高校科研經費精細化管理

趙善慶

（無錫商業職業技術學院 財務處，江蘇 無錫 214063）

高?？蒲薪涃M精細化管理

趙善慶

（無錫商業職業技術學院 財務處，江蘇 無錫 214063）

針對高校科研經費管理存在的制度不規范、預算不科學、使用不合理、科研部門與財務部門關聯不夠、成本核算不嚴、資產流失嚴重、科研成果價值管理難、經費結余資金管理不完善、科研經費監督不力等問題，應通過建立健全科研經費管理制度，明確科研項目支出范圍，確定經費的支出比例，細化科研經費財務科目，規范資產管理，加強全方位監管，加大法規宣傳力度，來解決問題。

高校；科研經費；精細化；管理

目前，我國高?？蒲薪涃M來源出現了縱向專項化與橫向多元化的格局，科研項目和科研經費呈現出大幅增長趨勢，絕大部分高校和科研工作者對科研經費的管理和使用還是規范的，但也有少數高校和科研工作者在科研經費管理和使用上存在著一些不足，甚至出現了違法亂紀的問題。這不僅影響了學?？蒲泄ぷ鞯恼ｉ_展，而且對學校的聲譽都造成了傷害。因此，高校必須不斷加大對科研經費管理。

一、高?？蒲薪涃M管理的現狀與問題

高?？蒲薪涃M的來源渠道主要有三方面：一是教育主管部門及各行業主管部門下撥的縱向科研經費；二是學校與社會其他部門及企業進行科研合作、科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的橫向科研經費；三是高校自籌的配套科研經費。由于科研經費來源渠道的多元化，而科研經費的提供部門對經費的使用要求沒有一個統一明確的規定，各類科研項目有不同的使用要求，這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性。

1.科研經費管理制度不規范

為加強科研經費管理，盡管教育部與財政部制定了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財[2005]11號），教育部與財政部在《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財[2007]1號）中也明確要求加強科研經費管理，提高科研經費使用效益，對高?？蒲薪涃M的管理和使用作出了原則規定，但是從實際情況看，一些高校尚未根據科研事業發展實際制定適應本校現狀的科研項目經費管理辦法，造成財會人員在經費管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經費管理工作不統一、不連續。一些項目負責人錯誤認為科研經費是自己的私人經費，財會人員審核與領導審批時也相對較為寬松，導致科研經費管理不規范。

2.科研經費預算不科學

盡管科研項目結題時，很多項目下達單位制作的結題報告中確實有經費使用情況欄目，并委托項目實施單位的財務部門負責人簽字及加蓋財務公章，但是由于學校管理及上級監控不嚴，財務部門審核流于形式，加之上級審核時只重視科研項目的可行與否，導致項目負責人、科研部門負責人、財務部門負責人、學校領導等都在項目申請書上簽字蓋章，項目下達單位最后也批準立項，但并無一個環節真正重視科研經費預算的編制。只是項目負責人粗略的把科研經費總額分攤到幾個成本項目中，導致預算精確性較低，沒有達到科研經費預算的真正效果。

3.科研經費使用不合理

由于缺乏科研經費開支范圍的限制，直接導致了科研經費使用的不合理問題。山東省2006年度審計報告披露:一些單位科研經費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被用作管理費用、人員經費、招待費，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。山東大學兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發票報銷。另據《檢察日報》報道：近年來，北京市海淀區檢察院辦理了不少侵吞科研經費的案件，查到的最大一筆被侵吞的科研經費竟達到200萬元。

4.科研部門與財務部門關聯不夠

科研經費是特殊的專項資金，需要科研部門與財務部門通力合作。遺憾的是，在實際工作中，科研部門一般只重視每年爭取到了多少項目及其級別上有無突破、到位經費的多少及增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評價經費的使用情況，把經費管理的責任全部推給財務部門。財務部門則只注重經費的收支核算，也沒有及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合；導致科研經費已經用完而科研部門還在簽批；科研項目已結題但資金未用完、無人過問項目決算的現狀。

5.科研成本核算不嚴

目前高校科研經費只核算課題組織實施過程中與研究活動直接相關的直接費用，對一些間接費用，由于教學與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場所、圖書資料、房屋占用費、人員工資、獎金等并未納入科研成本。按規定，人員費應按照研究人員的工作量和國家相關標準在課題預算人員費科目中據實列支。人員經費的不合理核算，導致高校科研經費擠占了本就捉襟見肘的教育事業費；高?？蒲虚g接費用的確定不準確、不合理，造成了科研經費核算的不真實。

6.科研經費資產流失嚴重

科研經費資產流失主要表現在如下方面：一是科研經費形成的固定資產流失。主要是一些科研人員與一些不法商店勾結，將科研經費購買的電腦等固定資產故意開成電腦耗材等。二是科研經費形成的固定資產私“有”（化）。一些科研人員在使用科研經費購買設備時，盡管按照學校固定資產管理規定進行采購和入賬，但是在項目結題后，該設備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學校設備，造成學校資產流失。

7.科研成果價值管理難

相對于科研經費形成的固定資產而言，對科研經費形成的無形資產的管理更加薄弱。主要是高校財務制度中沒有無形資產管理的內容。學?？蒲胁块T雖然對專利權、版權、軟件等進行了登記，但是并沒有制訂出具體管理辦法，沒有進行價值管理。

8.經費結余資金管理不完善

據2004年審計署對教育部等中央部屬18所高校2003年度財務收支情況審計，至2003年末，13所高校有1.73萬個項目已結題卻未按規定結賬，結存資金3.69億元還滯留在已結題項目上。

9.科研經費監督不力

“熱規定，冷監控”是高校科研經費管理的一大特點。在報銷過程中，財務部門對各項經費支出的合理性和科學性監督力度不夠；科研部門依賴財務部門最后審核；審計部門在國家未制定科研審計管理辦法，學校也未要求審計部門加強對科研經費審計的情況下，審計部門無法發揮其事前、事中、事后的監督作用。

二、加強高?？蒲薪涃M精細化管理的措施

1.建立健全科研經費管理制度

科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，要管理好科研經費，就必須針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出科學、有效的科研經費管理制度。

（1）基本制度。對縱向科研經費，要注重和突出政策性，制定《縱向科研經費使用范圍和費用開支標準》，規范縱向科研經費的使用。對橫向科研經費要立足推動市場競爭的需要，在合理合規合法的前提下，強調靈活性，制定《橫向科研經費使用范圍和費用開支標準》，明確橫向科研經費的使用。對校內科研經費，要制訂更加嚴格的科研經費使用范圍和費用開支標準。

（2）制定《科研經費支出管理規定》，明確科研項目支出范圍。對來源不同的科研經費應當分類管理，確定不同的支出范圍。如校級（包括無經費資助的縱向科研項目和橫向科研項目）科研項目的支出范圍可以明確為：差旅費、通訊費、上網費、郵寄費、查詢費、調研費、會務費、論證費、測試費、印刷費、復印費、紙張文具費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費、實驗材料費等，嚴格禁止發放勞務費、獎金及招待費?？v向有支持經費的科研項目的支出范圍是在校級科研項目的支出范圍的基礎上，再適當開支如下費用：會務費、鑒定費、儀器設備費、培訓費、設計制作費及一定比例的勞務費、招待費、出租車費等，但必須認真審核科研儀器設備購置的必要性和真實性。對橫向科研項目的支出范圍，在原則上包括校級科研項目和縱向有支持經費的科研項目的所有支出項目的同時，還可以明確將科研與生產過程中消耗的直接材料費、直接人工費、儀器設備費、房屋折舊或使用費、專業圖書資料費、水電費費、實驗材料費、科研人員費等包括在內。

（3）制定《科研經費結賬管理辦法》，國科發財字[2005]462號第六條禁令明確規定：“嚴禁課題結賬后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷”。高校應制定科研經費結賬管理辦法，明確科研課題結賬時間和結余經費的用途，項目負責人應嚴格執行科研合同，按規定及時結題。

（4）制定科研經費資助制度?？蒲薪涃M資助應體現“平等競爭”、“擇優錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學科和申請人的優勢上，選擇優等的申請者給予資助。

（5）制定《科研經費審計管理規定》，對每個科研項目的科研經費都要進行審計。審計部門要事前參與科研項目經費的預算編制、對重大科研項目和大額科研經費的支出要事中進行會審，事后則要對所有科研項目的科研經費進行審計分析并作出結論。

2.確定經費的支出比例

項目管理費、人員經費、業務費等無疑是科研經費的一部分，但必須確定一個合理的支出水平。對項目管理費可按照項目管理辦法或項目合同規定的比例由學校安排使用；沒有規定的由學校予以規范，根據財務制度允許的分攤方法分攤計入課題成本，在項目預算范圍內列支。項目管理費提取比例最高不超過項目經費總額的10%，且應當納入學校預算統籌使用。

3.細化科研經費財務科目

將校級科研項目、縱向科研項目和橫向科研項目列為二級財務科目，分別根據上述支出范圍中的費用設列之三級財務科目，對科研經費進行細化管理。

4.完善預算管理

首先，要集中核算。高校取得的各類科研經費均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統一管理、集中核算、課題編號、?？顚Ｓ?。其次，科研預算管理必須強調預算的合理性、準確性、科學性，既要反對漫天要價，也要反對低報預算，以提高申報成功率的砝碼。重點是確定科學的預算定額和支出標準，細化編制內容，按用途分逐一在預算中列示。考慮到項目經費預算的專業性，學?？蒲胁块T、財務部門或審計部門應當提供項目預算服務?？蒲胁块T要細化科研經費的使用范圍，財務部門必須在經費使用前明確各類費用的支出標準。審計部門應與財務部門密切配合，依據項目支出預算對財務支出狀況進行管理監督，提高經費的使用科學性。

5.實行項目分類管理

縱向科研經費、橫向科研經費來源不同、性質不同，使用范圍也有所不同，在財務管理上應有所區別?？v向科研經費必須嚴格用于科研項目的研究過程，要按照國家自然基金委員會等項目管理單位的相關要求，嚴格控制經費的開支。但在實際操作過程中，不能過于僵化、刻板，只要是用于本項目的開支，可以在不違反財經紀律的前提下，根據實際情況靈活處理。而對于橫向科研經費，在經費開支范圍和開支標準等方面，可以相對寬松。

6.完善信息平臺

平臺建設需具備其他三方面服務職能：一是項目負責人可以隨時查看到項目實際開支情況、各科目經費余額，剩余可使用經費等等；二是審計部門能調閱項目開支明細，查閱開支是否合理，是否符合預算，決算數據是否準確，開支歸類是否正確等等；三是項目管理部門能結合項目進展和經費開支情況對項目進行督促，對不合理預算適時提醒項目負責人申請預算調整，掌握臨近結題項目的經費結余情況，引導合理開支。

7.加強部門配合

科研部門在主管項目的同時協助配合財務部門做好經費的管理工作；財務部門負責科研經費的管理和會計核算，指導科研人員編制項目經費預算及結題決算，并且在項目經費的使用過程中指導科研人員按照有關財經法規合理使用經費；項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應該各負其責、明確權責、積極配合，建立健全科研經費管理責任制。

8.規范資產管理

國家和各省市有關科研經費管理辦法中都明確規定：科研經費購置的資產屬于國有資產，其使用權和經營權歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產賬戶進行核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與學校用其他經費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。項目負責人必須配合財務部門、設備管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題時，應及時做好清理、移交、保管人員變更等手續。另外針對高?？蒲薪涃M按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行高?，F有儀器設備有償使用的辦法，發揮本單位已有儀器設備的使用效率，也可嘗試對資產實行統一管理、有償調配、專人負責、定卡、定人、統籌使用的辦法。對科研成果的推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。

9.加強全方位監管

建立由財務部門、科研部門為主管，資產管理部門、審計和監察部門參與的科研經費監管信息系統。由科研部門將科研課題名稱、下達經費單位、研究期限及經費預算方案等信息錄到課題負責人名下;財務部門負責將收到的每筆收入、發生的每筆支出明細錄到每個課題中;課題負責人通過密碼可在網絡上查看自己的科研經費使用情況及結余情況，實現數據共享，達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透，有效提高科研經費管理監督的水平。

10.加大法規宣傳力度

學校各部門應通過各種方式宣傳科研管理規定和財務管理規定，使廣大科研人員充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要意義，做到自覺遵守財務制度，使科研人員合理、合法使用科研經費。

11.提高財務人員素質

提高財務人員的素質：一是要具備較好的財會專業知識，不僅要熟知預算制的經費管理，還必須熟悉權責發生制的經費管理；二是對科研工作要有所了解；三是要有較好的計算機應用能力、數據分析能力。增強財務管理人員主動為科研人員服務的意識，營造良好的科研環境。

[1]劉雁霞.加強高校科研經費管理之我見[J].財會月刊，2009（5）中.

[2]張娟.淺析高校科研經費管理存在的問題及對策[J].當代經濟，2009（15）.

[3]沈菲.高?？蒲薪涃M管理若干問題的思考[J].當代經濟，2008（23）.

[4]黃秀娥.高?？蒲薪涃M管理存在的問題與對策[J].會計之友，2009（18） .

[5]吳春.高?？蒲薪涃M管理初探[J].會計之友，2009（17）.

[6]童小玲，江俐.淺議高?？蒲许椖拷涃M的財務管理[J].經濟師，2009（8）.

[7]張小萍.高?？蒲薪涃M的監管之策[J].中國財政，2009（11）.

[8]何旭東.加強高?？蒲薪涃M的管理的有效途徑[J].時代經貿，2007（12）.

[9]林波錦.對高校科研經費管理若干問題的思考 [J].東莞理工學院學報，2009（4）.

[10]劉勇，王茜.關于建立高校科研經費精細化管理體系的思考[J].中國科學基金，2008（5）.

[11]盛捷.完善高校科研經費管理的思考[J].管理觀察，2009（3）.

[12]國蒞婷.高?？蒲薪涃M管理問題思考[J].中國科教創新導刊，2008（8）.

[13]吳通苗.高校科研經費的管理與問題[J].管理觀察，2009（2）.

[14]閔向上.高?？蒲薪涃M管理思考[J].財會通訊，2008（4）.

[15]周斌.我國高?？蒲薪涃M財務管理現狀及其改進對策 [J].教育財會研究，2009（6）.

[16]何家臣.完善高?？蒲薪涃M財務管理工作的思考[J].中國管理信息化，2006（2）.

[17]鄭海玲.進一步加強高?？蒲薪涃M管理[J].學術理論與探索，2007（9）.

[18]柯翠英.高?？蒲薪涃M管理現狀及對策[J].經濟師，2007（9）.

[19]張勤.高?？蒲薪涃M管理若干問題探析[J].商情：教育版，2008（43）.

[20]伊微.高?？蒲薪涃M管理問題研究[J].經濟與社會發展，2007（1）.

[21]權風英.高?？蒲薪涃M管理問題探析[J].會計之友，2009（8）上.

[22]袁華.高校科研經費管理中存在的主要問題及其對策分析[J].中國教育科研雜志，2007（141）.

[23]譚紅梅.高校科研經費管理審計初探[J].財會通訊，2009（1）.

[24]陳力.高校科研經費管理現狀分析[N].西北政法大學報，2007-05-03.

[編輯：馬慧]

G 647.25

A

1671-4806（2011）01-0033-04

2010-12-21

趙善慶（1961— ），男，山西襄汾人，教授，財務處處長，研究方向為財務管理。