關(guān)于社保基金管理內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

摘要:隨著社會保障工作覆蓋面的不斷擴(kuò)大，社會保險(xiǎn)基金的管理日趨重要，內(nèi)部審計(jì)作為社會保險(xiǎn)基金安全運(yùn)行的重要控制機(jī)制，在社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部防范基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率發(fā)揮著越來越重要的作用。有效的把握好社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，是發(fā)揮社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的重要途徑。

關(guān)鍵詞:社會保險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì);基金管理;風(fēng)險(xiǎn)

1 社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)與基金管理的關(guān)系

社會保險(xiǎn)基金管理是由社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五種社會保險(xiǎn)基金的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

社保基金內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，是內(nèi)部控制制度的一部分。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會保險(xiǎn)在當(dāng)今社會越來越重要，人們對社會保險(xiǎn)也越來越的重視，社會保險(xiǎn)基金的安全也越來越受到關(guān)注。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督、審計(jì)在基金管理中扮演著不可替代的角色。

(1)基金內(nèi)部審計(jì)是基金管理的一部分，密不可分。社會保險(xiǎn)基金管理中，內(nèi)部控制制度是重要的組成部分，而基金內(nèi)部審計(jì)不僅針對基金財(cái)務(wù)流程的審計(jì)，更是對基金原始收支憑證的審計(jì)，這才才能真正保障基金運(yùn)營的安全。

(2)基金管理是實(shí)施基金內(nèi)部審計(jì)的保證一、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對社會保險(xiǎn)基金的管理態(tài)度決定了內(nèi)部控制制度的有效性，因此也就決定了基金內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性和可行性。

(3)基金內(nèi)部審計(jì)是基金管理中必不可少的監(jiān)督機(jī)制，是基金運(yùn)營安全的保證。基金內(nèi)部審計(jì)不但能夠自查出經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的工作重的疏漏，而且能夠有效的相互制衡業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)之間的工作盲點(diǎn)，從而確保為基金管理提供準(zhǔn)確性的信息。

2 社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的差異

雖然基金內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)各有利弊，但是準(zhǔn)確、客觀的分析基金內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，是做好社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)的必要條件。

社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)是指社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的對自身工作的監(jiān)督、檢查，以利于社會保險(xiǎn)基金順利的運(yùn)行。

社會保險(xiǎn)基金外部審計(jì)是指獨(dú)立于社會保障部門以外的審計(jì)機(jī)關(guān)以及受托的會計(jì)師事務(wù)所對社會保險(xiǎn)基金進(jìn)行的審計(jì)。

社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的差異包括:

(1)兩者的審計(jì)目的不同。社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)是基于社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的，與經(jīng)辦業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門相對獨(dú)立，目的是對機(jī)構(gòu)內(nèi)部的基金管理工作進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)救措施，是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)完善工作的內(nèi)因動力。外部審計(jì)是獨(dú)立于本單位之外的第三方，其目的是接受委托完成對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和檢查，是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)改善工作的外因。由此可見，外因必須通過內(nèi)因才能起到作用，基金內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)內(nèi)因作用，在加強(qiáng)和完善社保基金管理中，基金的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)于外部審計(jì)。

(2)兩者的審計(jì)環(huán)境不同。基金內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理的一部分，是由機(jī)構(gòu)的內(nèi)部人員進(jìn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)督。社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員對社會保險(xiǎn)基金的運(yùn)行，規(guī)章制度、人員職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等運(yùn)營隋況非常熟悉，更容易發(fā)現(xiàn)工作點(diǎn)中的不足和風(fēng)險(xiǎn)。外部審計(jì)是通過進(jìn)駐經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，通常是對基金財(cái)務(wù)的賬目進(jìn)行的檢查。而社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的整體運(yùn)轉(zhuǎn)都是基金財(cái)務(wù)運(yùn)營的部分，單一的審計(jì)財(cái)務(wù)部門是很難發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞的。因此，外部審計(jì)對賬目之外的監(jiān)督是弱于基金的內(nèi)部審計(jì)的。

(3)兩者的審計(jì)效果不同。基金內(nèi)部審計(jì)的意見通常是根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的具體情況，提出管理上的不足，整個(gè)審計(jì)結(jié)果對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，對外不起任何證明作用。外部審計(jì)是獨(dú)立于社會保障部門進(jìn)行的，審計(jì)結(jié)果以國家政策、法律法規(guī)為依據(jù)，客觀公正具有法律效力，其監(jiān)督和評價(jià)的客觀性較高。因此，外部審計(jì)比基金內(nèi)部審計(jì)更具有權(quán)威性。

無論社會保險(xiǎn)基金的內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)都具有各自的優(yōu)勢，但要實(shí)現(xiàn)對社會保險(xiǎn)基金的有效管理，還需要二者取長補(bǔ)短，提高審計(jì)效果。

3 建立有效的社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。確保社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)的必備條件，無論是基金內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，都應(yīng)保持審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員和審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。

(1)社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須具有獨(dú)立性，不能從屬于其他部門，同時(shí)必須接受經(jīng)辦機(jī)構(gòu)一把手的直接領(lǐng)導(dǎo)。目前，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部雖然不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，但還沒有實(shí)質(zhì)的基金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。建立起獨(dú)立的基金內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)置常設(shè)機(jī)構(gòu)和臨時(shí)機(jī)構(gòu)模式，是較為理想的基金內(nèi)部審計(jì)組織模式。常設(shè)機(jī)構(gòu)可保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，臨時(shí)機(jī)構(gòu)可隨時(shí)抽調(diào)相關(guān)人員進(jìn)行相應(yīng)工作，為開設(shè)基金內(nèi)部審計(jì)工作提供良好的平臺。

(2)社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)人員必須獨(dú)立。成立社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)人員信息庫，建立基金內(nèi)部審計(jì)人員的回避制度，這樣可以使社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員在工作中公正的行使其審計(jì)監(jiān)視督權(quán)。同時(shí)隨機(jī)的人員組成也能確保審計(jì)人員的客觀立場。

(3)社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展必須獨(dú)立。在基金內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)賦予審計(jì)人員一定的權(quán)利，以確保審計(jì)過程的獨(dú)立;審計(jì)取證的獨(dú)立;審計(jì)報(bào)告出具的獨(dú)立。只有社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立了，社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性、可靠性才能得到保證。

4 創(chuàng)新社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)思路，優(yōu)化社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

隨著社會保險(xiǎn)政策的不斷完善，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的思路應(yīng)從原有的監(jiān)督檢查疏漏，更多的轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)防范和管理促進(jìn)型。提供更多的信息咨詢，發(fā)現(xiàn)問題和漏洞的根源，優(yōu)化基金管理是社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)的新思路。在信息化的前提下，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合的方法，將社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)貫穿于社會保險(xiǎn)基金管理的全過程，是現(xiàn)代信息化內(nèi)部審計(jì)的新方法，從而能夠有效地確保社會保險(xiǎn)基金管理的安全。

隨著社會保險(xiǎn)經(jīng)辦工作方式的發(fā)展，社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)工作越來越需要綜合性的審計(jì)人才，不僅是具有良好的職業(yè)道德和操守，而且具備會計(jì)、審計(jì)、法律等一系列相關(guān)知識，更需要熟知社會保障的相關(guān)政策法規(guī)，同時(shí)了解社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程。因此，在社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)建立有效的選拔機(jī)制是優(yōu)化基金內(nèi)部審計(jì)人員信息庫的有效途徑。其次，選拔出優(yōu)秀的人才還需要激勵約束機(jī)制。開展定期與不定期的培訓(xùn)和考核，建立獎懲措施，激發(fā)基金內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任心和積極性，才能為社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)持續(xù)培養(yǎng)優(yōu)秀的人才奠定基礎(chǔ)。