營活動中的資金收入和支出納入預算管理程序中，疏通資金流轉環節，量入為出、精打細算、保障單位資金有序流動。同時，要求預算方案一經確定即成為建設單位進行財務預算管理的依據，除非重大原因，不得輕易修改，如需修改，必須經過嚴格的審批程序。針對建設單位的特點，實施資金預算管理應遵循以下程序：一是自下而上逐級申報，編制資金預算計劃；二是自上而下逐級下發，通過一定的會議形式討論審批預算；三是實行滾動式管理。單位財務部門也應改變對所屬單位的監控方式，從事后控制轉變為事前控制。同時，實行嚴格監督和考核制度，也就是對施工開工、項目承接、基建投資等過程的現金流采用預算管理和定額考核，樹立“錢流向哪里，管理就跟到哪里”的觀念，避免將單位資金盲目投資于沒有進行可行分析的項目，保證資金運營的科學性和合理性。

4、加強資金使用的監督力度，發揮單位內部監督作用

目前，部分建設單位還存在財務監管乏力，監督機制不完善等問題，因此需要建立一套以內部審計為起點的財務監督機制，同時建立相關的資金風險預警機制，發揮內部財務監督作用。首先，完善內部監督機制，將事前、事中和事后監督有效結合起來，做到對施工項目資金的嚴格把關，監管到位，最大限度地降低資金在建設施工環節的運營風險。其次，對單位資金流向和財務狀況等實施全過程跟蹤和監控，避免相關人員挪用或盜用資金，確保資金使用到位。再次，以現金流量監控為重點，嚴格限制無預算資金的支出，加強對現金流量的控制，實施大額資金的跟蹤監控。

總之，在日趨激烈的市場競爭中，建設單位應正視自身資金管理的薄弱環節，加強資金管理意識，建立一套健全的資金管理制度和相應的項目資金管理辦法，從而使單位的資金管理有章可循、有法可依，同時加強資金使用的監督力度，發揮單位內部監督作用，保證單位資金處于良好的流轉狀態，提高資金使用效益，提高建設單位的財務管理水平。

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