我國稅務會計獨立發展的完善措施

摘 要:該文首先介紹稅務會計的特征，分析建立企業稅務會計的必要性，并總結目前我國大多數企業稅務會計的現狀，并提出了改革完善的措施。

關鍵詞:稅務會計;特征;現狀;必要性;完善措施

稅務會計是在財務會計的形成發展過程中逐步產生和發展起來的會計分支，稅務會計是指納稅人為了適應納稅的需要，以國家現行稅收法律法規為標準、以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法、連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種專業會計。

稅務會計有利于納稅人貫徹稅法，保證財政收入，發揮稅法作用;督促納稅人認真履行義務:促進企業正確處理分配關系;維護納稅人的合法權益等。隨著世界經濟的發展及一體化的到來，會計國際化已經成為會計發展的必然趨勢，這就要求我們處理好國際化與本土化的關系。因此研究完善稅務會計是迫在眉睫的課題。

一、設立企業稅務會計的必要性

(一)我國社會主義市場經濟發展的必然趨勢

現代企業制度的建立與我國市場經濟的持續快速發展兩者關系緊密，企業作為市場的主體，必須從核算和理財方面出發，充分考慮除國家利益之外，如何保護投資者的權益，兼顧股東、債權人、企業管理者及其他利益相關者的利益，以滿足信息的有用性和管理的靈活性;而國家作為宏觀觀管理者，要求企業依法納稅，承擔納稅義務。

(二)稅收改革的必然要求

我國加入WTO后，遵循WTO規則以及適應國際慣例的要求，稅收法規正處于不斷完善發展階段。必然要求反映和控制企業稅務資金運動及有關財務活動的會計發生變革，從而建立獨立、完整、規范的稅務會計體系，實現與國際慣例的充分協調，以保證對企業經營活動做出符合稅法規定的準確核算。

(三)尋求最小合理納稅的需要

建立企業稅務會計，由精通稅務和財會等專業知識，并具有較高的政策水平和綜合分析能力的人員來擔任，這樣可以對企業稅務活動進行合理籌劃，尋求最小合理納稅，從而減少納稅錯誤，用足用好國家的稅收政策，充分發揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業稅收負擔降到最低，以實現股東權益最大化的目標。

二、我國稅務會計發展完善措施

隨著我國市場經濟體制的不斷發展，建立與完善稅務會計制度尤為重要，很好地運用稅務會計，對于緩解征納雙方矛盾，保證所得稅按時足額入庫，促進我國稅收征管和會計處理與國際慣例接軌有著極其重要的意義。財政部頒布的《企業所得稅會計處理暫行規定》已頒布實施十年了，從實際情況看，總的情況是好的，但是目前我國企業稅務工作現狀有一定缺陷。我國會計人員素質普遍不高，再加上會計操作手段相對落后，難以適應稅務會計獨立后的會計工作需要，因此研究完善稅務會計是迫在眉睫的課題。

(一)廣泛進行稅務會計理論與方法的研究

在我國，對于稅務會計的研究雖然正逐漸加深，但是總體來說還顯得不夠，研究范圍也僅限于業務的會計處理，對于所得稅的處理重視不夠。應該加大稅務會計的宣傳力度。

(二)建立企業稅務會計的法律規范

建立企業稅務會計必須有嚴密的法律規范。這種規范，應解決3個主要問題:(1)確立企業稅務會計的法律地位;(2)規定計稅所得額的稅基，按保護稅務稅基的原則界定成本費用列支范圍、稅前扣除項目以及所得稅會計核算應稅所得的程序和模式;(3)明確不按稅法規定進行所得稅會計核算所產生的后果的法律責任。

(三)與稅務會計相關的經濟法規亟需配套

會計改革需要有一定的超前性，但因此也帶來了一些問題，建議國家有關部門對于會計改革不適應的經濟法規進行一次認真清理，過時的、不適應的應盡快修改完善，一時無法修改完善的，也應明確處理辦法，以減少經濟法規之間的矛盾，增強統一性，避免執法中的隨意性，切實維護企業合法權益。

(四)稅務會計人員必須配備

企業會計利潤與納稅利潤不一致表現在許多方面，如折舊費用、工資及三項費用支出、投資收益、試營收入、利息支出、罰款支出、捐贈支出、國撥補貼、虧損彌補、減免稅收入等等，核算起來，工作量很大。現在，部分企業由于沒有配備專職或兼職稅務會計人員，稅務專管員的時間精力也有限，只是部分企業的納稅利潤不真實，導致國家稅源流失。因此，國家有必要明確規定，企業必須配備專職或兼職稅務會計人員，在財務會計核算基礎上，另賬反映企業稅款的實現和上繳情況。這樣，既有利于國家加強稅收征管，減少稅源流失，也有利于企業重視對稅務策劃的研究，加強納稅核算與管理。

(五)企業需要采取的措施

1.加強稅務會計管理工作

為適應社會經濟的要求，我國企業應加快現代稅務會計制度建設的步伐，把稅務會計從財務會計中真正分離出來，使會計制度與稅務制度差異造成的問題協調好維護納稅人的合法利益，保障國家稅收收入。

2.培養提高企業稅務會計人才的專業素質

由于企業業務的增多和規模的擴大，對專業的稅務會計人員需求日益增加。尤其是兼備稅務、會計和管理知識的復合型人才倍受追捧。企業應樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務機關和企業要求人員擔任稅務會計，并為其提供培訓、調研機會，保證稅務會計質量的不斷提高。

3.提高企業信息化程度

稅務會計的獨立在很大程度上依賴企業信息化程度的提高。我國僅10%左右的企業基本上實現了信息化管理，嚴重地制約了稅務會計的發展。要發展稅務會計，必須破除技術壁壘，只有企業普遍積極采用最新信息技術，稅務會計的發展才能有比較堅實的基礎。

三、結束語

目前，稅務會計是我國會計的一個薄弱環節，還處于起步發展階段，在會計制度和所得稅制度相對獨立的條件下，會計利潤與納稅所得的差異日趨擴大。借鑒、吸收國外的先進經驗，建立一套適合我國國情的稅務會計理論，盡可能地縮小我國與其他西方發達國家及國際會計準則之間的差距，使我國的稅務會計不斷得到完善與發展。

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