淺談個人所得稅起征點提高的必要性

摘 要 相對物價的上漲，目前的個稅起征點的調整滯后更加明顯。通脹壓力對普通工薪族影響巨大，考慮到物價因素，很有必要再次提高個稅起征點。

關鍵詞 個人所得稅 起征點 提高

中圖分類號：F810文獻標識碼：A

個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的一種所得稅，包括工資薪金所得，個體工商戶生產、經營所得，勞務報酬所得，財產轉讓所得等多項內容。起征點其實是指“個人所稅免征額”，是指在征稅對象總額中免予征稅的數額，它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額，免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。征繳個人所得稅的起征點現在是2000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅額＝全月應納稅所得額€姿奧剩偎憧鄢?

全月應納稅所得額＝(應發工資－四金)－2000

實發工資＝應發工資－四金－繳稅額

1980年9月1日五屆全國人大三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》。我國的個人所得稅制度方始建立。

2005年十屆全國人大常委會第十八次會議，表決通過《全國人大常委會關于修改個人所得稅法》的決定，決定將于2006年1月1日起將個人所得稅起征點調整為1600元。

2008年，根據第519號國務院令，公布《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》，對《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》部分條款作部分修改，規定2008年3月1日以后，將個人所得稅起征點提高到2000元。

國家為了提高普通勞動者的生活水平，陸續出臺了法規、政策以完善人個所得稅制度。對此起征點的規定，使得個人所得稅的納稅主體由“20多年前少數高收入者”轉化為“今天的工薪階層”。

而且還有一個事實是物價也在節節攀升，物價上漲幅度遠遠大于個稅的調整幅度，但收入上漲的速度還是遠遠趕不上食品等的漲幅，再加上人們要攢錢應付房價等大宗商品的上漲，故而物價上漲特別是其中的食品等價格的大幅上漲，對普通百姓尤其是困難家庭影響比較大。人們可以不買豪宅，但卻不能不吃飯。相對物價的上漲，目前的個稅起征點的調整滯后更加明顯。通脹壓力對普通工薪族影響巨大，考慮到物價因素，很有必要再次提高個稅起征點。

要求提高個稅起征點，可說是民心所向。網友抽樣調查表明：很多網友普遍反應的個稅起征點太低了，尤其是大城市，稅點太低了，早該調了。據中國青年報社會調查中心與新浪網新聞中心聯合進行的在線調查(1879人參加)顯示，64.0%的被調查者認為，“提高個稅起征點，讓中等收入人群應對物價上漲”的需求更為迫切。44.4%的人認為起征點應定在5000元，25.8%的人希望以3000元作為起征點，16.8%的人認為4000元比較合理。杭州娃哈哈集團董事長宗慶后，格力電器副董事長兼總裁董明珠等一些人大代表也在人大政協兩會上上交提案，反映目前的個稅起征點太低了，不利于提高普通勞動者的生活水平，應該提高個稅起征點。

個稅起征點提高后，重要的一點是會解決許多單位不真實反映工資的現象，個稅起征點提高后，許多單位的社會平均工資一定會提高，因為單位不需將工資以其他形式反映了，社會平均工資提高了，對制定最低收入標準來說是好事，可以更真實地反映人民群眾的收入水平；另外據了解，個稅征收金額只占國家總稅收的7%，因此即使起征點提高到5000元，對于國家整體稅額影響不大，但卻能讓對工薪階層深刻感受黨和國家稅收政策情系民生的溫暖，感受到個稅不再成為壓在老百姓頭上的一個巨大壓力，從而激發老百姓的消費熱情、拉動內需，從而帶動經濟持續、健康地發展。

“中國應當堅定不移地推行減稅行動！”溫家寶總理在2010年《政府工作報告》中，也肯定了這一點。國家稅務部門已確定并在實施一系列減稅政策，以確保經濟從保增長到調結構轉型。這些措施包括：繼續上調個稅起征點、實施對9級個稅級距和級次的調整來增加工薪階層收入，同時還將對中小企業、服務性企業、高技術企業實施新的減稅政策等。對工資個稅起征點有望提高。

對于個人所得稅，國家有兩個做法：調整稅制和加強征管。前者要動現行稅制結構，通過個人所得稅稅制結構的調整，提高目前明顯偏低的個稅起征點等辦法來強化其收入分配的調節功能，當然可參照學習德國、美國、港澳等個稅制度比較成熟的國家與地區的做法，個稅起征點已經與CPI漲幅等經濟指標掛鉤，實現指數化、動態化調整；后者則立足于在現行稅制體系的基礎上，通過加強個人所得稅的征管和堵漏增收的行動，以解決因個稅起征點提高而導致但個稅稅源減少的問題，比如，落實個稅全員全額扣繳明細申報，加大打擊偷稅漏稅、促進稅源的堵漏增收就是一條現實路徑，稅務部門除了監管普通工薪階層收入以外，更要創新稅收監管機制，監管高收入群體，特別是隱性收入、灰色收入群體，真正落實官員財產申報制等項制度出臺，另外 個稅政策調整還須立足公平，做出更為科學的制度安排，實行分類與綜合相結合的個人所得稅制改革，考慮以家庭為單位征收個稅，因為個人所得稅的功能就是調節社會成員收入的二次分配，根據家庭情況不同，贍養人數不同，家庭整體收入差異及考慮家庭支出情況綜合制定征稅標準，做到更大公平，從而解決或緩解中國收入分配矛盾，個稅改革已經勢在必行。

(作者單位：浙江大學計財處)