我國企業(yè)年金的主要作用及政府責(zé)任分析

[摘要]隨著我國人口老齡化的到來，作為我國養(yǎng)老保險制度的第二支柱——企業(yè)年金制度發(fā)揮了越來越重要的作用，不管是對國家和社會，還是對企業(yè)及個人，企業(yè)年金都顯示了其極大的積極性。但是在我國，企業(yè)年金制度仍存在諸多問題，尤其是政府的責(zé)任缺失問題，限制了年金市場的良好發(fā)展。由于企業(yè)年金屬于市場化經(jīng)營，是個人產(chǎn)權(quán)，所以政府只能作為監(jiān)管者、法律政策制定者和宣傳者來改善企業(yè)年金市場。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)年金；積極作用；基本養(yǎng)老保險；政府責(zé)任

企業(yè)年金又稱企業(yè)退休金計劃或是企業(yè)年金計劃，是指在政府基本養(yǎng)老保險度之外，雇主為了進一步提高其雇員退休后的收入水平而建立的一種補充性養(yǎng)老保險制度，通常也被成為職業(yè)年金或私營養(yǎng)老金。簡單來說，企業(yè)年金是員工福利計劃的一個組成部分，企業(yè)年金是養(yǎng)老保險體系中的第二支柱。在當(dāng)今經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)的競爭壓力增大，人力資源作為企業(yè)成功的重要資源，在促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高和市場占有率的增強方面發(fā)揮了及其顯著的作用。企業(yè)年金作為企業(yè)吸引并留住人才的一個工具，不僅為雇員提供了可靠的福利，也在一定程度上保證了企業(yè)的穩(wěn)定。我國從2004年5月1日正式開始試行企業(yè)年金制度以來，經(jīng)過不斷探索，年金制度已初步建立。在其發(fā)展過程中，也還存在一些問題，需要進一步研究和解決，特別是政府必須履行應(yīng)有的責(zé)任，以推進年金制度不斷完善。

一、企業(yè)年金作用分析

(一)對國家及社會的積極作用

1.完善企業(yè)年金制度是建立多層次養(yǎng)老保險體系的需要，可保障新舊養(yǎng)老金制度平穩(wěn)過渡。我國目前已建立了多支柱的養(yǎng)老保險體系，作為第一支柱，國家法定的基本養(yǎng)老保險在國家的大力推行下得到了快速的發(fā)展，作為第二支柱的企業(yè)年金卻是發(fā)展緩慢、覆蓋率低，存在著許多制度性的問題，還遠不能滿足我國社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展的需要。因此，完善企業(yè)年金制度，加快企業(yè)年金的發(fā)展，是我國建立并完善多層次養(yǎng)老保險體系的需要。

2.有利于有效地應(yīng)對人口老齡化危機，緩解政府的基本養(yǎng)老金支付壓力。據(jù)統(tǒng)計，2009年我國60歲以上老年人已達1.6714億人，占總?cè)丝诘?2.5％。人口老齡化年均增長率高達3.296，約為總?cè)丝谠鲩L速度的5倍。預(yù)計2020年老年人口將達到2.4億人，占總?cè)丝诘?7.2％；到2050年，老年人口總量將超過4億，占總?cè)丝诘乃姆种弧ｋS著老年人口的逐漸增多，基本養(yǎng)老金的支付壓力也會越來越大。完善企業(yè)年金制度有利于緩解壓力，保障人口老齡化到來后退休人員仍然可享受充分的養(yǎng)老金。

3.推動金融深化，促進社會長期投資。企業(yè)年金從本質(zhì)上來講一種延遲的支付承諾，企業(yè)年金基金本身所具有的長期協(xié)調(diào)性、穩(wěn)定性和規(guī)模性，以及追求長期穩(wěn)定投資回報的特點，對資本市場的制度、結(jié)構(gòu)和效率以及穩(wěn)定性將產(chǎn)生極其重要而又復(fù)雜的影響，企業(yè)年金的社會保障屬性反過來又要求企業(yè)年金基金投資建立在比較完善而規(guī)范的資本市場的基礎(chǔ)之上。所以，大力發(fā)展企業(yè)年金基金可以影響資本市場的成熟度，以實現(xiàn)社會福利最大化，并且通過企業(yè)年金的形式可以吸納大規(guī)模的民間閑散資金，用于企業(yè)年金基金的投資經(jīng)營。由于企業(yè)年金基金資產(chǎn)管理的專業(yè)化、基金化、信托化等特點，完全可以通過眾多的、合格的機構(gòu)投資者來培育發(fā)展資本市場，促進我過資本市場的不斷完善。

(二)對企業(yè)的積極作用

1.有利于企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象，吸引和留住優(yōu)秀人才，增強企業(yè)的市場競爭力。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，大量的外資和外資企業(yè)進入國內(nèi)，企業(yè)間競爭更為激烈。越來越多的企業(yè)在競爭中日趨意識到競爭，其實質(zhì)就是對擁有高素質(zhì)人才的競爭。企業(yè)建立完善的福利保障制度可以對雇員起到非常好的激勵作用，不僅可以吸引優(yōu)秀人才加盟，穩(wěn)定員工隊伍，增強企業(yè)凝聚力，打消員工養(yǎng)老的后顧之憂，而且還可以通過激發(fā)員工的工作積極性，達到提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，樹立良好的企業(yè)形象，占據(jù)市場的有利地位。企業(yè)年金就是國際上大多數(shù)國家通行的做法。發(fā)展企業(yè)年金基金將促進我國企業(yè)激勵機制、收入分配制度和公司治理結(jié)構(gòu)等微觀機制趨于完善，提高企業(yè)競爭力，有利于國內(nèi)企業(yè)積極參與國際競爭。

2.建立企業(yè)年金制度，利用國家政策法規(guī)有關(guān)稅優(yōu)政策，可以為企業(yè)和個人合理節(jié)稅?，F(xiàn)在國際上流行EET稅制，即允許雇主與雇員從他們的稅前收入中扣除養(yǎng)老金繳費額，并減免養(yǎng)老金投資收益所得稅，但對待養(yǎng)老金領(lǐng)取時則像對待其他應(yīng)納稅收入一樣，征收個人所得稅。這樣的稅制雖然會直接減少當(dāng)期稅收，但是可以避免重復(fù)征稅，并且間接產(chǎn)生增稅效應(yīng)。2004年后，勞保部在關(guān)于企業(yè)年金的文件中還進一步明確了稅收優(yōu)惠的比例和限制條件，這就意味實行企業(yè)年金可以為企業(yè)和個人減小納稅負擔(dān)，進而降低企業(yè)成本。

(三)對個人的積極作用

1.企業(yè)年金的推行可以在一定程度上彌補基本養(yǎng)老保險實際替代率較低的不足。企業(yè)年金計劃下設(shè)兩個賬戶—個人賬戶和企業(yè)賬戶，個人賬戶下又分為個人繳費和企業(yè)繳費賬戶，即每個人除個人繳費外，企業(yè)也會相應(yīng)地為員工匹配繳費金額。目前基本養(yǎng)老金的名義替代率被高估了，企業(yè)年金作為基本養(yǎng)老金的補充，可以很大程度上彌補未來社保替代率的不足，改善退休后的養(yǎng)老生活水平，切實保障員工的退休福利。

2.企業(yè)年金可以有效地保障雇員的“養(yǎng)老錢”安全。企業(yè)年金基金采用信托方式運作，錢權(quán)分離的制約機制可以有效降低運營管理風(fēng)險，切實保障員工的自身利益不受侵害。企業(yè)年金基金資產(chǎn)只能用于支付受益人養(yǎng)老所用，不得另作他用，并不因公司管理層變更或者企業(yè)破產(chǎn)等而改變其支付目的。這也是其有別于普通商業(yè)保險的一大優(yōu)點。企業(yè)年金個人養(yǎng)老賬戶篤實。與社保的“社會統(tǒng)籌+個人賬戶積累”的模式不同，企業(yè)年金個人賬戶完全實行積累制模式，不會導(dǎo)致空賬的問題，且賬戶管理透明化，賬目清晰，“養(yǎng)老錢”十分安全。

二、企業(yè)年金市場政府責(zé)任缺失問題

(一)政府缺乏制定相應(yīng)的企業(yè)年金政策與法規(guī)，法制不健全

1.企業(yè)年金立法缺失。2004年勞動和社會保障部發(fā)布了《企業(yè)年金試行辦法》(第20號令)、勞動和社會保障部以及銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會共同發(fā)布《企業(yè)年金基金管理試行辦法》(第23號令)，這兩個文件較為詳細的規(guī)范了企業(yè)年金的籌資、運行、管理、發(fā)放等各方面的行為，成為了建立企業(yè)年金的主要規(guī)則。我國雖然頒布了不少關(guān)于企業(yè)補充養(yǎng)老保險和企業(yè)年金的法律法規(guī)，但是缺乏具有指導(dǎo)性和實踐性的法規(guī)，這些法規(guī)過于宏觀和籠統(tǒng)，缺乏實際意義，并且至今為止還沒有正式的《企業(yè)年金法》，使得企業(yè)年金在具體實踐中缺乏法律監(jiān)管，在投資方面缺乏明確和權(quán)威的約束，給企業(yè)年金的發(fā)展留下了不少隱患。

2.企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策不健全，缺乏對企業(yè)的激勵作用。企業(yè)年金強調(diào)自愿原則，國家的相關(guān)優(yōu)惠政策和法律保障是提高雇主積極性的重要因素。在2000年頒布的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》中規(guī)定了企業(yè)繳費在工資總額4％以內(nèi)的部分，可以從成本中列支，但是這個超過4％的部分就不享受稅收優(yōu)惠了。并且國際上流行的企業(yè)年金稅制是EET稅制，但在我國目前對個人繳費部分和企業(yè)年金的投資收益暫且沒有明確的免稅政策，與國際上的主流做法仍有差距。這些不足一方面將會大大打擊企業(yè)為雇員提供年金保障的積極性，另一方面會讓雇員即期收入減少，卻感受不到任何稅收優(yōu)惠，也會減少他們對于企業(yè)年金的需求。

(二)國家基本養(yǎng)老保險制度發(fā)展不完善，基本養(yǎng)老保險繳費率過高但是其實際替代率低

我國基本養(yǎng)老保險的名義替代率一直居高不下，為了應(yīng)對老齡化的危機，我國采取提高繳費率的辦法。到2010年已達到28％。如果基本養(yǎng)老保險的替代率繼續(xù)維持在70％左右，人口老齡化仍將使繳費率進一步提高，接近30％的總繳費率，這已經(jīng)超過了企業(yè)和個人的承受力。所以，中國目前的改革是降低基本養(yǎng)老保險替代率。與此同時，我國基本養(yǎng)老保險的實際替代率較低。我國基本養(yǎng)老保險的繳費和給付都是以工資額(工資單收入額)為計算基礎(chǔ)的，替代率也往往是以工資額來計算。當(dāng)今社會，人們的收入來源日趨多元化，工資收入遠遠不能準(zhǔn)確地衡量人們的實際收入水平，這樣的情況在國有企業(yè)尤其嚴(yán)重，工資總額被大大高估，基本養(yǎng)老金的實際替代率僅僅約為50％左右。

(三)我國企業(yè)年金市場尚未形成行之有效的監(jiān)管體系，政府缺乏監(jiān)管

企業(yè)年金市場的監(jiān)管是一個十分重要的內(nèi)容，管理監(jiān)管主體涉及財政、稅務(wù)、社會保障以及銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等許多部門，在我國各監(jiān)管機構(gòu)業(yè)務(wù)跨度較大，溝通不暢，監(jiān)管協(xié)作性不強，監(jiān)管力量薄弱，各個監(jiān)管主體之間協(xié)調(diào)監(jiān)管機制也沒有形成，部門監(jiān)管職責(zé)不明確，往往造成監(jiān)管推誘扯皮、監(jiān)管范圍重疊或監(jiān)管空白等，甚至?xí)霈F(xiàn)針對同一監(jiān)管事項不同的監(jiān)管政策，使企業(yè)無所適從。同時，監(jiān)管過程中容易出現(xiàn)因信息不對稱而導(dǎo)致的搭便車問題，各監(jiān)管機構(gòu)的信息溝通差，沒有建立聯(lián)動監(jiān)管體系，效率低下、費用高。政府在企業(yè)年金聯(lián)合監(jiān)管體制的形成方面缺乏較強的推動力，沒有相關(guān)的政策來促進監(jiān)管的有效進行。

(四)政府缺乏對社會的廣泛宣傳，使企業(yè)和雇員對企業(yè)年金的認識不足

企業(yè)是企業(yè)年金市場的重要主體，企業(yè)年金的積極作用能否得到有效充分的發(fā)揮很大程度上取決與企業(yè)的態(tài)度和積極性。近些年來參加企業(yè)年金的企業(yè)和雇員人數(shù)卻沒有得到應(yīng)有的增加：一是因為政府缺乏相應(yīng)的宣傳和指導(dǎo)，企業(yè)年金的規(guī)定大多比較專業(yè)，國內(nèi)很多企業(yè)及職工的認識還是不足：二是因為雇員中很多都存在短視現(xiàn)象，沒有考慮到企業(yè)年金的長遠效應(yīng)，只是單純的認為企業(yè)年金的收繳會影響即期收入的下降進而拒絕企業(yè)年金的實施：三是由于近些年來由于受經(jīng)濟危機的影響，企業(yè)經(jīng)濟效益下滑，生產(chǎn)經(jīng)營困難，更加不愿意為雇員繳納企業(yè)年金。

三、政府在企業(yè)年金市場的責(zé)任分析

(一)完善與企業(yè)年金相關(guān)的法律法規(guī)，建立完備的法律體系

法律是進行一切經(jīng)濟活動和維護市場秩序的重要基礎(chǔ)。政府應(yīng)盡快制定企業(yè)年金法律法規(guī)，內(nèi)容至少涵蓋企業(yè)年金的法律地位、企業(yè)職工的權(quán)利義務(wù)關(guān)系、年金市場準(zhǔn)入、委托合同、資金運營和管理以及信息披露機制等。特別值得強調(diào)的是，受益者的權(quán)益必須受到法律的充分保護。只有建立健全了法律體系，企業(yè)年金市場才能做到有法可依。

(二)強化稅收優(yōu)惠政策，實行EET稅制

企業(yè)年金屬于個人產(chǎn)權(quán)，它的非強制性決定了政府的稅收優(yōu)惠政策起到了至關(guān)重要的作用。政府提供優(yōu)惠的稅收政策是工業(yè)化國家企業(yè)年金得以建立并迅速發(fā)展的重要原因之一。在一些經(jīng)合組織國家中，估計政府用于企業(yè)年金保險稅收減讓的隱性支出達到了政府在公共養(yǎng)老保險顯性財政支出的20％～40％，在美國和澳大利亞，該項隱性支出約為GDP的1％，英國為3％?，F(xiàn)在國際上普遍流行的是EET稅制，即允許雇主和雇員從稅前收入中扣除繳費額，減免投資收益的所得稅，只在領(lǐng)取養(yǎng)老金階段征收個人所得稅。我國政府應(yīng)大力推行EET稅制，以激勵企業(yè)為員工提供年金福利。

(三)規(guī)范我國的基本養(yǎng)老保險制度

我國的基本養(yǎng)老保險制度，對不同年齡的人群實行不同的養(yǎng)老金計發(fā)辦法，替代率差別非常顯著?！袄先恕?社會養(yǎng)老保險制度改革時己退休的職工)的工資替代率接近80％的目標(biāo)替代率，但是對于“中人”和“新人”來說替代率遠遠不夠。由于基本養(yǎng)老金制度不完善和遺留問題諸多，導(dǎo)致了企業(yè)負擔(dān)沉重，政府應(yīng)該進一步調(diào)整基本養(yǎng)老金替代率，為企業(yè)年金的發(fā)展提供重要基礎(chǔ)，并且還應(yīng)加強對基本養(yǎng)老金制度的監(jiān)管與執(zhí)行力度，擴大其覆蓋面，鼓勵更多的企業(yè)參加基本養(yǎng)老保險，在此基礎(chǔ)上發(fā)展企業(yè)年金。

(四)加強對企業(yè)年金市場的監(jiān)管，促進聯(lián)合監(jiān)管體制的形成

政府在企業(yè)年金市場上的一個重要角色就是監(jiān)管者。按年金的運行流程，監(jiān)管框架要涵蓋年金計劃方案的發(fā)起和審批、年金基金的設(shè)立和繳納、年金基金管理和運營、年金給付等。企業(yè)年金涉及到的監(jiān)管主體十分多，包括勞動保障、財政部、保監(jiān)會、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、稅務(wù)局、工商局等，涉及政策制定、宏觀調(diào)控、運營監(jiān)管等各個方面。只有政府出面進行宏觀管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)各監(jiān)管主體的關(guān)系和職責(zé)，才能建立科學(xué)的績效評價體系和公開的信息披露制度，制定防范危機和處理應(yīng)急預(yù)案，使宏觀調(diào)控和審慎監(jiān)管有機結(jié)合。這樣才能建立聯(lián)合監(jiān)管制度，以提高對企業(yè)年金整體市場的監(jiān)管效率。

(五)增強對企業(yè)及勞動者的宣傳力度

許多企業(yè)不愿意為員工提供年金福利是因為缺少對企業(yè)年金的認識，這就需要政府機關(guān)通過大力宣傳達到擴大年金覆蓋面的目標(biāo)。政府可以定期舉辦各式各樣的宣傳會，例如學(xué)習(xí)班、座談會、交流會等，全面宣傳企業(yè)年金的相關(guān)政策法規(guī)和稅收優(yōu)惠政策，提供給企業(yè)和員工他們最為需要的信息和知識，為企業(yè)年金的發(fā)展掃除障礙，鋪平道路，鼓勵更多的企業(yè)參與企業(yè)年金市場，以強有力的手段推進企業(yè)年金的穩(wěn)健發(fā)展。

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