關于中小企業財務管理的思考

范新 趙維 孫旭南

中小企業是國民經濟的重要組成部分，但由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。單獨憑借企業自身發展來解決這些問題是不現實的，必須形成多方的合力。一方面政府從立法、金融方面為中小企業提供扶持；社會建立完善的服務和監督體系，創造適合中小企業發展的經濟環境；另一方面企業自身苦練內功，樹立科學的財務管理理念。

中小企業財務管理中存在的問題

一、資金嚴重不足。目前我國中小企業融資困難、資金嚴重不足，其主要原因有:一是中小企業信用等級低，資信相對較差。調查顯示，做過資信評級的企業僅占46.6%，未做過的占53.4%，個別企業抽逃資金，拖欠貸款在一定程度上影響企業整體形象；二是中小企業經營風險高。中小企業經營規模不大，自有資金較少，技術水平落后，經營業績不穩定，抵御風險能力差，加上財務管理水平低下，信息缺乏客觀和透明，給銀行和投資方帶來了投資風險；三是缺乏專門為中小企業服務的金融機構；四是銀行體制缺乏活力，營運方式呆板，貸款門檻較高；五是無直接融資渠道。目前中小企業一般通過增加股本金和銀行借款融資，政策上不允許發行股票和債券籌集資金。

二、財務意識薄弱，財務結構失衡。一方面，有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉。另一方面過度負債是高速成長企業的典型通病，也是財務危機的根源。中小企業發展如此迅速，與高速成長戰略有著直接關系。高速成長戰略必然會造成資金短缺，在自有資金不足的情況下，企業就不可避免地要負債經營。而經營不利和內部財務管理弱化等因素又會加劇債務水平，造成企業過度負債。在過度負債的情況下，企業的經營成本和財務壓力就會加大，支付能力日漸脆弱，加快了財務危機的爆發，最終不可避免地走上了倒閉、破產的道路。

三、經營模式僵化，管理觀念陳舊。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，由于歷史和社會的原因，企業管理者的管理能力和管理素質較低，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身素質局限，不懂得將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

加強中小企業財務管理的對策

一、從根本上解決中小企業融資難的問題，深化金融改革，支持中小企業發展。加快發展風險投資，拓寬直接融資渠道，鼓勵符合條件的中小企業上市，借鑒一些國家和地區的成功經驗，開辟二板市場，為高新技術企業的發展提供必要的資金投入。轉變商業銀行的觀念，由被動貸款變為主動貸款，發揮銀行對中小企業的促進作用，要改革和完善現有信貸管理方式。建立多層次擔保體系。

二、強化資金管理，加強財務控制。現金流量管理是企業財務管理的中心，必須加強日常資金管理，盡可能使企業資金投放少、回收快、保持良性循環。這就要求企業在應收賬款管理、物資合理庫存、設備購置與管理等方面作進一步細致入微的工作，協調好資金的流動性、安全性與效益性的關系。這牽涉到企業內部管理的方方面面，企業經營者要轉變觀念，認識到管好、用好、控制好財務不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。各部門要層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。

第一，完善中小企業財務制度?，F代化的企業管理，特別是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，以幫助管理者分析過去和預測未來，使管理者看得遠一點，以增強其風險意識。為此，應從以下幾個制度上入手加強管理。首先重視企業財務的內部牽制制度。其次健全內部審計制度，實施對會計的再監督。再次建立財務審批權限和簽字制度。在審批程序中規定財務上的每一筆支出應按規定的順序進行審批。

第二，重視生產成本事前管理。事前管理著重抓成本規劃、產品設計和試制。根據市場需求和企業產品價格水平、產銷預測尋找目標成本。目標成本交給設計、技術、生產和供應部門進行具體設計和落實，并不斷改進設計，提高材料利用率。采用廉價的代用材料，降低材料、協作件的采購價格，提高生產率，務求達到目標成本。只有達到了目標成本，才能正式進行試制。

三、優化財務結構。平衡高成長和穩健發展優化財務結構是企業財務穩健的關鍵。其具體標志是綜合資金成本低、財務杠桿效益高、財務風險適度。企業應當根據經營環境的變化，對資本、負債、資產等進行結構性調整，使其保持合理的比例。

經濟越發展，財務管理就越重要。重視財務管理，將有利于完善中小企業的內部管理制度；有利于降低成本，更好地籌資；有利于投資，提高投資收益率。所以，中小企業應在政府已出臺和即將出臺的一系列有利政策基礎上，狠抓財務管理，政府已出臺和即將出臺的一系列有利政策，從而在激烈的市場競爭中健康、穩步發展，為社會做出更大的貢獻。

（作者單位：四平市中心人民醫院）