三維業績報告：企業社會責任報告的繼承、發展與突破

王桂蓮，張 達

（1.吉林財經大學會計學院，吉林長春130117；2.中國銀行吉林省分行，吉林長春130000）

三維業績報告：企業社會責任報告的繼承、發展與突破

王桂蓮1，張 達2

（1.吉林財經大學會計學院，吉林長春130117；2.中國銀行吉林省分行，吉林長春130000）

企業三維業績報告是與現行利潤表中的財務業績相對而言的，它是對企業經濟的、環境的和社會的三維業績或責任的報告。我國企業社會責任報告信息披露弱化，迫切需要企業加深對企業社會責任及其報告的發展、變化的認識。狹義的企業社會責任理論，孕育了“股東利益至上”的財務業績報告模式。當代企業社會責任的觀點百花齊放，但并沒有達成共識。在比較不同的企業社會責任觀點的基礎上，闡述了GRI以三維業績責任為基礎、三維業績指標為核心內容的報告框架是企業社會責任報告的突破，它對我國企業提供三維社會責任報告具有重要的參考價值。提供高質量的企業三維業績報告符合可持續發展的理念，對企業、社會和國家的發展帶來多贏。

企業社會責任；信息披露；三維業績；財務業績

可持續發展理論在我國已得到普遍接受，但落實到企業實踐上并不樂觀。首先就環境問題而言，從我國政府2010年2月9日公布的一項報告表明：中國河流湖泊約一半污染物來自農田。此類污染源包括水產養殖場、養雞場和屠宰場。與排放到河流湖泊中的大量工業廢水相比，農業源污染的廣泛性使我國環境問題更加嚴峻。另一方面，深圳富士康員工跳樓事件令人心驚、心痛，員工作為重要的利益相關者的利益如何受到關注，企業和有關各方需要深思。如果企業一味地追求利潤或稱財務業績最大化，可能帶來兩個負面的效應：一是忽視對社會的影響或業績，另一是以犧牲環境為代價。現實表明，關于企業社會責任信息并未引起我國上市公司應有的重視。據《財經網》報道，僅2009年上半年我國A股上市公司社會責任報告發布達到371家公司，然而報告的質量卻不容樂觀。在滿分為100分的評價體系中，僅有16%的報告得分在40分以上，62%的社會責任報告得分僅在20－29分之間①資料來源于財經網，http：//www.caijing.com.cn/2009－11－05/110304751.html北京專稿/記者蘭方，題目“A股上市公司社會責任報告質量堪憂”。，顯然，為應付任務的情況較多。面對現實經濟生活中的各種挑戰，會計職業界應該對只側重報告財務業績即利潤的現狀有所作為，與國際三重業績報告接軌：重新思考、設計與建設——研究與推進我國企業經濟的、環境的和社會的三維業績報告的方法。

與世界發達國家企業可持續發展報告開展得如火如荼相比，我國企業社會責任報告信息披露還處于起步階段。企業是否愿意高質量地披露企業社會責任報告與企業對其社會責任的認識有直接關系。發展到今天，企業社會責任的內涵和外延都發生了巨大的變化，而且不同學者、乃至不同國家的不同機構對企業社會責任的界定并不完全相同。哪一種觀點獲得了普遍的認可并成為當代主流的觀點？這對企業理解其社會責任、進而編制和提供高質量的社會責任報告具有重要影響。企業責任意識需要與時俱進，三維業績報告已成為世界企業社會責任報告的主流，一定有其原因所在。筆者通過對企業社會責任與企業業績報告發展過程及其關系的闡述，試圖提高我國企業對社會責任和社會責任報告的認識，改進我國企業社會責任報告信息披露弱化的現狀，進而推進我國企業社會責任報告的進程，提高其報告的質量。

一、三維業績報告與企業責任和可持續發展

企業業績報告與企業責任有必然的聯系。在會計實務中，向特定的利益相關者提供關于一個企業的業績信息不能脫離對企業的責任和經營管理的責任的范圍進行考慮。一個組織提供的信息是它認為有責任提供的那些事情。長期以來，基于受托責任理論，企業一直把提供財務業績①主要體現為利潤表，口語中常用的術語之一是利潤（bottom line但被譯為賬面底線）。報告作為首要選擇。顯然，如果我們接受一個企業負有對社會和環境影響的責任，那么，我們就有義務提供一個組織社會和環境表現的信息；反之，如果我們不接受對社會和環境負有責任的概念，那么，我們就沒有提供這樣的信息的動機。因此，對于企業責任或者說企業社會責任的認識直接影響會計提供信息的對象和提供信息的內容。

研究企業業績報告不能脫離企業經營管理責任的概念演變。時代賦予企業社會責任新的內涵和外延，進而形成不同的業績報告觀。從財務業績報告發展到企業經濟的、社會的和環境的三維業績報告與企業社會責任概念的發展相伴而生。早在20世紀60年代，企業社會責任報告就已在美國出現。20世紀70年代環境會計開始產生，在上個世紀90年代的早期和中期，社會環境會計報告實務在世界范圍內已普遍開展，社會環境報告和可持續性報告延用至今。但近10幾年來“三重底線”②對于三重底線（Triple bottom line）的翻譯筆者有不同的看法：為了與財務利潤（bottom line）一詞相對應，并便于被業界理解和接受，主張譯為經濟的、環境的和社會的“三維業績”報告，而不是“三重底線”。我國現在更多地使用早期的“企業社會責任報告”一詞，未能與近年國際主流看法接軌。筆者認為：社會責任一詞有廣義和狹義之分，社會責任報告與三維業績報告畢竟有很大的差別，因此，對社會責任理解的不一致可能導致誤解，甚至有可能被企業視為負擔。（triple bottom line下文簡稱三維業績）報告這個詞卻獲得了顯著的地位。目前在我國被譯為“三重底線”，可能由于翻譯得不易理解，因而不如企業社會責任報告一詞在我國使用的更為廣泛。Elkington（1997）定義的三維業績（triple bottom line）報告是指提供關于一個主體經濟的、環境的和社會的業績的報告［1］，指出一個成功的企業必須追求經濟繁榮、環境保護和社會福祉三方面的和諧發展，為社會創造持續的價值。它擴展了對一個組織業績報告和評價的范圍，即從過去只重視單一的財務業績的報告轉變到對經濟的、環境的和社會的三個部分業績的報告與評價。“三維業績”報告的內容有三個維度，是綜合衡量組織經濟業績、環境業績和社會業績的一種方法，目前沒有統一的、普遍被接受的三維業績報告的定義。廣義的定義是：公司向利益相關者提供其管理公司活動的經濟的、環境的和社會方面的活動，并提供這些方面信息的方法。狹義的三維業績報告定義是指以整合的方式發布一個公司反映經濟、環境和社會的三維活動及其結果的信息。

一個組織若從長期來看有可持續性，它必須在財務上是安全的，可以通過獲利能力的計量得以證明；它必須以最小化、理想的狀態消除其對環境的負面影響；其行為必須符合社會的各種預期。由于報告經濟、環境和社會這三個部分業績的想法與可持續發展的概念和目標直接掛鉤，因此也被稱為可持續性報告。可見，從財務業績報告發展到三維業績報告，符合可持續發展的理念和目標，體現了企業不僅要對股東負責，追求利潤最大化，而且要對經營所在的社會和環境負責。企業的繁榮與社會的穩定、環境的永續是當代企業的責任觀。

二、企業財務業績報告以狹義的企業社會責任為基礎

狹義的企業社會責任與“股東利益至上”的財務業績報告觀相對應，利潤表仍然是目前企業對外披露的主要信息之一，且在計算報告利潤時，很少或根本沒有考慮一個特定的企業在經營時所產生的任何社會的成本或收益。因而在當代，許多人工作在財務壓力下：對那些獲利能力提高的公司多持贊揚的態度，而對那些獲利能力下降的公司卻持有批評的態度。這與企業責任的認識密切相關。在20世紀以前的西方社會，對“什么是企業的社會責任（Corporate Social Responsibility，簡稱CSR）”這一問題的回答是不容置疑的，企業唯一的目標和社會責任就是股東利潤最大化。亞當·斯密（Adam Smith）的自由經濟觀點認為，社會的每一位主體都是從利己主義出發來從事各種經濟活動，只有允許和鼓勵個體最大限度地追求利潤和財富，并通過市場競爭這只“看不見的手”的支配，自動地調節各種主體之間的利害關系，才能達到最大的社會福利。這一觀點一直被眾多企業理論研究者和經營者奉為宗旨。如果我們采納相當極端的觀點，認為公司僅僅是為了產生利潤，此外沒有社會和道義上的責任的話，那么除了當社會或環境的表現能夠提高公司的獲得能力以外，就不會看到需要提供社會和環境方面的業績。著名的經濟學家Milton Friedman的觀點有相似之處，在他的被廣泛引證的《資本主義和自由》一書中，Friedman（1962）認為公司的經理除了最大化利潤以外，沒有任何道德上的義務。關于公司具有社會責任的觀點，他有如下的評論“……對自由經濟的性質和特點有一個根本性的誤解。在這樣的經濟里，有一個而且僅有一個企業的社會責任，就是利用資源進行活動，謀求增加其利潤，只要企業在公開和公平競爭、沒有欺騙和欺詐的游戲規則之內”［2］。從其觀點中可以看出，Friedman沒有強烈提倡社會、環境報告，除非它與提高企業的獲利能力的行為聯系在一起。如果我們采納上述占主導地位的公司責任的觀點，向股東提供公司財務業績，那么我們會認為公司只需要提供其財務業績報告，進而不會有向廣泛的利益者提供企業社會和環境業績信息的動機。事實上這個觀點在過去被許多監管機構接受，它們制定了與財務會計有關的針對某一方面的許多規章制度，但是卻忽視對社會和環境會計的監管。這些監管機構可能對社會與環境的經營管理責任有所質疑。

不難看出，這種基于狹義的企業社會責任的“股東利益至上”的公司報告觀，只反映企業利潤的形成過程和結果，重點考慮的是對具有財務利益的股東或其他個人的需要和預期，而不是一般的利益相關者的需要和預期。在我國以及其他許多國家中對財務業績報告的監管一直是監管的主要內容。特別是從立法的意義上看，幾十年來，對股東資金的有效利用一直都受到會計準則和不斷發展的上市規則的保護，對立法變革的關注都是圍繞著對投資者的經管責任進行的，而不是社區。盡管Friedman主張的企業社會責任觀已經過去了40多年，但一些公司的行政高管仍然接受股東利益或公司利潤最大化的狹義的企業社會責任觀，由此可見，倡導廣義的社會責任和推行三維業績報告任重道遠。

三、三維業績報告是企業社會責任發展與突破的成果

現代公司社會責任的思想伴隨工業化革命進程逐漸形成后，已成為一股挑戰傳統企業理論、改變人們對公司性質和管理者受托責任的認識并影響公司立法的重要思潮，動搖了自由資本主義理論與利潤最大化原則，因此，這種股東至上的報告觀在我國及許多國家越來越受到挑戰。目前實務中，世界上有許多公司已經提供其關于社會的、環境的業績的信息，這意味著：這些組織的管理當局認為他們不僅對經濟業績具有經營管理的責任，而且對社會和環境的業績也具有責任。另外，許多工作在公司社會責任報告領域的研究者提出了與Friedman（1962）利潤或股東價值最大化全然不同的企業社會責任觀。企業社會責任的思想在演變和爭論中變得日益清晰起來。

20世紀60年代，來自經濟學界、法學界、管理學界的學者們對公司社會責任的概念展開了激烈的爭論；20世紀70年代提出了公司社會回應的概念，強調公司的主動行為，將公司的社會責任與戰略管理聯系起來；20世紀80年代提出了公司的社會表現的概念，旨在提供一個應對公司社會責任的管理框架，同時試圖對公司社會責任進行全面衡量。20世紀90年代可持續發展理論和利益相關者理論的成熟，為企業社會責任思想提供了理論基礎，并與之交織在一起。世界范圍內許多專業團體積極發起研究各種社會、環境報告問題。2004年英格蘭威爾士特許會計師協會發布了題為《可持續性：會計師的作用》的報告（ICAEW2004），澳大利亞特許會計師協會于1995年成立了環境會計任務組，后來改為三維業績問題組。在澳大利亞由于三維業績報告缺乏一致性以及報告標準的差異，致使要求會計職業界來掌舵的呼聲越來越高。Brown，Dillard and Marshall（2005）指出，盡管對三維報告有許多詳細的論述，但對于實現這個報告的模式卻很少有具體的建議，他們提出了實施三維業績報告模式需要解決的幾個具體問題［3］。隨著時間的推移，這些問題隨后在全球報告倡議（GRI）（2006，p.16）中得到答案，GRI對披露可持續性分類的業績信息提供了較具體的指南，并發布了經濟、環境和社會的三維業績的具體指標［4］，現已在全球范圍得到廣泛應用。

企業社會責任的理論來源于實踐，并在實踐中不斷繼承、發展和突破，而且會在21世紀逐漸取代原來狹義的公司社會責任。比較有代表性的現代企業社會責任觀點主要有以下幾種：

一是企業社會責任包括四個部分的觀點。Carroll（1979）認為企業社會責任包括經濟責任、法律責任、倫理責任和自愿責任四個部分。Carroll（1998）認為公司公民與個人公民一樣應負擔四種責任，公司公民有經濟、法律、道德和慈善四個層面。從經濟層面來看，公司要承擔賺取利潤的經濟責任；從法律層面來看，公司要遵循法律，將合規性融入公司戰略和日常管理之中。從倫理道德層面來看，公司道德包括描述性道德和規范性道德。從慈善層面來看，公司要有慈善意識。這四個層面共同構成公司的社會責任，即盈利、守法、講道德和重慈善［5］。這里盈利和守法與傳統的企業社會責任一致，另外擴大到講道德和重慈善的層面。Wartick和Cochran（1985）將企業社會責任定義為：經濟責任、法律責任、道德責任和其他責任。

二是單一的、特指的社會責任觀點。美國社會責任國際（SAI）公布的社會責任（SA8000）是全球第一個用于第三方認證的社會責任國際標準。旨在通過有道德的采購活動改善全球工人的工作條件。主要側重于工作環境和員工利益：勞工責任及其管理系統的披露，包括童工、強迫勞工、安全和衛生、結社自由與集體談判權、歧視、懲戒、工作時間、薪酬、管理系統9個要素。突出對勞工和人權的保護，改善全球勞工狀況。實質強調的是對部分利益相關者的責任，而不是對廣義的所有利益相關者的社會責任。

三是實務界對社會責任采用羅列的作法。如美國經濟開發委員會發表的《商事公司的社會責任》的報告中，列舉了包括經濟、教育、用工與培訓、污染防治、資源保護、城市建設公民權與機會均等、文化藝術、醫療保健等10個方面在內的58種企業社會責任行為。深圳證券交易所于2006年9月發布《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》中，所稱的上市公司社會責任是指上市公司對國家和社會的全面發展、自然環境和資源，以及股東、債權人、職工、客戶、消費者、供應商、社區等利益相關方所應承擔的責任。指出上市公司應在追求經濟效益、保護股東利益的同時，積極保護債權人和職工的合法權益，誠信對待供應商、客戶和消費者，積極從事環境保護、社區建設等公益事業，從而促進公司本身與全社會的協調、和諧發展。筆者認為列舉社會責任的作法在內容上比較全面和具體，但在結構和邏輯性上不易做到嚴謹，容易出現遺漏的項目。

四是企業社會責任包括三個部分的觀點。“依據商務部研究院跨國公司研究中心的概括，公司責任包括了股東責任、社會責任和環境責任三個方面的內容。跨國公司把這三個責任稱為‘三重底線’并將其視為不可逾越的行為準則。”

筆者認為企業具有經濟的、環境的和社會的三類責任的劃分，體現了企業與社會、與環境、與人類和諧共生的可持續發展的理念，邏輯清晰，內容完整，因此贊同企業社會責任“三重底線”的看法。相應的“三維業績”報告與傳統的財務業績計量相比，將公司的財務目標、社會目標和環境目標置于同等重要的位置，對組織的財務業績、社會表現和環境影響作為一個整體來進行管理，關注組織長期的可持續發展。由于“三維業績”報告的理念和方法與可持續發展理念相一致，已被許多公司采用，尤其是歐洲公司所采用，近年來澳大利亞公司也有許多采用。盡管目前許多人持有這種觀點，但這種觀點并不是必然地、被普遍地接受。在現階段，政府有關部門還是傾向于讓公司及其行業團體以及“市場”來決定公司社會的、環境的信息披露的范圍，對于與社會和環境有關的非財務的業績信息的披露要求非常有限。

為了便于組織能夠清晰而公開地披露其經濟、環境和社會影響，美國發布的全球報告倡議（GRI）推出了以三維責任為基礎的GRI報告框架，旨在編制一套供全球共享的可持續發展報告框架，供任何規模、行業及地區的組織使用。在其2006年發布的第三代指南（G3）中，績效指標是其報告的核心內容，被明確地劃分為經濟、環境和社會三個方面。其中可持續性的經濟維度的業績指標不僅僅指財務業績，而且關注組織對其利益相關者的經濟影響以及這個組織對其所在地、國家和全球層面的經濟系統的影響。共3大類9項指標，其中包括財務業績、市場狀況和企業的間接經濟影響等。其中可持續性的環境維度的業績指標關注的是組織對有生命的和沒有生命的自然系統的影響，包括各種生態系統，土地，空氣和水。這些環境指標的結構包括投入（材料、能源和水）和產出（排放物和廢物）有關的表現。另外，這些指標包括與生物多樣性、環境法規的遵循方面有關的業績以及其他相關的信息，諸如環境支出及對產品和服務的影響等共9大類30項指標。可持續性的社會維度的業績指標關注的則是一個組織對其經營所在的各種社會系統的影響，GRI社會業績的指標確認了以下幾個重要方面的業績：包括勞資、人權以及影響客戶、社區及社區所在的其他利益相關者的廣泛的問題（與經濟和環境業績不同，G3指南把社會業績指標分為4小類，共40項）。這種經濟的、環境的和社會的每一個維度，又進一步被分為子類或次子類的作法，使其結構嚴謹，指標體系邏輯性較強，因而可以作為我國企業發布企業社會責任報告的參考。

綜上所述，無論是對于企業社會責任的概念，還是對于企業社會責任報告的概念目前沒有一個明確和統一的術語及定義，它與社會報告、“健康安全和環境報告”、“可持續發展報告”以及“三重底線”報告等等是同義詞。這些不同的術語，體現了對社會責任的不同認識，盡管實質類似，但強調的內容有所不同。最為完整、全面地反映公司社會責任的是“三維業績”報告的方法，“三維業績報告”是企業社會責任報告的突破，在世界范圍內受到學者、研究者、公司和政府的普遍接受。

四、三維業績報告對企業的價值和意義

三維業績報告已成為國際社會提供企業社會責任信息的發展趨勢。許多公司除了按規定發布要求發布財務信息外，越來越多的公司意識到發布其環境的和社會的信息的重要。引起這種變化的因素有許多，比如對強制要求發布的回應；股東對提高經營政策和結果的透明度的要求；發出企業是負責的信號；利益相關者關注公司在管理其經營活動的經濟的、環境的和社區的業績等等。

社會責任報告對企業最有利的影響是它對企業的聲譽和品牌有重要影響，有效地與利益相關者就公司三個維度的業績和表現進行交流有助于保護和提高公司的名聲和品牌，增強企業的軟實力。另外，作為一個除了財務上成功、且對社會和環境負責的公司，能夠幫助公司吸引可能的機遇，獲得經營所在地社區的支持。企業越來越認識到，企業持續的成功與社區的支持存在著聯系。Ernst ＆Young（2002）對全球1000家公司的147位資深的行政高管進行訪談，發現與公司社會責任有關的公司的名聲，是影響公司客戶中70%做出購買決定的一個因素，得出公司越來越認識到公司的道德、環境和社會行為對企業的價值有重要的影響。英國航空公司2003/04的社會和環境報告的前言中作了下面的描述：我們認為我們經營的可持續性，不僅取決于財務業績的改善而且取決于對責任的持續的管理。沒有我們的客戶和員工的忠誠和支持、沒有我們經營所在社區的信任，不會有我們長期的繁榮和成功。而我們的社會和環境的表現對獲得這種忠誠、支持和信任是至關重要的［6］。

此外，三維業績報告的信息有助于吸引和留住品質和能力好的員工，提高員工的忠誠度，減少員工的流失以及增加公司吸引高質量員工的能力。同時能起到吸引投資者的作用，越來越多的投資者在制定決策的過程中，考慮包括社會和環境的因素，因此發布與三維業績有關的信息，回應投資者的需要，有助于吸引投資者。降低獲利的風險，三維業績報告的信息能反映公司所披露和所管理的風險，展示一個公司管理這些風險的行為，并針對這些問題交流采取的政策，進而起到影響市場參與者的看法，從而在公司總體風險管理戰略上起到重要作用。更進一步，在選擇供應商方面也可以發揮優勢作用，在促進節省成本方面也發揮重要作用，三維業績報告常常需要企業涉及對資源和材料利用的信息的收集、核實和分析，評估經營的過程，這有助于企業通過更有效地利用資源和材料，獲得節約成本的機會。如果將研發活動與利益相關者的預期保持一致，還有助于產品和服務的創新。最后，三維業績的信息有助于高管確認和關注公司業績中需要改進的方方面面。

由此可見，企業運用三維業績報告作為工具，可以從追求股東和（或）經理財務收益最大化轉變到獲得、保持和增強有經濟影響力的各種利益相關者的支持；而不承擔社會和環境的責任則可能影響企業擁有一個廣泛的利益相關者的支持。利潤最大化的股東的利益與社會和環境可持續發展的利益在長期來看會趨于融合。從長期而言，追求財務利潤可持續的企業需要確保他們（和其他企業）在社會和環境方面也是可持續的。由于投資者和其他利益相關者想要知道的不僅僅是組織在財務上是否健康，而且還關心對環境和社區的影響。公司也知道很難隱藏其對環境和社區的影響，因此，企業高管推行公司社會責任計劃和政策，提供社會責任報告，避免對社會和環境的負面影響，有助于未來長期的獲利能力的提高，這充分表明三類責任以及三維業績報告對企業的價值所在。

五、結 語

傳統的、狹義的企業社會責任理論，孕育了“股東利益至上”的財務業績報告模式，財務業績至今是企業報告的主要內容之一，并且在未來也是如此。但是當代企業社會責任概念的發展，對企業業績的報告提出了新的要求。企業社會責任理論和概念并沒有達成共識，不同的企業社會責任有不同的企業社會責任報告的要求，但與可持續發展理論和目標相一致的企業經濟的、環境的和社會的三維企業社會責任的觀念，要求企業提供相應的三部分的業績報告，這已成為當代企業社會責任報告的主流。我國企業現行社會責任報告數量少，質量差，需要企業加深對企業社會責任及其報告的發展、變化的認識。GRI以三維業績責任為基礎、三維業績指標為核心內容的報告框架，具有結構的合理性和邏輯的嚴謹性，可以作為我國企業提供三維業績報告的參考。三維業績報告是企業社會責任報告的突破，它給企業帶來的益處表明其對企業的價值和意義。提供高質量的企業三維業績報告有助于企業、社會和國家的多贏。

［1］Elkington J.Partnerships from Cannibals With Forks：The Triple Bottom Line of 21st Century Business［J］.Environmental Quality Management，1998，18（1）：37－50.

［2］Friedman M.Capitalism and Freedom［M］.Chicago：University of Chicago Press，1962：133.

［3］Brown D，Dillard J F，Marshall R S.Triple Bottom Line：a business metaphor for a socialconstruct［Z］.Paper Presented at Critical Perspectives on Accounting Conference，Baruch College，City University of New York，2006（5）：28－30.

［4］Global Reporting Initiative.Sustainability Reporting Guidelines［M/OL］.G3Version for Public Comment，Amsterdam：GRI，2006.www.globalreporting.org.

［5］Carroll，AB.The four faces of corporate citizenship［J］.Business and Society Review，1998，100/101：1－7.

［6］Deegan，Craig Michael.Financial accounting theory［M］.McGraw Hill Australia Pty Limited，2006：348.

Triple Bottom Line：Inheritance Development and Breakthrough in Business Social Responsibility Reporting

WANG Gui－lian1，ZHANG Da2
（1.School of Accounting，Jilin University of Finance and Economics，Changchun 130117，China；2.JiLin Provincial Branch，Bank of China，Changchun 130000，China）

Business triple bottom line is the counterpart with financial performance in current income statement.It is the reporting about three dimensions in economic，environmental and social performance or responsibilities.Disclosure weakness for social responsibility information of business needs more deeply understanding development and changes in business social responsibility and its report in China.A narrow view of business responsibility is pregnant with financial report model of shareholder primacy view.There are various views of business social responsibility in contemporary，and it has not sympathetic response.Based on comparing with contemporary various views of business social responsibility I think GRI’s reporting framework in terms of three dimensions responsibility and three dimensions performance indicators as core is breakthrough of business social responsibility reporting.It has reference value for preparing business social responsibility report of our own.To provide high quality business social responsibility report in correspondence with sustainability can bring wins for multiple sides in business enterprise，society and country.

business social responsibility；information disclosure；triple bottom line；financial performance

F270－05

A

1001－6201（2011）02－0029－06

［責任編輯：秦衛波］

2010－11－04

教育部人文社會科學基金項目（09YJA630019）；吉林省社會科學基金項目（2009AW01）；吉林財經大學科研項目（10XB09）

王桂蓮（1962－），女，吉林長春人，吉林財經大學會計學院教授，管理學博士；張達（1965－），女，吉林遼源人，中國銀行吉林省分行。