我國水利企業財務管理研究

摘要:在社會主義市場經濟日益完善.在國營企業的發展面臨機遇和挑戰的條件下，加強水利企業的管理顯得越來越重要。而由于市場競爭中投資風險的加大和投資回報率的正確性以及經濟全球化、知識經濟等發展趨勢的影響，強調水利企業經營管理中的財務管理便成了一種客觀需要。

關鍵詞:水利企業;財務管理

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)16-0212-02

1 前言

水利作為國家重要的基礎性行業，國家歷來十分重視。投人大量的資金用于水利的建設，特別是1998年大水之后，國家采取積極的財政政策，發行國債加強基礎設施建設，水利投資成倍增加。因此，管好、用好水利資金，使之發揮更大的效益，促進水務體制改革，是一項十分重要的工作但是， 目前在一些小型水利企業存在著對財務管理缺乏應有重視的現象 一些領導不懂財務管理知識，也不了解財經法規。遇事主觀臆斷，盲目指揮，僅將單位財務視為自己的“賬房先生”而已，小型水利企業財務亟待加強。

2 我國水利企業財務管理存在的問題

2.1 現狀與問題

我省水利企業的財務管理總體上來講比較正規和富有成效，在企業管理、規劃和市場競爭中，起到了重要的作用。但在財務管理工作中，還存在著一些不足:①財會人員的素質、業務水平偏低。②財務管理手段落后，基本上還停留在手工作業階段，沒有實現電算化。③財務管理的內容狹窄、基本上局限在營運資金管理上，忽視投資、籌資的管理。④財務管理的功能沒有充分發揮出來，只重視計劃和控制，不注重預測和分析。⑤在企業財務指標考核上。只注意直觀指標、重產值、利潤指標的考核，輕視通過財務比率指標的考核來綜合評價企業經營績效。⑥籌資管理上，渠道窄，方式單一。⑦財務管理方式沒有隨著知識經濟的來臨做相應的調整。

2.2 財務收支管理的漏洞較多

收入不入賬或自設小金庫，在日常的收支業務中采取現金方式結算，大量使用現金結算增加了企業違規的可能性，也容易引起腐敗:不少企業賒欠失控，又缺乏有力的催收措施，沒有嚴格按照合同履行，壞賬增多，造成資金回收困難。形成企業資金周轉的惡性循環:在支出方面有些費用嚴重超支，盲目采購形成庫存物資積壓嚴重。影響資金周轉，產生巨大浪費:同時水利企業經營的多為環境條件相對較差、材料計量相對困難的項目，由此引發虛假發票報賬、不嚴格按照國家財政部門規定的招待費、差旅費以及其他費用標準執行的現象。

2.3 會計核算有較大的隨意性

雖然我國各行業均制定了相應的會計制度，但有些小型水利企業執行起來卻偏離方向，特別是有些企業領導者為了片面追求個人業績，指使財會人員在計提折舊、往來賬款以及庫存物資上做文章以達到隨意調節利潤的目的，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等嚴重后果。

2.4 實物資產管理混亂

流失嚴重一些企業對物資及固定資產的采購無計劃，常圍繞一項任務就隨意購置固定資產或者過量采購物資，很少考慮固定資產投資的效益性。任務完成以后固定資產便閑置不用，再加上有些企業重錢輕物，甚至無專人管理實物資產，資產浪費嚴重，造成了企業固定資產和庫存物資報廢、損壞或丟失，浪費巨大。在固定資產和庫存物資的處置方面沒有嚴格的審批程序，有時僅因為資金困難或其他方面的原因，就隨意變賣或處置企業實物資產，造成企業資產流失。

2.5 財會人員素質相對偏低

許多財會人員只重核算，沒能真正起到財務監督的作用。甚至置財務制度和國家財經法規于不顧，過于聽從企業領導的安排，沒有發揮財務管理應有的控制和監督職能

2.6 單位內部控制薄弱

內控制度不健全或者沒有認真執行，沒有內部的相互牽制、制約。發生錯誤與舞弊的風險較大，內部監督、審計工作不力，不能很好的起到監督、檢查的作用。

3 解決對策

為了鞏固水利企業在我省經濟發展中的地位，提高水利企業發展后勁和競爭力，從而增加水利企業經濟效益，必須強化企業財務管理，具體對策是:

3.1 加強在職財會人員的培訓

鼓勵鉆研業務，設立財會人員從業資格審查程序，重點水利企業的主管會計必須取得全國統考的會計師資格后才允許上崗。

3.2 加快財會電算化步伐

有條件的單位應盡快配備財務自動化管理的軟件和硬件設備，并最終建立全行業的財務管理網絡系統。

3.3 改變財務指標考核方法

除直觀指標外，要設置財務比率指標來考核企業經營績效。

(1)用流動比率和資產負債率來考核償債能力。

流動比率=流動資產/流動負債，資產負債率=總負債/總資產。

(2)用應收帳款周轉率和固定資產周轉率考核企業資產運用能力。

應收帳款周轉率=全年賒銷收入/平均應收帳款，固定資產周轉率=銷售收入/固定資產平均凈值。

(3)用銷售利潤率考核企業盈利能力。

銷售利潤率=凈利潤/銷售收入。通過以上指標，再參考銷售收入和利潤指標。結合現金流量表，就可以正確評價企業經營績效。

(4)規范財務管理活動。

企業財務管理，實質上包括財務活動三個方面、六個要素的綜合管理。第一方面是籌資管理，本質上是所有者權益和負債管理;第二方面是投資管理，本質是流動資產和固定資產等的資產管理;第三方面是損益管理，即對收入、費用、利潤的管理。要做好這三個方面的管理，就要對不同的方式、方法進行對比分析，選擇最優方案，取得最佳效果。如在籌資管理中，首先拓寬籌資渠道，分別利用好國家資金、銀行資金、外資、個人資金等八個方面的資金，采取發行債券、貸款、融資、租賃等有效的籌資方式，解決企業經營資金短缺問題。在投資管理上，既要重視流動資產的投資，又要重視固定資產的投資，要以高回報率為目標。在損益管理上要做好全面預算，認真核算成本，合理分攤費用，公平分配利潤。

(5)財務管理者要改變局限于當家理財的觀念。

學會運用財務分析手段對財務變化趨勢、投資風險與收益進行科學預測，從而為領導者決策提供依據，為領導者當好參謀。

(6)隨著知識經濟的到來，財務管理要有所創新。

首先。財務管理觀念要更新。要樹立風險理財觀念和信息理財觀念，競爭與合作相統一的理財觀念。其次，財務管理內容要調整。一是無形資產將成為企業投資決策要素之一，品牌、專利權、科技知識投資將越來越大;二是風險管理將成為財務管理的一項重要內容，企業必須在追求不斷創新與發展，有效防范和抵御各種風險及危機中才能取得成功;三是人力資本的所有者將成為企業稅后利潤分配的參與者。

4 結語

內部審計是內部控制的重要組成部分、沒有內部審計的內部控制是不健全的內部控制。由于內部控制程序存在“有關人員相互勾結、串通”等因素的固有限制，內部審計已顯得更為重要搞好內部審計，首先要明確內部審計的機構和職能，配備高水平的內審人員，建立內部審計規則;其次在實際工作中要正確處理內審人員與領導、內部審計與上級審計機關、合理與合法、宏觀利益與微觀利益的關系，協調各種利益沖突，使審計工作得以健康發展，變事后監督為事前、事中、事后全過程、全方位的監督，發揮內部審計的監督和參謀作用;再次要注意內部審計工作意義、作用的宣傳，提高人們對內審工作的認識，以利于內審工作的順利開展。