高校貸款風險生成機理及其防范

摘要:高校巨額的銀行信貸帶來了嚴重的財務風險，表現在貸款規模過大、貸款期限結構不合理、貸款利率過高和資產負債率過高。其產生的機理是高校過度擴張與財政投資不足的矛盾、銀行對高校過度放貸、高校過度擴張與管理層風險意識淡薄、高校現行財務制度不健全。防范高校貸款風險，需要通過高校自身努力和積極尋求外部支持兩個方面采取切實有效的措施。

關鍵詞:高等院校;貸款風險;成因;對策

中圖分類號:F830.573

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)16-0188-03

貸款風險是指高等學校負債融資發展導致辦學效益下降和財務困難。2007年3月19日，吉林大學在網上貼出的一則通知稱:從2005年起，學校步入了付息高峰，每年支付的利息多達1.5億至1.7億元，財務困境從2005年開始逐步顯現。自此，高校債臺高筑的現象成了社會各界熱門話題，積極探尋高校貸款風險的生成機理并采取有效措施來防范和化解風險對推進高校的可持續發展具有重要意義。

1 高校貸款風險特點——以吉林大學為例

1.1 貸款規模過大

在籌集新校區建設資金的活動中，吉林大學和大部分高校一樣是通過長期大額的銀行貸款來解決新校區建設的資金問題。吉林大學的項目貸款從2003年開始增加，這是因為學校建設新校區需要巨額的建設資金。但由于學校屬于普通高校以及銀行緊縮銀根，在2004年之后，項目貸款難度增大。另外，為節省財務費用，吉林大學通過流動貸款巨額舉債。從2003年開始，每年流動貸款都在1億元以上。然而，由于高校非經營性的特點，比重過高的流動貸款會加大高校的還貸壓力，造成財務風險積聚。

1.2 貸款期限結構不合理

吉林大學貸款期限在1~3年占總貸款額的81%，5~10年的貸款只占16%，10年以上的為0%，可以看出，吉林大學短期貸款比例過高和貸款期限的高度集中。由于高校資金周轉較慢，短期貸款的使用期限較短，貸款資金的使用尚未使高校產生效益就須還本付息，對債務人來說壓力較大，這種貸款期限結構無疑將大大加大學校貸款還本付息的壓力。

1.3 貸款利率過高

吉林大學獲取貸款所支付的利率是高于市場利率的，高于基準利率貸款的比重占65%，其中，超過基準利率10%的貸款高達57%，加重高校還貸的包袱。

1.4 資產負債率過高

學校資產負債率可以衡量高校利用債權人提供的資金開展業務活動的能力，反映債權人提供資金的安全保障程度。吉林大學2000年資產負債率僅為3%，隨后不斷攀升，2004年至今均高于50%。年末對外借款總額占總資產比率過大從2001年不到30%一路攀至2006年的50%。

2 高校貸款風險的生成機理

據中國社會科學院2005年12月21日發表的《2006年:中國社會形勢分析與預測》的社會藍皮書稱，目前高校向銀行貸款總量約在1500億至2000億元之間，全國僅72所部屬高等院校的負債就已經達到360億元，平均每所高校的欠債有5億元。有的高校貸款額已高達十幾億元甚至二十幾億元。目前，高校向銀行貸款解決教育經費不足已成為一種普遍現象，舉債發展已經成為我國現階段高等教育發展的一個特點。

2.1 高校擴張與財政投資不足的矛盾

在高校急劇擴張的過程中，原有的資源遠遠不能滿足需求，急需后續資金的補充來緩解資金短缺的壓力。高教事業的公益性和高校的非盈利性的特征決定了高校資金主要依靠政府投入，然而，高校的財政撥款體制在擴招后沒有任何調整，加之目前我國教育財政支出側重于義務教育階段，對高等教育投入相對較少，特別是經濟欠發達地區的地方院校的財政投入增加不夠，很難滿足跨越式發展的資金需求。在這種情況下，高校要滿足發展的需求，只能向銀行貸款。

正如吉大黨委書記張文顯所說，“2000年合校之后，學校提出了建設高水平研究型大學的奮斗目標。高水平研究型大學需要具有與之相適應的教學、科研、工作和生活條件。但是，國家并沒有對合并學校給予任何特殊照顧。我們唯一的辦法是貸款，連續幾年高額貸款。”隨著貸款在整個高校投資中所占的比例逐步增加，高校每年支付的利息費用逐年增多，還本付息負擔沉重，達到了高校承載負荷的極限，高校的貸款風險也逐漸升級。

2.2 銀行對高校過度放貸

在擴招初期，適逢國有商業銀行一方面在商業化改革的過程中增強了經營和風險意識，不再盲目向企業發放貸款，另一方面受貸款有效需求不足的影響陷入了巨大信貸資金庫存日益增加的窘境。在高校大規模擴張引起教育貸款強勁需求的情況下，高校的穩定性和成長性使銀行看到高校巨大的資金投放市場前景，因此，銀行以主動姿態與高校合作，盡量滿足高校的貸款需求。2000年開始，銀校合作方式遍布全國，授信規模從幾億元到幾十億元不等。而據公開報道，2000年9月，中國工商銀行吉林省分行與吉林大學正式簽署合作協議，工商銀行吉林省分行將為吉林大學提供15億元貸款，全力支持吉林大學學科建設。到了2001年11月，中國農業銀行又與吉林大學簽訂合作協議，在五年內向吉林大學提供20億元人民幣信貸綜合授信。

銀行為高校改造和校園建設、更新和添置儀器設備等提供了大量信貸資金，很大程度上緩解了高校擴招的壓力。銀行一般認為公辦高校在體制上享有政府信用的支撐不會倒閉，在貸款審批過程中未按商業貸款條件嚴格審查，也不設立擔保或財產抵押，這一做法大大地方便了學校申請和使用貸款，但也造成學校貸款上的隨意性。商業銀行這種不顧放貸風險“踴躍”授信的結果就是只會擴大風險而不是收縮風險。

2.3 高校盲目擴張和管理層風險意識淡薄

在高校的擴張中，不少高校貸款論證不充分，貸款規模偏大，貸款結構不合理，對貸款的利用及償還都缺乏科學規劃，造成資金周轉困難，少數高校甚至依靠貸款鋪攤子、上項目，盲目追求高標準。據國家審計署2005年的一次審計報告稱，在4個城市9個大學園區，計劃投資總額約540億元，其中銀行貸款占32.65%。但截至2003年底，實際取得銀行貸款150多億元，占已籌集到建設資金的59.42%。并且，由于大學校長和管理機構沒有承擔高校財產的相應責任，這更容易使得高校盲目舉債，將銀行貸款當成渡過難關的“提款機”。另外，高校偏好以短借長，根本沒有意識到流動性風險，加上投資效益約束不高，很多資金沒有得到有效的使用，或者部分被超前投資，導致資金安排上效益低，使得貸款風險高度集中。

此外，教育部前些年開始積極推行對本科教學水平實施評估，對高校的校園、生均建筑面積等提出了嚴格的標準。由于評估體系標準單一，在客觀上推動一些高校盲目發展。很多高校硬件設施欠賬較多，特別是辦學時間不長的本科院校，在應對評估過程中為爭取達標，不惜借貸投入大量資金進行基本建設或者建設新校區來擴大規模，學校也因此背上了沉重的債務包袱。

2.4 高校現行財務制度的不健全

教育事業費和教育基建投資分離核算造成貸款風險。一套是核算教育主管部門撥款和教育事業收入，另一套核算發展改革部門撥款和自籌建設資金。高校基本建設資金幾乎全部來自銀行借款，國家對高校的基建撥款，支付利息都不夠，這樣一來，基建投資核算體系相當于高校核算銀行借款的一套“帳外帳”，把本來應該顯現的高校貸款風險“隱藏”了起來。

高校財務實行收付實現制，造成高校所有賒購的資產或勞務均不作為費用(或支出)，所形成的事實負債也不在總賬中反映。同時，高校的“應收及暫付款”中的暫付款基本上是墊付款未核銷數，實際上已經形成支出，因此，“應收及暫付款”中的實際資產含量與表列數據相差甚遠。

3 防范高校貸款風險的對策

3.1 通過自身努力降低風險

(1)建立貸款風險的預警系統。

教育部、財政部于2004年聯合下發的《關于進一步完善高校經濟責任制加強銀行貸款管理切實防范財務風險的意見》一文，明確規定了高校銀行貸款的額度控制與風險評價模型，為高校確立科學發展觀、積極應對貸款風險、強化責任意識、建立自我約束機制提供了法律依據。各高校應根據自身財務狀況，對本校的信貸資金使用情況有一系列合適的預警系數，可通過建立規范的實證研究模型的方法，對達到預警線的貸款，及時發出警報，認真分析判斷風險，調整規劃，采取必要措施。

(2)增強財務風險意識并提高資金使用效益。

高校要認真研究國家有關貸款政策及資金市場的供求情況，根據國家有關政策和資金市場利率走勢以及項目建設進度等，制訂科學、合理的資金使用方案，優化貸款資金結構，降低貸款成本，減少財務風險。制訂切實可行的還款計劃，按照貸款本息歸還的時間、額度要求，合理安排調度資金，避免因資金周轉困難而出現延期還款損失。學校財務部門應加強貸款資金的日常管理，嚴格按照高校會計制度進行正確的賬務處理，充分發揮主觀能動性，合理配置高校資源。

(3)健全內部財務控制制度。

營造良好的財務內部控制環境。學校管理層應充分重視財務內部控制環境建設，將資金的安全作為控制的主要目標，確保財務內部控制的完整性、合理性和有效性;同時還要使全校教職員工特別是中層以上的干部認識到財務內部控制的重要性，積極支持和參與財務內部控制。

構建安全高效的會計系統。從會計業務流程中涉及資金業務的重點環節著手，通過建立會計責任制和操作規程，加強資金內部控制，加強支票、票據、印鑒管理，加強銀行對賬的管理和監督等。

(4)加強預算管理。

高校預算是根據學校事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。預算管理要求高校加強對預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。一方面要提高預算有效性;另一方面要提高預算的前瞻性;此外還要通過行政手段保證預算的嚴肅性，通過加強預算管理，提高資金使用的計劃性。

3.2 積極尋求外部支持

(1)加大財政投入并加強貸款監督管理。

由于教育具有一定的公共物品性質，政府投資應該隨著經濟的發展不斷增加，改變目前教育投入占經濟總量份額很小的現狀，是緩解高校債務的主要辦法。2006年我國GDP為20.9萬億元，若將我國教育財政投入從2.86%(2006年數據)增至規定的4%，新增投入將超過2000億元，由此可讓這些學校輕裝上路，關心教育教學，提高辦學質量。

同時，政府要加強對高校貸款的管理和控制，建立嚴格科學的貸款審批制度和貸款評價機制，建立政府宏觀調控高校貸款制度。上級主管部門要做好對高校實際情況的調查，建立高校貸款的事前審查、事中監督和事后跟蹤償債管理的制度。同時根據各高校實際情況，確定各高校貸款最高警戒線，并予以通報。對貸款余額超過警戒線的高校，要制定具體還款方案并停止貸款。否則可通過扣減經費撥款、暫停專項資金申請等方式予以處罰。同時，高校要發揮內部審計職能，加強對風險管理審計工作的領導，及時聽取審計部門的風險管理審計報告，切實保證高校貸款合理、合規、合法使用。

(2)促進投資主體多元化。

我國高等教育資源嚴重短缺，供需矛盾突出，單靠政府投資是不夠的，國家需要調整和放寬政策，引導和扶持民間資金投向教育事業，可考慮利用外資舉辦高等教育，在確保教育主權不受侵犯的前提下，采用和國外高校辦學機構聯合、合作、合資辦學的方式，合理利用國際金融組織和外國政府貸款，以及跨國公司對高校的科研投資，吸收外資介入我國的高等教育市場。

(3)積極進行項目融資。

借鑒BOT項目融資方式進行高校后勤設施建設，高校可以以物引資，將已建成的某些基礎設施項目作價后轉讓給其他社會資本。高校以收回的資金進行新的項目建設，受讓方在一定時期內享有經營權。期滿后無償將經營權移交給高等學校。高校新區建設仿用這種方式，既可以不失辦學自主權，又能降低財務風險。

(4)嘗試發行教育彩票與債券。

我國國民經濟近年來保持持續、穩定的增長，人民生活水平和消費水平日益提高，居民儲蓄存款穩步上升，13億人口的巨大市場為教育彩票的發行奠定了堅實的物質基礎;我國公眾投資教育有積極性，國外教育彩票以及我國已有的發行福利彩票和體育彩票的成功經驗可資借鑒。

試驗發行“大學建設債券”，以解決大學后續建設資金不足的問題并有效降低貸款利息。發行高等教育專項債券既可由政府出面發行，也可以高校直接發行，在債券利率、稅收方面享受優惠政策。國家現行緊縮銀根政策使銀行貸款難度更大，從而導致大學建設后續資金可能出現不足。因此可充分利用社會較充足的資金，結合國債和企業債券的特點，批準大學申請向社會公開發行“大學建設債券”，以募集資金滿足大學后續建設的需要。

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