基于和諧的內(nèi)部審計(jì)定位和職能的轉(zhuǎn)變

胡文上

構(gòu)建和諧社會(huì)是我國(guó)當(dāng)前的重大戰(zhàn)略任務(wù)，這一戰(zhàn)略的實(shí)施極大推動(dòng)了國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)向著高效、廉潔的方向前進(jìn)，對(duì)以公益性為目標(biāo)的公共衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展具有絕對(duì)的導(dǎo)向作用，疾病預(yù)防控制系統(tǒng)作為公共衛(wèi)生的重要部門，承擔(dān)著預(yù)防控制疾病、保障促進(jìn)公眾健康、提高生命質(zhì)量的偉大使命，對(duì)促進(jìn)社會(huì)和諧有著重要意義。作為內(nèi)部管理機(jī)制的組成部分，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著不可替代的作用，從和諧角度看，內(nèi)部審計(jì)也是建立民主、透明、高效、廉潔、信用、責(zé)任的組織的內(nèi)在推動(dòng)力。因此，內(nèi)部審計(jì)履行的職責(zé)與構(gòu)建和諧社會(huì)在目標(biāo)和任務(wù)上是一致的。

近年來(lái)，隨著國(guó)家財(cái)政、衛(wèi)生等部門對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視和加強(qiáng)，疾控系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度越來(lái)越健全并得到較好的執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在本質(zhì)上具備了財(cái)務(wù)審計(jì)功能，如果內(nèi)部審計(jì)仍局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域，必將失去工作主動(dòng)性和自身存在的意義。因此，疾控系統(tǒng)要把握好內(nèi)部審計(jì)的定位，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。

一、內(nèi)部審計(jì)與和諧環(huán)境的關(guān)系

1.和諧的環(huán)境為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供保障

和諧的環(huán)境具有安全、穩(wěn)定、有序的特性，審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作離不開(kāi)這樣的環(huán)境:（1）作為單位發(fā)展的一種綜合目標(biāo)，和諧環(huán)境為內(nèi)部審計(jì)提供了動(dòng)力源泉和明確的目標(biāo)。（2）有助于各種內(nèi)部關(guān)系的協(xié)調(diào)，為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供良好氛圍。（3）能夠增強(qiáng)審計(jì)部門與其他部門之間的溝通和配合力度，從根本上實(shí)現(xiàn)以審計(jì)促發(fā)展、以審計(jì)促規(guī)范、以審計(jì)促節(jié)約、以審計(jì)促和諧的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

2.創(chuàng)建和諧的環(huán)境，單位所面臨的各項(xiàng)任務(wù)都與內(nèi)部審計(jì)密不可分

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的這種監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和服務(wù)職能直接指向了服務(wù)于創(chuàng)建和諧環(huán)境:（1）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督具有監(jiān)察和督促功能，對(duì)單位增強(qiáng)法制觀念、強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督具有推動(dòng)作用。（2）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)具有分析和判斷功能，開(kāi)展評(píng)價(jià)可提前預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，并為積極應(yīng)對(duì)和妥善處理做好準(zhǔn)備。（3）內(nèi)部審計(jì)本身是對(duì)其他所有內(nèi)部控制的一種再控制，對(duì)單位的健康發(fā)展、員工的切身利益具有一定的防護(hù)和保障作用。（4）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)通過(guò)開(kāi)展建議和咨詢活動(dòng)，在推進(jìn)決策科學(xué)化、民主化進(jìn)程中具有建設(shè)性作用。因此，內(nèi)部審計(jì)不是簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督問(wèn)題，它對(duì)單位和諧環(huán)境的創(chuàng)建具有積極的推動(dòng)作用。

只有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與和諧環(huán)境之間的辯證關(guān)系才能更好地把握內(nèi)部審計(jì)的定位，也才能更好地發(fā)揮其職能。

二、基于和諧的疾控系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的定位

1.提升審計(jì)部門在組織機(jī)構(gòu)中的地位

提升內(nèi)部審計(jì)在組織機(jī)構(gòu)中的地位，首要工作是開(kāi)發(fā)領(lǐng)導(dǎo)層，領(lǐng)導(dǎo)是否重視，能否接受和采納審計(jì)建議，在很大程度上決定著內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)和完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，因此要改變那種“審計(jì)是國(guó)家的規(guī)定或要求”、“審計(jì)是一種例行公事”的錯(cuò)誤觀念，使領(lǐng)導(dǎo)層真正意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是為單位內(nèi)部管理保駕護(hù)航的迫切需要。對(duì)此，內(nèi)審部門應(yīng)該做到:（1）多向單位領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示和匯報(bào)，以工作質(zhì)量爭(zhēng)取支持。（2）不定期組織領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行管理培訓(xùn)，用國(guó)家政策和多渠道的信息宣傳強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知和重視。

被審計(jì)部門和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解存在一定偏差，把內(nèi)部審計(jì)僅僅看作是查問(wèn)題、挑毛病的，基于這種認(rèn)識(shí)，在配合內(nèi)部審計(jì)工作和執(zhí)行落實(shí)審計(jì)建議上未給予足夠的重視。應(yīng)該看到，內(nèi)部審計(jì)不具備強(qiáng)制性，如果上述觀念得不到改變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮將受到嚴(yán)重制約。為改變這種觀念，內(nèi)審部門要做好:（1）堅(jiān)持不懈地廣泛宣傳國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和開(kāi)展審計(jì)工作的意義和必要性，爭(zhēng)取得到各部門及廣大員工的理解和配合。（2）內(nèi)審人員要積極開(kāi)展工作，以卓有成效的工作業(yè)績(jī)樹(shù)立威信、贏得尊重。

另外，在今后的機(jī)構(gòu)改革中，疾控系統(tǒng)應(yīng)逐步建立起由法人直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)其負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)審部門在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，以強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位。

2.以服務(wù)疾控事業(yè)為宗旨，保障內(nèi)部控制有效運(yùn)行，促進(jìn)價(jià)值增值

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)化和專業(yè)化的方法對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和系統(tǒng)評(píng)價(jià)，向領(lǐng)導(dǎo)層提供相關(guān)的咨詢和建議，以找到解決問(wèn)題的方法和改進(jìn)的措施，進(jìn)而達(dá)到增加價(jià)值的目的。內(nèi)部審計(jì)的存在有效地保障內(nèi)部控制正常、高效地運(yùn)行，防止舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效及由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值過(guò)程中，內(nèi)審人員通過(guò)參與治理和各種增值服務(wù)，自身的價(jià)值也得到較好的體現(xiàn)，這種良性互動(dòng)促使內(nèi)部審計(jì)成為一種為單位創(chuàng)造價(jià)值的知識(shí)產(chǎn)業(yè)，從而提升內(nèi)部審計(jì)自身的影響力。

作為疾控系統(tǒng)的“免疫系統(tǒng)”，內(nèi)部審計(jì)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和服務(wù)，其宗旨也必然與疾控事業(yè)的總體目標(biāo)相一致，即不斷提高疾病預(yù)防控制和公共衛(wèi)生事業(yè)管理的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而增加其社會(huì)價(jià)值。

三、基于和諧的內(nèi)部審計(jì)的職能轉(zhuǎn)變

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，融監(jiān)督于服務(wù)之中

在和諧的新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以服務(wù)為導(dǎo)向，主動(dòng)拓展服務(wù)職能，才有存在和發(fā)展的空間。疾控系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能要立足于內(nèi)部管理的需要，為管理和效益服務(wù)，將監(jiān)督寓于服務(wù)之中。基于這種理念，審計(jì)與被審計(jì)之間的關(guān)系將更加趨于和諧。內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能的同時(shí)，并不否定和弱化其監(jiān)督職能，而是對(duì)監(jiān)督的出發(fā)點(diǎn)和方式的轉(zhuǎn)變。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督，監(jiān)督是審計(jì)的最基本職能。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不僅包括對(duì)執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況的檢查督促，更多的是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督，對(duì)部門和成員是否遵循內(nèi)部管理的規(guī)章制度、程序及履職情況的監(jiān)督，從根本上講也是為內(nèi)部管理服務(wù)。服務(wù)職能的有效發(fā)揮，可促使監(jiān)督更加到位，促進(jìn)單位健康、良性發(fā)展。

2.適應(yīng)疾控系統(tǒng)快速發(fā)展，拓寬內(nèi)部審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域

在國(guó)家疾控系統(tǒng)成立之初，其內(nèi)部審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，隨著疾控事業(yè)的快速發(fā)展和國(guó)際合作的日趨增多，內(nèi)部審計(jì)已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向單位和項(xiàng)目管理方面拓展。服務(wù)領(lǐng)域已包括經(jīng)濟(jì)合同簽訂、預(yù)算執(zhí)行、國(guó)際合作項(xiàng)目資金管理與使用、大修和大購(gòu)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行、基建工程過(guò)程跟蹤審計(jì)、抗震救災(zāi)等突發(fā)公共衛(wèi)生事件專項(xiàng)資金審計(jì)等，逐步形成了以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)、以管理和效益審計(jì)為主導(dǎo)、以審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性和風(fēng)險(xiǎn)性為重點(diǎn)、以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全和有效性為核心的多業(yè)務(wù)、深層次的服務(wù)領(lǐng)域。

3.提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式

通過(guò)加強(qiáng)政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開(kāi)展理論和實(shí)務(wù)研討、總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等途徑，大力提高審計(jì)隊(duì)伍的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力，以適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。內(nèi)審人員應(yīng)具備良好的溝通技巧，以便與被審計(jì)部門和人員維持良好的人際關(guān)系，消除被審計(jì)對(duì)象的抵觸。內(nèi)審部門可考慮吸收工程、項(xiàng)目管理等其他專業(yè)性人才來(lái)豐富人員和知識(shí)結(jié)構(gòu)；還可設(shè)立兼職的內(nèi)審人員庫(kù)，在臨時(shí)任務(wù)較多和人員不足時(shí)調(diào)用。內(nèi)審人員要不斷摸索審計(jì)方式，將以前慣用的事后審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐允虑啊⑹轮袑徲?jì)占主導(dǎo)，事前、事中、事后審計(jì)全覆蓋的參與式審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)參與到單位的計(jì)劃編制與執(zhí)行，內(nèi)部控制的建立、完善和有效執(zhí)行，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行中去，逐漸將內(nèi)審部門發(fā)展成為單位的綜合性管理部門，使內(nèi)部審計(jì)工作成為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理的重要支撐。