淺談企業(yè)的財務預算

摘要:現(xiàn)代企業(yè)要適應市場經(jīng)濟的要求，在生產(chǎn)經(jīng)營預測與決策基礎上進行科學預算，采用恰當?shù)念A算模式，用價值和實物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務成果等的一系列計劃和規(guī)劃是十分必要的。

關鍵詞:企業(yè);財務預算;思考

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)面臨著越來越競爭的局面。要想在這一競爭中求得生存，企業(yè)只有苦練內(nèi)功，學習國外企業(yè)的優(yōu)秀管理經(jīng)驗，注重制度創(chuàng)新，管理創(chuàng)新。改善和加強預算管理應是管理創(chuàng)新的一個重要方面。

一、財務預算的內(nèi)涵及其重要性預算與預測有密切的關系。

預算是在科學的生產(chǎn)經(jīng)營預測與決策基礎上.用價值和實物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務成果等的一系列計劃和規(guī)劃。預測是對未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性建立在科學基礎上的主觀判斷。預測是基礎，而預算則是根據(jù)預測結(jié)果提出的對策性方案。應該說預算是針對預測結(jié)果而采用的一種預先的風險補救及防御系統(tǒng)。預測結(jié)果越確定，則預算的過程也就越簡單，準確性也越高;預測結(jié)果越不確定，則預算的過程也越復雜，預算的方法選擇也就越多樣化，準確性也就越低。也就是說:①預測是預算的前提，沒有預測就沒有預算，未來經(jīng)濟事項的后果越不確定，則越需要使用預算方法;②預測緣于風險，而企業(yè)所面臨的風險主要來自于市場風險，包括經(jīng)營風險和財務風險等，通過預測并編制有效預算是防范風險的一項非常重要的措施。正是由于此，市場經(jīng)濟越發(fā)達，市場競爭越激烈，市場風險越高，也就越離不開預算以及預算管理。

二、財務預算的實施模式

財務預算的實施模式可以考慮主要通過實施以現(xiàn)金流量預算為中心的財務預算管理制度。這樣做，可以憑借資金運動及其信息所具有的綜合性，以資金管理為龍頭，帶動其他方面的管理活動。更為重要的是現(xiàn)金流量對于企業(yè)管理來說，應該置于至高無上的地位。而通過以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為起點的財務預算模式，可以有效地對企業(yè)的現(xiàn)金從那里得來又用到何處去，在某一時點能被用于周轉(zhuǎn)使用的余額是多少，企業(yè)將在未來何時需要現(xiàn)金有全面的了解，能夠控制現(xiàn)金支出和收入的合理程度，避免不合理的現(xiàn)金支出。通過我們廠的實際運行，我們認識到現(xiàn)金流量預算可以對傳統(tǒng)會計考核及控制方法起到有益的補充，改變傳統(tǒng)會計注重于利潤、銷售額、成本等因素，而忽略了對現(xiàn)金流量的考核及控制。根據(jù)財務預算體系以現(xiàn)金管理為中心的思路，其實施包括以下內(nèi)容。

1、財務預算體系的構(gòu)建。

財務預算體系具有系統(tǒng)性特征:生產(chǎn)預算必須與銷售相銜接，原材料預算又必須與生產(chǎn)預算相銜接等等。各項預算之間構(gòu)成密切的內(nèi)在聯(lián)系，這樣才能真正發(fā)揮預算管理的作用。在市場經(jīng)濟條件下，銷售數(shù)量是企業(yè)最大的限制因素，因此以銷售預測為基礎的銷售預算就是整個財務預算的起點，而其他各項業(yè)務預算都以銷售預算為基礎，圍繞現(xiàn)金預算，為現(xiàn)金預算提供資料和依據(jù)而制定。

2、財務預算的編制財務。

預算的編制主要采取以下幾個步驟:(1)財務部門將當年預算計劃及實際執(zhí)行情況，明年預算表式下各部門。(2)各部門根據(jù)銷售預測，結(jié)合下達的預算表式要求和本部門的需求填報自己部門的明年各項預算數(shù)。(3)財務部門根據(jù)各部門上報資料進行分析、匯總。(4)對于需要修改的數(shù)據(jù)與該部門進行協(xié)調(diào)。(5)將最終的預算結(jié)果上報廠長批準。(6)將批準結(jié)果分解下達。在財務預算的編制過程中，做到預算編制的數(shù)據(jù)準確可靠是在今后預算運行過程中得到貫徹執(zhí)行的重要保證。而單單通過各部門填列上述所示的統(tǒng)計表格是遠遠不夠的、這需要在編制預算的過程中按照以收定支、留有余地的原則在各部門之間統(tǒng)籌安排，既要砍掉預算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計的金額。其次在按全年預算目標按季、按月分解指標時，可以按照金額大小和重要性等因素區(qū)別對待。對于金額比較大或比較重要的預算目標必須列出每月的預算目標，以利于在今后的預算執(zhí)行過程中進行有力、及時的調(diào)控;而對于金額比較小或重要性比較低的預算目標既可以按全年預算計劃統(tǒng)一考核，也可以將全年預算目標簡單地按12個月平均劃分考核。

3、財務預算的執(zhí)行和調(diào)控。

預算執(zhí)行即預算的具體實施。預算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應做好預算執(zhí)行情況的真實、完整的記錄，有效進行有關預算信息的收集與反饋。這必須借助高效的預算核算系統(tǒng)。我廠主要是利用用友財務電算化軟件的計劃管理和部門管理兩大模塊實現(xiàn)這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財務會計報表的同時，又可產(chǎn)生預算的計劃與實際對照表，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策，并為下一步是否進行調(diào)控提供依據(jù)。

預算調(diào)控是指預算執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)以及日常控制職能，是預算協(xié)調(diào)、預算調(diào)整、預算監(jiān)控等職能的總稱。預算協(xié)調(diào)包括兩方面的含義，一是在預算執(zhí)行過程中，各職能部門之間產(chǎn)生矛盾時，對利益沖突的協(xié)調(diào);二是對預算的實際執(zhí)行與預算目標差異不大時進行調(diào)整，但這種協(xié)調(diào)只是一種微調(diào)，其效力主要是維持全面平衡，并不對預算目標做較大改變。預算監(jiān)控和預算調(diào)整是根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生的變化，對企業(yè)財務預算的執(zhí)行進行全程監(jiān)控，并對監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的較大偏差去進行預算修改。它是在“微調(diào)”失效或職能部門對存在差異的項目提出的調(diào)整要求得到批準的情況下所進行的較大調(diào)整，以更好地發(fā)揮預算的指導和約束作用，從而避免由于市場經(jīng)濟的瞬息萬變，可能導致沒有列入預算內(nèi)容的項目出現(xiàn)，這就需要在預算執(zhí)行過程中較好地發(fā)揮預算監(jiān)控的作用。

4、財務預算的考評

財務預算的考評是在一期預算結(jié)束之后，需要對預算實際執(zhí)行情況與預算目標之間所存在的差異大小反差異原因進行分析，并進行預算考評。預算考評的主要目的有二:一是通過分析評價，掌握預算的運行狀況、成績、存在的問題及環(huán)節(jié)，并借以查明產(chǎn)生問題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路;二是提供分析評價，對預算執(zhí)行結(jié)果進行評價并兌現(xiàn)獎懲，而且為下一輪預算管理確定預算目標提供重要依據(jù)。

三、對財務預算的幾點思考

1、扎實的基礎管理工作扎實的基礎管理工作要求建立健全業(yè)務工作規(guī)范，完善業(yè)務管理工作程序與基礎。業(yè)務預算所要求的是各種業(yè)務開展必須規(guī)范，尤其是業(yè)務預測必須結(jié)合市場落到實處;同時在業(yè)務經(jīng)營與管理過程中，對各項工作必須做到規(guī)范、有據(jù)可依。強化業(yè)務管理可以根據(jù)業(yè)務特點和管理效率，從采購、生產(chǎn)(經(jīng)營)與銷售等幾個方面入手。其目的在于降低成本、加速資金周轉(zhuǎn)，為保證各項預算指標和企業(yè)整體利潤目標的實現(xiàn)創(chuàng)造條件。在基礎管理工作中，會計工作的好壞在其中起關鍵性作用。要真正搞好預算管理，必須切實加強會計基礎工作，它包括完備而準確的業(yè)務發(fā)生原始記錄;系統(tǒng)而有效的會計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu);高效的內(nèi)部會計信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng);靈敏的會計反饋系統(tǒng)和對市場變動的反映系統(tǒng);會計信息與業(yè)務信息的高度耦和性;完善的財務會計信息分析系統(tǒng)、財務預警系統(tǒng)和預算調(diào)節(jié)系統(tǒng);權威性的預算決算與考評系統(tǒng)等等。可見，會計信息系統(tǒng)對于充分發(fā)揮預算管理作用至關重要。

2、完善制度體系、更新管理觀念

建立和完善預算管理制度，既是預算管理本身，同時又是將制度從文字落實到行動的前提。完善的制度體系意味著預算管理已成功一半。而要將預算制度加以良好的貫徹實施必須借助于管理觀念的更新。更新企業(yè)管理觀念，首先要樹立企業(yè)決勝在于市場，市場決勝在于管理的思想;其次要認識到計劃管理的重要性，改變有了計劃卻不按計劃辦事的習慣思維，既要尊重廠長“一支筆”的權威性，但又要將這一權威性控制在計劃允許的范圍內(nèi)，這更是更新管理觀念的重頭戲。

參考文獻:

高俠 保障企業(yè)財務預算管理有效實施得幾點建議 [期刊論文] -地方財政研究2005(03)。

伯龍 財務預算管理得思考 [期刊論文] -中國總會計師2006(05)。