完善高校財務內部控制的探討

摘要高校在快速發展的過程中不斷出現各種新情況，內部控制要隨著新情況的變化進行及時的調整。本文通過對高校內部控制存在的若干問題的分析，提出了強化高校內部控制的對策。

中圖分類號:G64文獻標識碼:A

1 高校財務內部控制存在的主要問題

改革開放以來，隨著我國國民經濟的持續發展，我國教育事業也獲得了長足發展，尤其是一些高等學校不斷擴招，各高校資產和經費成倍的增長。但部分高校財務部門缺乏內部控制意識，高校的財務會計制度不完善，存在著薄弱環節，高校內部監督機制不健全，由此導致一些高校財務存在著很大的風險。高校財務內部控制的主要問題如下。

1.1 內部控制制度不完善，內控制度存在薄弱環節

隨著我國高等教育事業的迅猛發展，高校資產規模急劇增加，經濟活動日趨復雜，在招生、物資采購、基建項目招標等領域相繼發生各種問題甚至案件。有的高校在新生入學要求調整專業時，某些人利用學生家長急切的心理，索要錢財和禮品，給學校造成不良影響;有的單位未建立物資采購財務內控制度，導致采購的物資，不是價格偏高，就是質量不過關，還有的買回來長期閑置。某些高校領導或相關部門負責人在基建項目中利用假招標，違規進行暗箱操作，從中收受巨額賄賂，終因觸犯國家法律翻身落馬。極少數高校仍然沿用出納進行銀行對賬、學校財務章和私章還由出納一人保管等，根本沒有防范財務風險的措施。因此，加強高校內部控制，完善內控制度，是保護高校資產安全和完整，維護學校榮譽，保證干部隊伍廉潔所迫切需要進行的工作。

1.2 內部控制的監控力度不夠

有的高校為了應付評估和審計檢查等，雖然制定了某些學校財務內部控制制度，但由于學校領導對內部控制的重要性認識不夠，再加上學校財務部門負責人及財務會計人員缺乏內部控制的意識，致使內部控制制度形同虛設，出現有章不循、違章不究的現象，從而使學校利益受侵害。由于一些高校財務管理混亂，學校多個部門亂收費現象十分嚴重，有的利用憑證做假，肆意截留收入，設置“小金庫”，有的資金被私分，有的資金被少數人挪用炒股、炒房地產、甚至賭博或買彩票，學校教育資金脫離學校財務監管， 簡直到了無以復加的地步。

1.3 預算編制不完善，預算執行不嚴格

高校內部控制應以科學合理的預算為基礎，但目前高校的財務預算存在以下幾個問題:(1)多數高校在每年的預算編制，不講辦學成本，預算基本上采用原有基數上”加減”的傳統辦法，對一些變動幅度大的情況，沒有能夠根據實際變化.做充分的調查論證，作出可行性的預算編制。(2)財務預算執行情況較差。有些部門領導未按預算安排使用資金，只考慮了本部門的利益，不考慮學校的實際情況， 想方設法用完預算指標資金，還對可能超支的項目不加以控制，隨意擴大范圍，提高開支標準。(3)預算管理過程缺乏考核和獎懲制度，節約沒有獎勵，超支沒有懲罰。各部門只顧爭奪資金，很少考慮資金利用效果。

1.4 內部審計機構監督不力

內部審計是由單位內部設置的專門機構或人員實施的審計，內部審計主要監督檢查單位的財務收支和經營管理活動。內部審計是代表單位領導實施的組織內部監督，作為內部控制制度的重要組成部分，單位內部的組織必須接受內部審計人員的監督。但是一些學校領導不重視內部審計，許多內部審計機構未將內部控制監督列入工作職責范圍，未組織對內部控制制度執行情況進行檢查，造成監督不力。即使進行內審，內部審計人員知識結構單一， 難以適應目前高校審計業務不斷擴展的需要。高校內審對資金、基建項目等的審計主要限于財務方面，沒有發揮出現代內審在提高經營效益、優化校內資源、改善管理績效等方面的作用。而且，現在的內審大多是事后審計，即對已成事實的經濟事項進行最后的評價和監督，沒有通過事前的預防性審計和事中的控制審計來減少經濟損失和提高經濟效益。

2 強化高校內部控制的對策

2.1 提高認識，加強領導

高校內部控制制度制定的好不好，執行怎么樣，效果如何。關鍵在學校領導。學校以教學為中心，這是不容置喙的。但是，高校領導(特別是分管校領導)必須明確加強財務管理的重要性，學校財務實行內部控制的緊迫性和必要性。學校領導的認識提高了，領導加強了，就會重視財務管理，就會迫切需要制定學校內部控制制度，就會帶出一批高素質的財務會計隊伍。

2.2 完善內部控制制度

中國有句古話，叫做“不以規矩不能成方圓”。高校要治理財務，首要的是根據國家教育及財經方面的法律、法規和制度，并結合本校的實際情況，制定切實可行的內部控制制度。學校內部控制制度應以預防控制為主，事后控制為輔;要根據形勢的變化，對內部控制隨時進行修訂，保證制度相互間的銜接及長期有效性。對高校主要經濟業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等程序，特別是對外投資、物資設備采購、基建項目招投標、學校招生等， 形成相互制衡和牽制機制。要明確各部門組織和崗位人員應承擔的職責范圍，規定追究、查處責任的措施與獎懲辦法。

2.3 確立正確的財務內部控制意識 (下轉第213頁)(上接第187頁)

高校要樹立正確的內部控制意識。首先，內部控制需要全員參與，就要求學校領導重視內部控制，帶頭遵守內部控制制度，再通過宣傳讓教職工充分認識到，每個人都是內部控制的責任人和執行者;讓大家積極主動參與到內部控制工作中來，為學校內部控制創造一個良好的環境。其次，要著重樹立五種意識，授權批準控制意識、不相容職務相互分離控制意識、全面預算控制意識、風險控制意識、會計系統控制意識、。第三，要加強對財務人員的繼續教育，不僅要對業務技能進行培訓，各項規章制度的學習，還要對思想品德和職業道德培訓;通過學習使每個員工都敬業、愛崗，精通業務，熟悉自己的崗位職責和管理要求并嚴格遵守各項制度規定。

2.4 全面進行預算控制，科學改進預算管理

建立嚴格的預算控制制度是高校會計控制的重要環節。在預算控制上要加強預算的編制、執行、分析、考核等環節的管理，通過分解預算指標，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行，達到責任明確、控制有效的目標。財務預算一經審批必須嚴格執行。任何部門和個人不得隨意更改預算資金的使用方向，更不得超支預算資金。使預算真正成為一種指導高校財務工作的標準，成為內部會計控制操作的基本準繩。為此，通過細化預算編制明確各支出項目的使用范圍.明確高校各項日常開支項目的歸屬，對各部門的支出項目嚴格按照預算情況進行審批。通過對各項開支項日的跟蹤調查.審查各收支項目是否有合理的依據，是否按照統一的定額標準來執行。加強對預算執行情況的考核。對于預算執行過程中出現的差異應進行分析，查明其發生原因，采取改進措施。對具體執行預算的學院、處室，應實行權、責、利相統一的考核和激勵機制，并由審計部門監督執行。這樣才能體現預算控制的嚴肅性，從而有效保證預算執行的質量和預算控制的效果。

2.5 強化內部審計

內部審計是單位內部控制的重要組成部分，能及時有效地發現管理上存在的問題并提出改進意見。首先學校的領導在思想上對內部審計工作的引起高度的重視，為內部審計工作的開展創造良好的環境。審計部門也要不斷的創新審計方法，提高審計質量:(1)要求內部審計人員必須具有良好的業務素質，嚴格按照審計準則和職業道德規范工作;(2)對審計高校大型維修工程和基建工程采取內部審計和外部審計相結合的方式;(3)審計部門必須自始至終參與內部控制制度的制定，這樣，審計部門既可以對內部控制制度有一個全面的整體的了解，同時也可以對內部控制制度及其運行機制的適當性做出評價，提出建設性建議。

綜上所述，為了保證高等學校的財務健康有序的運行，保證學校資金安全可靠地運轉，保證學校正常的教學秩序和生活秩序，保證學校有一個和諧的環境，高等學校只有制訂符合學校實際的切實可行的內部控制。高等學校的財務內部控制制度一旦制訂，學校領導必須帶頭身體力行，加強監管，這是高等學校應對財務風險的最有效的辦法。

參考文獻

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