一部獨具特色的會計理論綱要式論著——許家林教授《會計理論發展通論》評介

本刊編輯部 程瑞川

會計是社會經濟發展到一定階段的產物，會計方法發展和演進必然會同一定時期的社會經濟發展水平息息相關。由于會計實踐的多樣性，隨著社會生產力水平的不斷提高，會計方法與技術會日趨完善，會計理論所涉及的范圍亦會日益廣泛，需要從會計方法、會計技術、會計認識和會計思想的發展，以及會計學術派別與會計學科體系結構等不同層次來全面認識與系統研究。

目前國內外大學所設會計學專業的本科、碩士和博士教育階段，都將會計理論課程設置為全程教學計劃中的重要課程之一，并出版了不同層次的會計理論論著與教材。但從已有的成果看，圍繞會計理論的主體內容結構與組合問題，不同層次課程有著不同的體系，這不利于不同背景、不同思維方式、不同理解視角、不同發展目標的讀者相對全面地了解與把握會計理論的相關問題。特別是目前部分會計學專業研究生以及從事會計專業教學和研究的人士，由于其學緣結構的復雜性與專業知識儲備的差異性，更需要補充系統的會計理論知識。可見，為滿足不同層次會計專業學生及相關人士提高會計理論素養的要求，現行的會計理論課程以及相應論著在所涉及知識范圍上就應適當寬泛一些，在內容介紹上就應當相對全面一些，在理論線索的梳理上就應更清晰一些，在對理論觀點來龍去脈的交待上就應當具體一些。只有這樣，才有利于學術信息的準確傳遞與學術薪火的傳承。

正是基于上述認識，中南財經政法大學的博士生導師許家林教授在近十年來組織了一批青年學子通過多種渠道全面搜集、潛心校訂并系統整理了與會計理論發展密切相關的中外會計名家、會計名著、會計經典論文、會計名刊、會計組織和會計規范等文獻資料，為傳承和發揚會計學術思想做了許多基礎性的工作。據我了解，許家林教授為了做好這項工作花費了巨大的精力。這一浩大的工程，不僅極大地調動了青年學子們的學習與研究熱情，也豐富了會計理論知識，還拓寬了人們的研究視野，更是鍛煉了會計學子的研究能力。

經過近十年的努力，許家林教授與其學子們合作的在這方面系列成果已經陸續面世。2004年，中國財政經濟出版社正式出版了他主編的《西方會計名著導讀》一書。2005年開始，《財會通訊》、《財會學習》等國內有影響的會計專業核心期刊也已經連載了許家林教授與青年學子們合作的有關西方會計名著、會計名師、會計經典論文和會計理論發展創新的四類系列論文近百篇。2010年由經濟科學出版社出版的這部《會計理論發展通論》（上冊、中冊、下冊），則是其以長期研究積累為基礎而完成一份全面而系統的綱要式研究成果。

《會計理論發展通論》一書共包含六大部分：第一部分“會計理論發展篇”，詳細梳理了經濟發展不同時期，以及不同區域、不同國家的會計理論發展特點與成就，概括了有關的會計理論學術流派的主要學術觀點，以及所提出的重要會計學說。第二部分為“會計理論結構篇”，包含會計科學理論的構建與創新、財務會計理論的基本結構和財務會計理論的基本要素方面的發展與成就。第三部分為“專項會計理論篇”，重點闡述了會計計量理論、會計權益理論、產權會計理論、實證會計理論、事項會計理論和價值鏈會計理論等方面的內容、發展與成就。第四部分為“會計理論創新篇”，重點論述了科技革命、經濟學說演進、管理思想演變、法學理論演化、數學統計學發展，以及哲學、倫理學、行為科學等相關人文科學演變對會計理論發展的影響與相關研究成果。作為本書第五部分的“附錄”，則包含了主要會計理論文獻年表、主要會計職業組織簡表、主要會計研究報告簡表、主要會計規范簡表和主要會計專業期刊簡表。第六部分為“索引”，列出了書中涉及西方會計學者的中英文對照名錄。

縱觀全書，其貫穿始終的一個鮮明的特色，就是作者對已有研究成果及相關資料的全面搜集、整理、分析、校訂、歸類和充分運用到論著的不同章節內容之中，這既充分反映出作者的嚴謹治學態度，更是體現出其潛心學問的可貴精神。如在第一部分“會計理論發展篇”中，作者就花費了極大的精力，從會計產生論述到目前的資本市場會計，對會計理論發展脈絡的梳理細致而全面，有助于讀者了解會計理論發展的大致輪廓。而在第四部分“會計理論創新篇”，作者則從學科交叉的視角，運用較詳細的資料，從淵源、影響等方面深入分析了相關學科發展與會計理論發展的相互關系，既有助于讀者了解相關學科知識，也有助于讀者理解相關學科知識在會計理論研究中的運用，拓寬了讀者認識、理解和研究會計理論的空間。特別是在第五部分“附錄”中，作者經過仔細校訂后提供的“主要會計理論文獻年表”以及“主要會計規范簡表”等，既反映了會計理論不同發展階段的主要成就，也反映出許教授平時用心搜集、分類整理會計研究資料的嚴謹態度，更是方便了讀者根據需要查找與使用有關文獻資料。這類資料在國內已經出版的會計理論著述中較為少見，故顯得尤為珍貴。

筆者認為，本書不僅有助于會計及相關專業在校博士與碩士研究生，以及本科生全面了解和學習會計理論與創新方面的知識，即使對于從事會計教學與科研的專業人員，以及其他相關專業的人士了解會計理論知識，也具有較高的參考價值。

據悉，目前許家林教授正與他的團隊一起，以本書所涉及相關內容為主要線索全力編纂一套涉及會計名家、會計名著、會計名篇、會計組織、會計期刊和會計規范等類別的會計理論知識叢書，我們也期待著許家林教授這一龐大系列研究計劃中的新成果早日問世。