全面預算管理在縣級醫院的應用

摘 要 在新的歷史條件下，如何提高醫院管理能力，促進醫院健康發展，提高醫療資源利用效率，全面預算管理是一種重要手段。如何認識全面預算、管理中存在的問題、如何實施全面預算管理，是醫院管理中的一項重要課題。

關鍵詞 全面預算管理 醫院 應用

中圖分類號：R197 文獻標識碼：A

醫院全面預算，是根據事業發展的長期戰略目標和短期運營目標，落實醫院工作計劃，反映醫院全部運營活動的各項目標及其資源配置的數量和金額等，是對單位及其內部各種財務及非財務的資源進行分配、控制和考核，以有效地組織和協調單位的經營活動，完成既定的經營目標。它通常以醫院業務目標為基礎，綜合考慮市場和運營能力諸因素進行編制。它是醫院管理層討論通過的醫院未來一定期間經營思想、經營目標、經營決策的數量說明和責任約束的依據。它不單純是財務、會計或某個特定職能部門的管理，而是綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制。

一、當前醫院預算管理存在的主要問題

1、預算管理缺乏科學體系。預算管理體系應包括預算的編制、審批、調整、執行、分析、考核監督等內容。目前多數醫院沒能建立健全相關管理制度，理順工作流程，預算管理權威作用沒有充分體現。

2、重財務預算、輕業務預算，重支出預算、輕收入預算，重財務收支預算、輕現金預算、資本支出預算和籌資預算。不能把財務預算與業務預算結合起來，將其構成一個完整的預算體系，致使管理脫節，數字不準確，缺乏科學性。不能將收入預算與業務發展、學科建設、人才培養、建設投入等結合起來，致使業務發展的目標不明確、措施不具體、成效不顯著。

3、預算編制不科學。在編制預算時，往往習慣采用傳統的增量預算，在上年執行情況的基礎上進行增減，而不能深入分析現實情況和未來發展動向，有的成了財會人員閉門造車。忽略了各職能部門、各科室和廣大醫務人員在編制預算中的作用，使他們提高業務能力的積極性和增收節支的主動性受到限制。

4、預算執行力度不夠。項目實施和開支隨意性較大，預算執行缺乏剛性，預算的制定與執行脫節，責任考核不到位，不能發揮預算的控制作用。

5、缺乏對預算執行中的控制、分析和調整，責任考核不到位。由于預算編制缺陷，造成了預算的脫節，也削弱了其約束力，使預算執行失控。同時對執行過程中出現的問題分析，適度調整，不顧及控制而忙于應付。

二、基本做法

（一）宣傳發動。

前幾年隨州市曾都醫院由于底子薄、負債較多，周轉非常困難，更談不上如何發展，醫院陷于停滯不前的局面。在這種情況，正常運轉困難，各項工作難以協調。為了保證該項工作的準確性、可操作性，在實施這項工作前，組織人員對前三年的業務數據、收支資料進行了分析整理，為各項預算工作打下堅實基礎。

在預算制定前了解國家宏觀經濟政策取向，衛生改革方向，周邊醫療市場資源配置狀況，地區國民收入發展趨勢，市民醫療消費需求發展情況，以及同行業相關信息。特別在細分醫療市場時按自身相對優勢，有針對性地確定各項業務數據。由醫療部門分析疾病走勢，上年度醫院各病種統計資料和本地區醫療統計資料、制定門診和住院的預算，并根據醫療預算為醫療各部門制定各病區和門診各科預算，真正使醫療服務與醫療市場相銜接。

對醫院內部把握發展規劃、年度工作思路、目標，各項事業發展計劃和實施計劃，全面了解單位人員編制、財產分布及使用情況，了解科室、部門的人員、設備、技術力量、盈利能力、工作量情況，并對歷年數據進行加工、分析。在以上分析的基礎上確定業務預算、投資預算。

（二）確立醫院收支目標。

確立醫院收入目標時以業務收入為重點。通常根據醫院總體發展規劃和目標，以業務預算為基礎，結合醫院的設備投資計劃、新科研成果的應用、新項目開展、專業人才引進、衛生、物價等政策的改變、周邊衛生資源配置變化、合作醫療和醫保政策的變化、業務部門的調整、績效激勵政策的改變等因素來確定醫院的業務收入及其結構。

醫院的支出遵循量入為出，量力而行，與成本核算相結合。分部門、分科室、分項目分別確定費用支出情況。根據收入和支出預算，結合業務發展情況，確定材料預算、費用預算、工資預算，進而結合投資預算，確定現金預算、籌資預算，最后形成預算方案。

（三）目標分解。

對醫院預算目標進行合理分解，層層落實到各部門、各科室。當然這些收支指標的分解、落實并非一勞永逸，而是按“自上而下，自下而上，上下結合”的方式進行，使目標更具合理性和可操作性，通過這個過程充分調動干部職工參與管理的積極性。

按確定的總預算，將目標分解到各職能部門，便于職能部門履行職能，協調工作，掌握預算執行的第一手資料。

業務科室根據歷年的經營狀況及技術水平，結合科室的人員結構，設備投入情況，醫院對科室的扶持政策，科室所承擔的職能來分解落實業務指標和收入指標；根據收入來配比它的消耗支出；根據歷年情況核定其他公用經費支出，根據各項指標的設立情況確定獎懲要求。

行政后勤部門，根據它所承擔的職能、任務，強調工作職責的履行，費用合理開支，減少浪費，通過定額、定項管理的辦法來核定費用支出。

為了使預算真正符合實際，更好地落實，將業務預算和財務預算可以分解到各月份或季度，以便監督和控制預算的執行。

（四）評價與激勵。

醫院全面預算管理是一項全員參與，全面覆蓋，全程跟蹤的系統工程，要使其有效實施，必須充分調動管理者和全院職工的積極性，將執行情況與醫院管理者、職工的經濟利益掛鉤，并做到獎罰到位。

對預算執行結果進行考核是促進預算管理不斷進步，保證預算執行的有效手段。一方面預算委員會要及時地從預算執行的正負差異中分析出主觀因素和客觀因素，適時提出糾正預算偏差的對策，必要時可調整個別期間的預算方案；另一方面要對預算項目的社會效益、經濟效益、技術指標等方面進行考核與評估，從中找出差距，總結經驗，提高預算管理水平，同時也對今后的預算項目的申報審批提供依據。預算考核時，應注意選擇適合的考核與評價方法，注意定量評價結合定性評價。

要獎罰，必須定期對科室的實績與預算的差異進行分析、評估，考評中要求明確責任，區分執行中的可控及不可控因素，對于那些由于責任部門所創造的預算績效，按一定比例確定獎勵額度，對由于主觀過失所造成的差異，按業務開展情況和收支額度酌情確定責罰額度。當然，必須明白：獎罰不是目的，目的在于提高運行效率。

（五）技術手段。

實施全面預算，要按預算管理的程序，進行動態管理，特別是利用信息化管理系統和電子表格等工具，綜合應用固定預算、彈性預算、零基預算等方法，提高工作效率。

三、運行體會

曾都醫院實行全面預算管理數年來，對醫院管理水平的提高、運行效率的提高都帶來很多好處，管理觀念變新了、工作目標明確了、工作措施得力了、兩個效益提高了。

我們認為，要順利實施全面預算管理，必須做到領導重視、轉變觀念、統一協調、全員參加。首先必須要在管理層中樹立運用全面預算管理對醫院進行目標管理、協調發展的觀念，樹立全面預算管理戰略性地位，這是實施全面預算管理的關鍵條件。醫院可以通過多種形式將這一管理理念貫徹下去，不斷地強化預算管理觀念，使全院上下達到一種共識。

成立預算管理組織機構，明確職責，是實施全面預算管理的基礎。它是對責任權利關系的制度安排，必須采取相應的組織措施。院長作為第一責任人對醫院總體預算負責，各職能部門對本部門預算負責，各科科主任對本科室預算負責。預算委員會是預算管理的領導、組織和協調機構，各部門、各科室作為預算執行責任者，認真組織預算執行，反饋執行中的問題。

各部門的密切配合，是實行全面預算管理的重點環節。一方面各部門作為預算執行層，必須充分認識到預算管理的重要性，要努力地完成預算指標，這樣預算管理的效果才能顯現；另一方面，預算的編制過程及預算的執行過程中都涉及大量的醫療市場信息和醫院各診療過程的信息，沒有部門積極配合和通暢的內部信息反饋網絡，預算管理必然難以實施。信息部門、財務部門在整個預算管理中起承上啟下的作用，需要相關人員的全力投入。

完善的預算管理條件是取得成效的形式要件。包括明確的醫院戰略規則、方案，可預見的業務增長計劃和明確的投資計劃；比較穩定的組織機構和清晰的管理層級、管理范圍和崗位職責的劃分；清晰的責任中心劃分，有效的管理信息化系統可以提高預算管理的效率；建立一整套配套的管理制度是實行全面預算的保障。

總之，通過實施全面預算管理，可以落實醫院管理的責任和目標，促進醫院完善內部管理，提高管理效率，使醫院具備極強的市場適應能力和預見能力，建立公平合理的激勵機制，使醫院走上持續健康的發展之路。

（作者單位：隨州市曾都醫院）

參考文獻：

[1]謝文.談醫院全面預算管理.中國衛生經濟，2005；7.

[2]周穎，劉華英.醫院實施預算管理的五大誤區，衛生經濟研究，2005；11.