需防減稅變?cè)龆?/h1>
2011-04-29 00:00:00姜山
長(zhǎng)三角 2011年11期
10月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議就開展深化增值稅改革試點(diǎn)做出決定，在部分地區(qū)和行業(yè)試點(diǎn)將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行為改為征收增值稅，具體舉措包括：在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開試點(diǎn)；在原有17％和13％兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11％和6％兩檔低稅率等。
本次營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的試點(diǎn)工作，是繼2008年增值稅轉(zhuǎn)型改革以來，在稅制改革上所做的最新也是最有力度的嘗試。
長(zhǎng)久以來，由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅的分別征收，形成了部分行業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，對(duì)于交通運(yùn)輸、建筑等營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行業(yè)的利潤(rùn)形成較大的不利影響，行業(yè)要求改革稅制征收方式的呼聲極高。但由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的地方留存比例差異較大等因素，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的阻力一直較大，本次試點(diǎn)改革采取原歸屬于試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收人改征增值稅后仍歸入試點(diǎn)地區(qū)的方式，在一定程度上降低了地方政府的抵觸情緒，有利于稅制改革試點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。
這一次的深化增值稅改革的試點(diǎn)，對(duì)于改善中小企業(yè)的生存環(huán)境是一個(gè)極為重要、也極為有效的舉措，但要保證稅制改革能夠真正達(dá)到惠及企業(yè)特別是小微企業(yè)的效果，筆者以為需重視以下幾點(diǎn)：
其一，各級(jí)稅收和財(cái)政部門摒棄每年稅收和財(cái)政收人必須保持高速增長(zhǎng)的舊有觀念，否則，理論上的企業(yè)稅負(fù)減輕就無法落到實(shí)處。
近20年來，中國(guó)的財(cái)政收入特別是稅收一直呈現(xiàn)出高速增長(zhǎng)的特點(diǎn)，財(cái)政收入的年均增長(zhǎng)速度均遠(yuǎn)高于GDP和CPI的增速。我們已經(jīng)有過多次歷史經(jīng)驗(yàn)：在某一種類稅收改革之后，這一類型的稅收依舊保持原有的高增長(zhǎng)，而地方財(cái)政在房地產(chǎn)調(diào)控后引致相關(guān)收入下降，稅收收入占比提高，在這種情況下，地方稅收和財(cái)政部門顯然是不情愿去做相關(guān)的稅制改革的，甚至可能設(shè)置種種障礙妨礙改革的進(jìn)行。而這就需要地方政府的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能從大局出發(fā)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著眼，克服短期財(cái)政收人下滑的困難，統(tǒng)籌兼顧，使稅收體制改革能夠順利達(dá)到其應(yīng)有目的。
其二，目前增值稅的適用稅率主要為兩檔，即17％和13％，但由于抵扣上的限制較多，使得增值稅企業(yè)的稅負(fù)較重，多數(shù)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中不愿意開出增值稅票，以求獲得較高的利潤(rùn)或避免虧損出現(xiàn)。
本次增值稅增加兩檔低稅率，是營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的必須條件，有助于降低營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅企業(yè)的實(shí)際稅率。但要實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅到增值稅的徹底轉(zhuǎn)型，筆者認(rèn)為對(duì)于增值稅抵扣的要求需要做進(jìn)一步放松，如延長(zhǎng)增值稅票的認(rèn)證抵扣期限，增加增值稅可抵扣的范圍，并加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改制企業(yè)的稅收輔導(dǎo)，以防止由于相關(guān)規(guī)定導(dǎo)致企業(yè)無法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使減稅變成增稅的情況發(fā)生。此外，對(duì)于已有的征收增值稅的企業(yè)，也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)降低部分企業(yè)的增值稅應(yīng)稅稅率標(biāo)準(zhǔn)，從而改善中小企業(yè)的稅收環(huán)境。
總之，稅制改革是國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)展的重要手段，但只有真正從細(xì)節(jié)上著手，轉(zhuǎn)變稅收一定要高增長(zhǎng)的觀念，使相關(guān)的改革舉措落到實(shí)處，防止減稅變成增稅，方能使這樣的惠民政策發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
10月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議就開展深化增值稅改革試點(diǎn)做出決定，在部分地區(qū)和行業(yè)試點(diǎn)將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行為改為征收增值稅，具體舉措包括：在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開試點(diǎn)；在原有17％和13％兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11％和6％兩檔低稅率等。
本次營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的試點(diǎn)工作，是繼2008年增值稅轉(zhuǎn)型改革以來，在稅制改革上所做的最新也是最有力度的嘗試。
長(zhǎng)久以來，由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅的分別征收，形成了部分行業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，對(duì)于交通運(yùn)輸、建筑等營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行業(yè)的利潤(rùn)形成較大的不利影響，行業(yè)要求改革稅制征收方式的呼聲極高。但由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的地方留存比例差異較大等因素，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的阻力一直較大，本次試點(diǎn)改革采取原歸屬于試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收人改征增值稅后仍歸入試點(diǎn)地區(qū)的方式，在一定程度上降低了地方政府的抵觸情緒，有利于稅制改革試點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。
這一次的深化增值稅改革的試點(diǎn)，對(duì)于改善中小企業(yè)的生存環(huán)境是一個(gè)極為重要、也極為有效的舉措，但要保證稅制改革能夠真正達(dá)到惠及企業(yè)特別是小微企業(yè)的效果，筆者以為需重視以下幾點(diǎn)：
其一，各級(jí)稅收和財(cái)政部門摒棄每年稅收和財(cái)政收人必須保持高速增長(zhǎng)的舊有觀念，否則，理論上的企業(yè)稅負(fù)減輕就無法落到實(shí)處。
近20年來，中國(guó)的財(cái)政收入特別是稅收一直呈現(xiàn)出高速增長(zhǎng)的特點(diǎn)，財(cái)政收入的年均增長(zhǎng)速度均遠(yuǎn)高于GDP和CPI的增速。我們已經(jīng)有過多次歷史經(jīng)驗(yàn)：在某一種類稅收改革之后，這一類型的稅收依舊保持原有的高增長(zhǎng)，而地方財(cái)政在房地產(chǎn)調(diào)控后引致相關(guān)收入下降，稅收收入占比提高，在這種情況下，地方稅收和財(cái)政部門顯然是不情愿去做相關(guān)的稅制改革的，甚至可能設(shè)置種種障礙妨礙改革的進(jìn)行。而這就需要地方政府的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能從大局出發(fā)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著眼，克服短期財(cái)政收人下滑的困難，統(tǒng)籌兼顧，使稅收體制改革能夠順利達(dá)到其應(yīng)有目的。
其二，目前增值稅的適用稅率主要為兩檔，即17％和13％，但由于抵扣上的限制較多，使得增值稅企業(yè)的稅負(fù)較重，多數(shù)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中不愿意開出增值稅票，以求獲得較高的利潤(rùn)或避免虧損出現(xiàn)。
本次增值稅增加兩檔低稅率，是營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的必須條件，有助于降低營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅企業(yè)的實(shí)際稅率。但要實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅到增值稅的徹底轉(zhuǎn)型，筆者認(rèn)為對(duì)于增值稅抵扣的要求需要做進(jìn)一步放松，如延長(zhǎng)增值稅票的認(rèn)證抵扣期限，增加增值稅可抵扣的范圍，并加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改制企業(yè)的稅收輔導(dǎo)，以防止由于相關(guān)規(guī)定導(dǎo)致企業(yè)無法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使減稅變成增稅的情況發(fā)生。此外，對(duì)于已有的征收增值稅的企業(yè)，也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)降低部分企業(yè)的增值稅應(yīng)稅稅率標(biāo)準(zhǔn)，從而改善中小企業(yè)的稅收環(huán)境。
總之，稅制改革是國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)展的重要手段，但只有真正從細(xì)節(jié)上著手，轉(zhuǎn)變稅收一定要高增長(zhǎng)的觀念，使相關(guān)的改革舉措落到實(shí)處，防止減稅變成增稅，方能使這樣的惠民政策發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
