集團公司內部控制建設

摘 要 本文主要從加強集團公司內部控制建設的重要性、集團公司內部控制建設的概況、加強集團公司內部控制建設的改進措施和建議這幾個方面進行闡述。

關鍵詞 集團公司 內部控制 建設

中圖分類號:F276文獻標識碼:A

根據財政部等五部委新頒布的《企業內部控制基本規范》中對內部控制的定義:即內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。當前，隨著集團公司規模的不斷擴大，企業管理的內容日趨豐富，加強集團公司內部控制已成為企業發展到一定階段的產物。內部控制作為企業管理的核心，也是企業發展穩定的重要手段，集團公司應站在戰略制定和實施的角度，建立健全完善的內部控制機制，科學地將內部控制與業績評價、激勵機制等有機結合起來，建立一套能夠突出集團公司戰略制定和實施特點的內部控制系統。

一、加強集團公司內部控制建設的重要性

(一)加強內部控制建設是集團公司經營管理的內在要求。

當前，隨著經濟全球化趨勢，集團公司面臨著規模擴張、技術更新、海外投資、市場競爭等多方面的變化帶來的機遇和挑戰，集團公司要想進一步發展，則應以創新管理制度方式，提高內部資源配置效率，其中內部控制是集團公司對其所屬企業進行實質控制、加強集團公司經營管理的最重要方面。集團公司只有加強內部控制制度建設，才能保證公司政策的貫徹和公司管理目標的實現，提升管理水平，防范并及時發現公司內外部的欺詐事件，控制風險，提高企業效率和效益，確保集團公司發展戰略和經營目標的實現，促進各項經營活動健康有序地運行。

(二)加強內部控制建設是集團公司增強風險防范能力的有效途徑。

隨著市場競爭日益加劇，特別是受全球金融危機的影響，集團公司所面臨的風險也在不斷加大，加強風險管控的要求也越來越迫切。加強內部控制建設，能從各個環節做到事前預防、事中監控、事后處理，有利于集團公司防錯糾弊，有利于促進經營管理，進而增強集團公司的風險防范能力。

(三)加強內部控制建設是集團公司完善內部治理結構的重要舉措。

內部控制體系的建立，要求集團公司應從涵蓋公司控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控等方面入手，全面實施內控建設及風險管理工作。通過董事會和審計委員會的自我評估，不斷優化內部治理結構;通過業務流程的梳理，落實人員崗位職責;通過加強財務、業務監管，協調內部資源分配，提高各級管理的透明度。做到內部流程規范暢通，實現不相容崗位相互分離，防止和減少內控缺陷和舞弊行為，改變粗放型管理模式，不斷完善企業治理結構，提高經營效率和效益。

(四)加強內部控制建設是實現集團公司可持續發展的必然要求。

集團公司加強內部控制制度建設，是符合集團公司發展要求和國家經濟增長長遠利益的重要舉措。當前，在國有資產管理中，公司的內部控制制度建設是監管的關鍵，要使集團公司實現可靠、合規與效率三重目標，并在激烈的市場競爭中勝出，就必須加強內部控制管理。

二、集團公司內部控制建設的概況

當前，我國集團公司的內部審計與內部控制體系建設取得了明顯的成效，如創維集團自2000年以來，通過內部審計為公司共追回經濟損失近千萬元，抄送集團法律事務部案例200余起，案值近3000萬元，查出因管理不善等原因造成的壞賬近千萬元，內部審計與內部控制真正發揮了內部經濟警察的作用;又如，中國石油集團公司圍繞“建設綜合性的國際能源公司”這一戰略，構建了包括控制環境、風險管理、控制活動、溝通體系以及監督檢驗等五個主要內容的內部控制體系。

但是，客觀地看，我國集團公司在運行中還存在許多問題，特別在內部控制方面，存在兩種傾向:要么過度集權，將成員企業視為車間或分廠;要么分權過度，集團總部或核心企業對成員企業控制乏力，導致集團內部渙散，對成員企業的重大經營活動缺乏必要的控制，子公司資金失控，導致經營效率低下，也增加了集團的運營風險。

三、加強集團公司內部控制建設的改進措施和建議

(一)建立良好的控制環境。

1、管理層通過示例和行動建立的控制環境，將影響整個內部控制系統的執行效果?？刂骗h境涉及集團公司從上到下的員工，公司最高層的領導必須明確董事會在內部控制框架中的核心地位，并使之在內部審計、預算管理等一系列對內部控制至關重要的活動中發揮監控作用，并推行不相容職務分離機制，實行責任追究制度，將責、權、利相結合等，從而有助于創建一個內部控制措施更有效被運行的環境。

2、針對環境控制改善董事會的治理結構，使其發揮固有的相互監督、相互制約、相互牽制的功能。在公司治理結構中，董事會處于核心地位。建立良好的控制環境，一是必須加強董事會的建設，使其有效地履行控制、引導和稽查的責任;二是明確董事會內部分工，積極探索在董事會下設立審計委員會、薪酬委員會、預算管理委員會等控制機構，完善內部控制的崗位授權制度，進而保證公司政策的貫徹和目標的實現。

3、公司應當成立專門的機構，負責協調內部控制的建立實施及日常工作。構建組織結構，關鍵在于職責界定清晰，權責明確，管理科學、政企分開等。構建組織結構，一要力求結構的“透明度”，使其職責界定清晰，以利于提高內部控制的運行效率，保證內部控制的運行方向;二是部門崗位應相互牽制，執行崗位應與審計崗位相分離，執行崗位與記錄崗位相分離等;三是在經濟業務循環過程中，既要保證公正性，也要考慮到運行的效率。

4、不斷提升集團公司管理者的素質。集團公司管理者的素質是內部控制環境的決定性因素，其決定了內部控制的方向、效率，決定了控制目標的實現程度。因此，須不斷提升公司管理者的素質，使其能運用經營計劃管理、預算管理、利潤計劃及責任會計等現代經營管理方法，使經營管理成本與所獲效益相適應;使其能懂得利用暢通的資訊渠道，及時掌握企業的經營狀況，了解業務發展現狀和前景等。

5、建設優良的集團公司文化。公司文化對公司制度的形成及執行程度有著極其深刻的影響，其有助于提高職工的職業道德素質，有助于提高職工的思想文化素質，有助于增強企業的凝聚力和向心力。因此，要建立良好的內部控制化境，須注重公司文化的優化，使員工接受公司的價值理念，增強團隊意識，增強公司內部控制結果的可測性。

(二)實施重大風險預警制度。

基于財政部等五部委新頒布的《企業內部控制基本規范》中要求企業應開展風險評估，應準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，從而在企業內控中應將風險評估作為主要內容。因此，集團公司要提高風險意識，建立一套完整的財務風險控制機制，通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務清償、資產損失和稅收支出等關鍵環節的控制制度，加強風險預警和識別，及時評估、預防、控制和分散財務風險，在實現經營目標的同時力求化解財務風險或實現損失最小化，不斷提升集團公司的風險管理水平。對重大風險應進行持續不斷的監測，制定風險應急預案，并根據情況變化調整應急措施。

(三)完善內部控制機制。

一是建立內部控制批準制度，對內部控制所涉及的重要事項明確有權批準的部門和人員及其相應責任，規定批準程序、條件、范圍和額度;二是建立內部控制責任制度，按照權利、義務和責任相統一的原則，明確規定各有關部門和業務單位、崗位、人員應負的責任和獎懲措施;三是完善內部控制報告和財產清查盤點程序，明確規定財產清點人、報告人與接受報告人，清點、報告的時間、內容、頻率、傳遞路線、負責處理報告的部門和人員等，通過權限控制、密碼口令控制、數據錄入輸出控制等方式，強化對企業財務管理和資金運動的過程控制;四是完善集團公司的信用管理制度，按內部審計信用等級確定集團公司發展政策的傾斜度，將對員工的信用評定納入人才使用的考核范圍，按客戶、供應商的信用檔案確定業務往來的授權時間及額度。

(四)建立信息與溝通制度，促進內部控制有效運行。

企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。因此，在集團公司內部，一是公司應對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性;二是公司應當將內部控制相關信息在企業內部各管理層次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋，在信息溝通過程中發現問題應及時解決;三是公司應當利用信息技術促進信息的集成與共享，并加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，以充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用等?！?/p>

(作者單位:南寧軌道交通有限責任公司)

參考文獻:

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