我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論創(chuàng)新與制度安排

摘 要 20世紀(jì)80年代以來，隨著經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，金融自由化、經(jīng)濟(jì)全球化趨勢日趨明顯；金融創(chuàng)新層出不窮，并由此推動(dòng)了世界各國金融業(yè)的長足發(fā)展。但是在金融自由化、經(jīng)濟(jì)全球化的過程中，金融在世界及各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用的提升，金融風(fēng)險(xiǎn)也急劇放大。伴隨著農(nóng)業(yè)銀行的成功上市，我國國有商業(yè)銀行的股份制改造圓滿結(jié)束，但我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制能否抵御日趨放大的金融風(fēng)險(xiǎn)，值得深思。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 金融風(fēng)險(xiǎn) 金融創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

我國的金融體系在兩次危機(jī)中，影響較小，原因不外乎加入世貿(mào)組織不久，金融部門與全球發(fā)達(dá)國家金融市場的一體化融合尚需要一段時(shí)間；而且我國是發(fā)展中國家，金融體系是以銀行為主體，多層次金融機(jī)構(gòu)共同發(fā)展的結(jié)構(gòu)，貨幣當(dāng)局一直主張穩(wěn)健的“分業(yè)經(jīng)營，分業(yè)管理”政策，存在著一定程度的金融抑制，在應(yīng)對金融動(dòng)蕩時(shí)有一定的剛性。但這并不能說我國以銀行為主體的金融體系就不存在問題。

一、 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論創(chuàng)新

（一）國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的構(gòu)建。

20世紀(jì)90年代，隨著跨國公司的迅速崛起，世界市場逐步融合、全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快。企業(yè)管理日益復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)逐步提高，加強(qiáng)內(nèi)部管理已經(jīng)成為各國企業(yè)科學(xué)化運(yùn)營的共識(shí)。

1992年一份由專門研究內(nèi)部控制的委員會(huì)，COSO委員會(huì)，發(fā)布了一份《內(nèi)部控制……一體化框架》，對內(nèi)部控制所涵蓋的內(nèi)容做了概括和延伸。COSO報(bào)告指出：“內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其它員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循，自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)”。同以往的內(nèi)部控制理論和研究成果相比，該報(bào)告提出了許多新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)：如明確了內(nèi)部控制的“責(zé)任”、強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程、強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制中“人”的重要性等等。因此COSO報(bào)告中的內(nèi)部控制整體框架的思想日益在全世界范圍內(nèi)被廣泛認(rèn)可和應(yīng)用。

巴塞爾委員會(huì)作為世界監(jiān)管領(lǐng)域的最重要國際組織之一，近年來對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題也給予了高度重視。相繼于1988年和1997頒布了《巴塞爾協(xié)議》和《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》，尤其是1998年，在吸收了各成員國經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對銀行失敗的教訓(xùn)，參照內(nèi)部控制理論頒布了一份適用于銀行一切表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)的《內(nèi)部控制系統(tǒng)評估框架》。它描述了一個(gè)健全的商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)。由控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估，控制活動(dòng)，信息與交流，和監(jiān)督評價(jià)糾正五個(gè)基本要素構(gòu)成；并提出了具體指導(dǎo)原則。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營的復(fù)雜程度的增加和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，為了適應(yīng)銀行業(yè)全能化發(fā)展環(huán)境的要求，委員會(huì)對舊的資本協(xié)議進(jìn)行了修正，并于2006年12月開始推行新的資本協(xié)議。提出了更加靈活和動(dòng)態(tài)化的規(guī)則，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的完善產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。

（二）我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論創(chuàng)新。

為促進(jìn)我國商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制的體系，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障我國銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，2002年9月，中國人民銀行制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。該指引認(rèn)為，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行通過制定和實(shí)施的一系列制度、程序和方法，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。

根據(jù)《指引》規(guī)定，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：國家法律法規(guī)和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其它管理信息披露的及時(shí)、真實(shí)和完整。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)。包括內(nèi)部控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流和反饋、監(jiān)督評價(jià)與糾正等幾大要素。執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則，包括：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋所有的單位和部門，滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和操作環(huán)節(jié)，由全體人員參與，任何決策和操作均應(yīng)有案可查等。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系的制定應(yīng)當(dāng)與自身規(guī)模，業(yè)務(wù)特征和風(fēng)險(xiǎn)承受能力相適應(yīng)。

隨著各國銀行危機(jī)的接連爆發(fā)，國內(nèi)專家和學(xué)者對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行了普遍關(guān)注和研究。并取得了一定的成果。如商業(yè)銀行業(yè)務(wù)授權(quán)制度，崗位輪換制，和離職審計(jì)等一系列措施和法規(guī)。

對比COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制----一體化框架》，巴塞爾委員會(huì)的《內(nèi)部控制的系統(tǒng)評估框架》和我國《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，可以發(fā)現(xiàn)，三大理論的控制目標(biāo)，構(gòu)成要素和管理范圍基本一致。對比而言，我國《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》將整體戰(zhàn)略計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和糾正行為納入內(nèi)部控制體系中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制戰(zhàn)略計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理和糾正活動(dòng)都是管理活動(dòng)的重要組成部分。在執(zhí)行過程中，更加強(qiáng)調(diào)通過商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制來確保商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，進(jìn)一步突出了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將商業(yè)銀行內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系作用有效發(fā)揮的重要手段。但這種研究多停留在微觀層面，在全面性和系統(tǒng)性方面有待加強(qiáng)。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

近年來，隨著改革的不斷深入，我國商業(yè)銀行出現(xiàn)許多新情況新問題，從銀行內(nèi)部引發(fā)的案件時(shí)有發(fā)生，內(nèi)部控制等制度建設(shè)被提到新的高度，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)所存在的諸多問題也更加清晰地顯現(xiàn)出來：

（一）控制環(huán)境方面。

這些年，我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面作了很多努力，許多內(nèi)部控制制度，已經(jīng)在實(shí)踐中運(yùn)行多年。但是，有一些單位內(nèi)控制度一再失效，究其原因，內(nèi)部控制環(huán)境存在一些問題。對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解不夠深刻、全面。主要表現(xiàn)在：

1、曲解了內(nèi)部控制制度的豐富內(nèi)涵，覆蓋面較窄。

有些商業(yè)銀行把內(nèi)部控制簡單的理解成各種規(guī)章制度的匯總，把內(nèi)部控制等同各項(xiàng)規(guī)章制度，沒有真正理解內(nèi)部控制的內(nèi)在含義。在思想上，對內(nèi)部控制制度不夠重視，忽視了內(nèi)部控制制度在業(yè)務(wù)操作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的作用。而且，目前商業(yè)銀行的內(nèi)控體系主要局限在會(huì)計(jì)、出納、信貸工作的操作環(huán)節(jié)，而對業(yè)務(wù)的決策、部門管理和相互制約控制限制較少，實(shí)施過程中并沒有涵蓋內(nèi)部管理和經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)層次和各個(gè)方面。

2、內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，法制觀念淡薄。

有些商業(yè)銀行將其單純視為對員工工作的一般要求，而沒有作為確保法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)有效控制和業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的切實(shí)保障。甚至有的商業(yè)銀行出于盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展或片面追求自身經(jīng)濟(jì)利益的目的，不惜從事形形色色的違法違規(guī)經(jīng)營活動(dòng)，如高息攬存、帳外經(jīng)營等等，對金融秩序的穩(wěn)定造成了惡劣影響。

3、尚未真正建立內(nèi)控文化。

內(nèi)部控制文化包括銀行員工的風(fēng)險(xiǎn)觀念、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)道德等。內(nèi)部控制是一個(gè)需要董事會(huì)、管理層和各級工作人員共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過程。機(jī)構(gòu)內(nèi)部每個(gè)工作人員都必須參與。目前商業(yè)銀行的依法合規(guī)經(jīng)營意識(shí)薄弱，內(nèi)控文化并未真正建立。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估方面。

20世紀(jì)90年代以來，隨著金融體制的改革，我國商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理和評估方面采取了一系列有效的措施。但與銀行經(jīng)營的客觀要求相比，仍存在許多問題。

1、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。

由于我國商業(yè)銀行長期以來國家行政干預(yù)色彩濃重，其風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體是國家，商業(yè)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。有些商業(yè)銀行片面強(qiáng)調(diào)競爭，忽視了對風(fēng)險(xiǎn)的管理。受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營，輕管理，把市場開拓、發(fā)展業(yè)務(wù)與加強(qiáng)控制、監(jiān)督約束對立起來，自我防范意識(shí)較差，自我約束機(jī)制尚未完全建立，結(jié)果內(nèi)部管理跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估的方法落后。

近幾年來，盡管各商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所增強(qiáng)，但風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估方法略顯落后，對新業(yè)務(wù)新項(xiàng)目的開展、新機(jī)構(gòu)的設(shè)立等風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估不夠充分，當(dāng)機(jī)構(gòu)開發(fā)了某一更為復(fù)雜的新產(chǎn)品時(shí)，不能及時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制制度來有效控制這一產(chǎn)品的運(yùn)營。有時(shí)商業(yè)銀行在充分、客觀評估風(fēng)險(xiǎn)前，就已經(jīng)進(jìn)入該項(xiàng)新業(yè)務(wù)的經(jīng)營運(yùn)作，出現(xiàn)問題后才匆忙補(bǔ)救。

（三）控制活動(dòng)方面。

在人民銀行的大力推動(dòng)下，我國商業(yè)銀行建立了一系列的風(fēng)險(xiǎn)控制措施和制度。但從總體上講，效果還不夠理想。

1、內(nèi)控機(jī)制尚不健全。

第一，內(nèi)控制度建設(shè)滯后，控制分散與控制不足的現(xiàn)象并存。我國的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置中沒有專門制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門，內(nèi)控制度大多由各職能部門去分別制定和執(zhí)行，使內(nèi)部控制制度缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，再加上各部門之間缺乏有效的配合和信息溝通，許多規(guī)章制度之間甚至相互沖突，難以有效發(fā)揮其控制作用，以致內(nèi)部控制制度流于形式，不利于對銀行內(nèi)部全過程的調(diào)控。尤其是伴隨著金融創(chuàng)新，商業(yè)銀行新產(chǎn)品，新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，管理模式也隨著新技術(shù)的運(yùn)用而不斷升級，可內(nèi)控制度的建設(shè)卻沒及時(shí)跟上，商業(yè)銀行內(nèi)部事故頻發(fā)。

第二，基層機(jī)構(gòu)對內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)不到位。由于機(jī)構(gòu)內(nèi)欠缺內(nèi)控文化，一線員工內(nèi)控意識(shí)淡薄。商業(yè)銀行總行制定的管理辦法和制度，在基層機(jī)構(gòu)往往得不到全面落實(shí)。有些業(yè)務(wù)在執(zhí)行過程中有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)、違規(guī)操作，致使制度懸空。

2、內(nèi)部管理機(jī)制不健全，缺乏必要的辦公程序。

現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)操作過程中，表現(xiàn)在官本位意識(shí)嚴(yán)重，業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)隨意性過大，甚至濫用職權(quán)，業(yè)務(wù)處理上存在“反向運(yùn)轉(zhuǎn)”的現(xiàn)象。例如，有的企業(yè)、個(gè)人要貸款，不先向信貸部門提出申請，由信貸員進(jìn)行基本信用分析，然后逐級審查上報(bào)，而是直接找主管領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)一級一級由上往下指派，使經(jīng)辦人員不能夠認(rèn)真履行自己的職責(zé)，造成一些必要的審批和經(jīng)辦過程流于形式，為假公濟(jì)私和循私舞弊創(chuàng)造可乘之機(jī)，同時(shí)也使金融資產(chǎn)承受較大風(fēng)險(xiǎn)。

3、信息交流與反饋方面。

內(nèi)部控制運(yùn)用于具體實(shí)踐，離不開信息的反饋和交流，控制的過程其實(shí)就是信息交流、整理、反饋、派發(fā)指令的過程。目前我國商業(yè)銀行在內(nèi)部信息管理和交流方面與內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要求存在較大差距。

（1）缺乏全行統(tǒng)一、運(yùn)作有效的管理信息系統(tǒng)。

以郵政儲(chǔ)蓄銀行為例，目前還沒有建立起全行統(tǒng)一的，覆蓋市場、客戶、業(yè)務(wù)處理等信息，涵蓋內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)檢測評估等環(huán)節(jié)的信息管理和交流的系統(tǒng)平臺(tái)。一些業(yè)務(wù)或管理系統(tǒng)缺乏必要的總體協(xié)調(diào)，各系統(tǒng)之間難以實(shí)現(xiàn)有效共享，各業(yè)務(wù)部門如果根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要，采集數(shù)據(jù)的口徑不一致，往往會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)的信息甚至嚴(yán)重的后果。

（2）各級管理層之間缺乏充分的信息交流。信息傳導(dǎo)過程中容易產(chǎn)生疏漏。尤其在問題的上報(bào)方面。要想實(shí)行有效的內(nèi)部控制，就必須及時(shí)將相關(guān)政策、目標(biāo)和程序有效傳達(dá)給參與活動(dòng)的所有人員。

（3）內(nèi)部控制執(zhí)行主體不獨(dú)立。商業(yè)銀行某項(xiàng)業(yè)務(wù)主管部門既是業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織者，又是業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督的責(zé)任人。往往導(dǎo)致在實(shí)際操作中，只抓業(yè)務(wù)拓展忽視業(yè)務(wù)監(jiān)督。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門在具體行使監(jiān)控職能過程中職責(zé)不明確，政出多門，難以形成協(xié)調(diào)和制約機(jī)制。

4、監(jiān)督評價(jià)與糾正機(jī)制方面。

內(nèi)部控制必須受到監(jiān)督，只有通過連續(xù)的監(jiān)督評價(jià)才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)就是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行連續(xù)監(jiān)督和評價(jià)的重要組成部分。但在實(shí)際操作過程中，內(nèi)部審計(jì)各執(zhí)行主體，如銀行各分支機(jī)構(gòu)對內(nèi)控制度的檢查和評價(jià)不足；內(nèi)部審計(jì)的手段落后，內(nèi)審的覆蓋面有限；內(nèi)部審計(jì)過程中，操作的規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)才剛剛起步等。使我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的落實(shí)大打折扣。

三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制度安排

自加入WTO以后，金融業(yè)全面開放，我國商業(yè)銀行對外業(yè)務(wù)獲得長足發(fā)展，伴隨著金融自由化和一體化，金融風(fēng)險(xiǎn)也在逐步升級。面對國外商業(yè)銀行的競爭，國內(nèi)商業(yè)銀行要拓展市場，必須先完善自己的內(nèi)控制度，以在獲取高收益的同時(shí)鎖定風(fēng)險(xiǎn)。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

1、提高全體員工內(nèi)部控制意識(shí)，培養(yǎng)內(nèi)控文化。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制并非僅僅是規(guī)章制度和條款，而是牽涉到商業(yè)銀行各部門中每一層的人員，是由商業(yè)銀行的管理層和員工來共同推行的，內(nèi)部控制的目標(biāo)和運(yùn)行機(jī)制也是由人來制定的。因此，提高商業(yè)銀行員工內(nèi)部控制意識(shí)，是建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化的基礎(chǔ)。

2、建立完善現(xiàn)代法人產(chǎn)權(quán)制度，健全公司治理結(jié)構(gòu)。

產(chǎn)權(quán)制度是由既定產(chǎn)權(quán)關(guān)系和產(chǎn)權(quán)規(guī)則結(jié)合而成，能對產(chǎn)權(quán)關(guān)系實(shí)行有效組合、調(diào)節(jié)和保護(hù)的一系列制度安排。現(xiàn)代商業(yè)銀行多采用股份公司形式，其特點(diǎn)是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化和資本的社會(huì)化。并且所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。這樣不僅能通過資本的分散化更好的分散風(fēng)險(xiǎn)，而且兩權(quán)分離可以較好的完善公司治理，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，確保銀行穩(wěn)健經(jīng)營。

3、建立有效的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要組成部分，要使內(nèi)部控制更好的發(fā)揮作用，應(yīng)符合自控，互控，和監(jiān)控三方面要求。自控是指業(yè)務(wù)部門各一線崗位人員的按章操作；互控是部門之間的相互制約，和不同層次的授權(quán)執(zhí)行，復(fù)合制度。監(jiān)控則是利用一些技術(shù)手段對重要業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)測和再監(jiān)督。

（二）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。

商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特征注定其無時(shí)無刻不面臨著來自外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，要穩(wěn)健經(jīng)營，研究風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的規(guī)律并有效地加以控制，是銀行管理當(dāng)局的重要任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)評估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是銀行管理者在復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境中識(shí)別出可能給銀行帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)因素；風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)是指管理者預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，以及可能給銀行造成損失的大小。只有做好了風(fēng)險(xiǎn)評估，才可以進(jìn)行內(nèi)部控制。

經(jīng)過了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評價(jià)，銀行需要采取相應(yīng)的控制活動(dòng)以控制風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這就需要安全有效的執(zhí)行。現(xiàn)實(shí)操作中，如強(qiáng)化統(tǒng)一的法人制度，確保總行對分支機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)督和控制。還有授權(quán)授信制度安排，使業(yè)務(wù)操作過程中有效控制風(fēng)險(xiǎn)，避免違規(guī)操作。這樣才可以使監(jiān)控在有效的自控基礎(chǔ)上，更好的完成互控和監(jiān)控環(huán)節(jié)。

（三）加強(qiáng)信息交流與溝通。

內(nèi)部控制的對象是信息，及時(shí)、真實(shí)、完整的信息交流對內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。特別是巴塞爾協(xié)議提出的《框架》著重強(qiáng)調(diào)了這一點(diǎn)。我國商業(yè)銀行應(yīng)該采用先進(jìn)的信息處理和通訊技術(shù)，盡快滿足內(nèi)控工作的信息需求，建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督和評審。

體制的完善在于制度，制度的執(zhí)行在于監(jiān)督。完善的內(nèi)部控制要達(dá)到預(yù)期效果，內(nèi)外的監(jiān)督和評審必不可少。要對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。需要從以下四個(gè)方面進(jìn)行：一是由銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織、督促各職能部門和分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制制度；監(jiān)督、檢查和評價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性；及時(shí)處理、指正內(nèi)部控制存在的問題。二是由各業(yè)務(wù)部門定期、不定期地對本業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行檢查，包括上級業(yè)務(wù)部門對下級附屬部門的檢查；主管領(lǐng)導(dǎo)對分管業(yè)務(wù)的檢查；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對主管業(yè)務(wù)的檢查；總會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)檢察員的檢查等。三是由事后監(jiān)督部門對一些臨柜業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督。四是由商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門對各機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門以及各經(jīng)辦人員的再監(jiān)督。以上四個(gè)方面對商業(yè)銀行內(nèi)部控制非常重要，要達(dá)到有效的內(nèi)部控制目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督和評審必不可少。

四、結(jié)論

東南亞在經(jīng)濟(jì)危機(jī)在爆發(fā)前，經(jīng)歷了持續(xù)幾年的高速增長。各國普遍存在著金融系統(tǒng)混亂的現(xiàn)象，行政當(dāng)局忽視了對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管和約束。伴隨著經(jīng)濟(jì)泡沫的破滅，銀行呆賬損失急劇上升，進(jìn)而由銀行危機(jī)引發(fā)貨幣危機(jī)，最終衍生為經(jīng)濟(jì)危機(jī)。這次次貸危機(jī)出現(xiàn)之前，是美聯(lián)儲(chǔ)為刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，持續(xù)降息，引發(fā)的經(jīng)濟(jì)高速增長。為刺激經(jīng)濟(jì)活力，放松了金融管制，金融衍生品泛濫。高贏利預(yù)期的假象掩蓋了深層次的高風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢轉(zhuǎn)向，地產(chǎn)泡沫破滅，脆弱的金融體系難以消化。

由于金融自由化，金融衍生產(chǎn)品的世界范圍內(nèi)銷售，使得風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步疊加和分散。區(qū)域性危機(jī)能迅速發(fā)展為全球性的金融危機(jī)。我國金融體系和實(shí)體經(jīng)濟(jì)也深受其害。加入WTO后，面對著外資銀行和國際熱錢的挑戰(zhàn)和沖擊；巴塞爾協(xié)會(huì)，世界銀行等國際性監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管和約束；市場邊界的拓展所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的升級。我國商業(yè)銀行，要更好地利用機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，就必須“工欲善其事，必先利其器”。較好的根據(jù)我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的問題，構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制體系。在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。更好地為我國“十二五”計(jì)劃提供強(qiáng)有力的資金支持。

（作者：鄭州大學(xué)商學(xué)院2008級金融學(xué)專業(yè)研究生）

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