全面加強預(yù)算管理 促進醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展

摘要:全面預(yù)算管理是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分。它是醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營目標和實施戰(zhàn)略目標的重要手段，是強化醫(yī)院內(nèi)部控制、實現(xiàn)醫(yī)院資源優(yōu)化配置、提高醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益的先進而科學的管理方法。

關(guān)鍵詞:預(yù)算管理;醫(yī)院;發(fā)展

中圖分類號:F235 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)26-0150-02

全面預(yù)算管理是將醫(yī)院的決策目標及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的醫(yī)院內(nèi)部管理活動或過程的總稱，是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的重要組成部分，是醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營目標和實施戰(zhàn)略目標的重要手段，也是強化醫(yī)院內(nèi)部控制、實現(xiàn)醫(yī)院資源優(yōu)化配置、提高醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益的先進而科學的管理方法。

一、醫(yī)院全面預(yù)算的主要內(nèi)容、流程及控制點

醫(yī)院結(jié)余的實現(xiàn)一方面取決于收入實現(xiàn)，另一方面則取決于成本費用的控制。醫(yī)院預(yù)算編制關(guān)鍵是要遵循“收支統(tǒng)管、統(tǒng)籌兼顧、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則。

(一)收入預(yù)算、支出預(yù)算

收入預(yù)算是醫(yī)院預(yù)算管理的中樞，上承醫(yī)療市場的調(diào)查與預(yù)測，下啟整個預(yù)算期的經(jīng)營活動計劃，以醫(yī)療市場為依托，在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上最終確定收入目標，此預(yù)算建立在上一年度的基礎(chǔ)上，考慮本年度經(jīng)濟增長點或下降點，國家相關(guān)醫(yī)保政策的變化，國家經(jīng)濟預(yù)期情況等，既要體現(xiàn)公立醫(yī)院的公立性，又要通過提高醫(yī)療服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量來實現(xiàn)適當?shù)慕?jīng)濟增長。

支出預(yù)算主要內(nèi)容有醫(yī)療成本預(yù)算、人力成本預(yù)算、運營成本預(yù)算等。控制重點在變動成本，尤其是和產(chǎn)生收入無直接關(guān)系的支出和不必要的醫(yī)療設(shè)備及基礎(chǔ)設(shè)施的投入。通過成本控制，對經(jīng)營活動中影響成本的各種因素加以管理，發(fā)現(xiàn)與預(yù)定目標成本的差異，采取相應(yīng)的措施加以糾正，約束各預(yù)算責任單位的行為和成本，最終實現(xiàn)目標結(jié)余。

(二)醫(yī)院預(yù)算管理的原則和流程

醫(yī)院預(yù)算管理規(guī)定中明確了預(yù)算管理的目標是確保醫(yī)院年度經(jīng)營目標、強化內(nèi)部管理和控制、提高全面預(yù)算管理水平和經(jīng)濟效益、預(yù)期安排下一經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營目標及相應(yīng)措施。預(yù)算管理的原則是:“合法合規(guī)”、“全員、全方位、全過程”、“質(zhì)量、效益優(yōu)先”、 “統(tǒng)一管理、分級考評”的原則預(yù)算。

醫(yī)院預(yù)算管理實行期末醫(yī)院預(yù)算管理委員會提出下年度工作計劃及實施步驟，由具體實施部門提出可行性計劃及實施困難，提請財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審核，通過層層落實，可以避免不切實際的計劃和非不可解決困難的產(chǎn)生。采取自上而下，又自下而上的程序，產(chǎn)生醫(yī)院下年度的預(yù)算，提請職代會批準，作為醫(yī)院下年度執(zhí)行標準。當醫(yī)療經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，嚴重影響醫(yī)院經(jīng)營指標的實現(xiàn)時，預(yù)算管理委員會可以根據(jù)需要臨時調(diào)整各項指標。

(三)醫(yī)院預(yù)算控制的關(guān)鍵點

醫(yī)院的預(yù)算控制工作是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是內(nèi)部控制的一個重要方面，它涉及醫(yī)院的各部門及全部經(jīng)濟活動。醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算控制的要點主要包括預(yù)算編制控制、預(yù)算審批程序控制、預(yù)算執(zhí)行過程控制、預(yù)算調(diào)整控制、預(yù)算分析與考核評價控制。在每一個控制環(huán)節(jié)中，都要建立健全預(yù)算控制制度，落實控制和監(jiān)督的責任制。其具體的預(yù)算控制方法主要包括預(yù)算管理組織控制、預(yù)算工作崗位控制、授權(quán)批準控制、內(nèi)部報告控制、內(nèi)部審計監(jiān)督控制。

二、目前醫(yī)院全面預(yù)算存在的問題

(一)對全面預(yù)算管理的認識不足，預(yù)算目標松弛

目前，許多醫(yī)院從管理層到基層人員對全面預(yù)算管理的認識并不充分，沒有真正理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和實施，尤其是對預(yù)算的管理職能認識不足，對上級負責的認識多于對醫(yī)院自身發(fā)展的認識，認為預(yù)算編制費時費力，市場因素不斷變化、難以預(yù)測，并不能有效地提高醫(yī)院運營效率。

(二)預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略的指引，預(yù)算指標體系不全面

許多醫(yī)院預(yù)算管理制度中明確了預(yù)算管理的目標是確保醫(yī)院年度經(jīng)營目標、強化內(nèi)部管理和控制、提高全面預(yù)算管理水平和經(jīng)濟效益，涉及的是醫(yī)院短期年度經(jīng)營目標，沒有中長期戰(zhàn)略預(yù)算。指標體系缺乏全面性和系統(tǒng)性，沒有建立定性指標與定量指標相結(jié)合、財務(wù)指標與非財務(wù)指標相結(jié)合、經(jīng)營性指標與戰(zhàn)略性指標相結(jié)合的全面預(yù)算指標體系。

(三)預(yù)算組織機構(gòu)不完善，預(yù)算基礎(chǔ)存在薄弱環(huán)節(jié)

許多醫(yī)院預(yù)算管理委員會是由公司管理層領(lǐng)導(dǎo)負責的，缺乏監(jiān)督和戰(zhàn)略指引。同時，預(yù)算管理委員的工作也主要是審批年度預(yù)算和聽取預(yù)算執(zhí)行情況報告，未能系統(tǒng)于預(yù)算目標的確立、檢查、批準、調(diào)整工作。預(yù)算工作主要由醫(yī)院財務(wù)部完成，基礎(chǔ)管理工作達到了一定的水平，但仍存在薄弱環(huán)節(jié)，同時，以此為基礎(chǔ)進行的考核也就缺乏合理的依據(jù)，不利于全員效益意識和責任意識的提高。

(四)預(yù)算編制內(nèi)容不全面，編制方法不科學

許多醫(yī)院的預(yù)算編制和執(zhí)行只局限在財務(wù)收入、支出，但卻沒有考慮現(xiàn)金收支預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算以及資本預(yù)算等，不能將公司經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起，這種缺乏整合思想的預(yù)算管理有時會導(dǎo)致預(yù)算控制的空白地帶，影響預(yù)算管理的整體效果。另外，增量(或減量)預(yù)算編制雖然簡單，但給預(yù)算確定中的討價還價提供了空間，在確立增量或減量的幅度上很大程度上具有主觀性，致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。

(五)預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效控制，預(yù)算調(diào)整制度不健全

許多醫(yī)院由于未能在各預(yù)算責任中心設(shè)立專職或兼職的預(yù)算管理崗位，缺乏具體的操作層，執(zhí)行控制僅僅依靠財務(wù)部來負責，因此，出現(xiàn)了預(yù)算在實施過程中控制松的現(xiàn)象，由于缺乏必要的過程控制手段，難以有效地對預(yù)算進行必要的約束、監(jiān)督和控制，造成結(jié)果與預(yù)算目標偏差大，甚至導(dǎo)致全面預(yù)算管理失控。

(六)缺乏有效的考核激勵配套措施

考核與獎懲是預(yù)算管理的有效保證，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管理落到實處。目前，許多醫(yī)院考核指標的設(shè)置重視財務(wù)業(yè)績指標而忽視了非財務(wù)指標的考核，考核目標粗放;預(yù)算責任和目標分解不到位，認識不足;激勵政策單一，不利于調(diào)動員工的積極性。

三、 完善醫(yī)院全面預(yù)算管理的對策

根據(jù)全面預(yù)算管理理論，執(zhí)行全面預(yù)算管理就是要應(yīng)用各種有效途徑整合企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流，協(xié)調(diào)各種業(yè)務(wù)活動和管理方案，使醫(yī)院內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)行動。因此，針對醫(yī)院全面預(yù)算管理中存在的問題，提出如下改進措施和對策，將原有的預(yù)算管理體系、預(yù)算管理流程和預(yù)算管理制度進行重構(gòu)和提高，建立服從醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，適應(yīng)市場規(guī)律，積極有效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

(一)完善院長負責機制，健全預(yù)算管理組織機構(gòu)，為預(yù)算管理提供制度保障

目前，醫(yī)院采用的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的院長負責制，醫(yī)院發(fā)展、建設(shè)等各項大事是在院黨委集體決策，通過職代會民主通過，由院長工作報告形式下發(fā)執(zhí)行的。因此，要完善全面預(yù)算機制，必須自上而下，統(tǒng)一認識，健全機構(gòu)，完善預(yù)算程序，為開展全面預(yù)算作組織制度安排。

(二)提高預(yù)算管理認識，增強各層級的溝通

組織行為學認為，思想決定意識，意識決定行為。預(yù)算管理是一項全員參與的系統(tǒng)工程，管理的核心應(yīng)該是對人的管理，只有讓全體員工在認識上理解預(yù)算管理的內(nèi)涵，才能保證在預(yù)算實施過程中自覺地維護預(yù)算的有效性并朝著醫(yī)院價值最優(yōu)的方向努力。因此，醫(yī)院應(yīng)該每年度進行醫(yī)院總體規(guī)劃、預(yù)算管理制度的講解和培訓，讓全體員工都知道醫(yī)院的發(fā)展方向和愿景，樹立全局觀，明白不能為了部門、個人的局部利益而犧牲醫(yī)院的整體利益和目標。

(三)以醫(yī)院愿景為指導(dǎo)，健全預(yù)算管理目標體系

醫(yī)院愿景是醫(yī)院生存和發(fā)展的遠景規(guī)劃，是醫(yī)院經(jīng)久不衰、長期發(fā)展的原動力，因此，醫(yī)院應(yīng)確立“以醫(yī)院發(fā)展為基礎(chǔ)”的理念，使日常的預(yù)算管理成為實現(xiàn)長期發(fā)展的基石。要以醫(yī)院愿景為指導(dǎo)確定預(yù)算目標，合理配置資源，衡量與監(jiān)控醫(yī)院和各部門的經(jīng)營績效，提高預(yù)算的科學性，改進預(yù)算管理的效果。在確定醫(yī)院預(yù)算目標時，主要遵循以下原則。

1.整體規(guī)劃與具體計劃相結(jié)合的原則

預(yù)算管理與醫(yī)院管理有著緊密聯(lián)系，因此在確定預(yù)算目標時，既要有整體意識，從全局和長遠考慮，也要與實際相結(jié)合，兼顧其可操作性。

2.外部市場與醫(yī)院內(nèi)部條件相結(jié)合的原則

預(yù)算目標必須以醫(yī)療市場預(yù)測為基礎(chǔ)，脫離了這一現(xiàn)實目標，很難有指導(dǎo)意義，因此，要充分考慮市場風險，并與醫(yī)院的內(nèi)部條件相結(jié)合。

3.財務(wù)與非財務(wù)性相結(jié)合的原則

以愿景為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理有別于傳統(tǒng)預(yù)算管理的重點就在于將財務(wù)指標和非財務(wù)指標相結(jié)合、市場評價和內(nèi)部評價相結(jié)合、結(jié)果評價和過程評價相結(jié)合，使預(yù)算內(nèi)容更加豐富和全面，為預(yù)算控制和考核提供更為全面的依據(jù)。

4.先進性與可行性兼顧的原則

作為對未來理療活動的整體規(guī)劃，醫(yī)院預(yù)算目標首先要注意先進性，應(yīng)當是醫(yī)院上下充分挖潛、共同努力方可實現(xiàn)，但同時也要兼顧其可行性，避免挫傷員工積極性，失去其激勵功能。

(四)加強對預(yù)算執(zhí)行的控制

預(yù)算控制是預(yù)算的重要方面，缺乏控制的預(yù)算形同虛設(shè)，由于預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和分析力度不足，往往導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。預(yù)算的控制作用體現(xiàn)在預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中，因此，醫(yī)院應(yīng)當通過預(yù)算目標的審核、預(yù)算指標分解、預(yù)算責任制的建立、預(yù)算支出控制、預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警、預(yù)算結(jié)果分析及預(yù)算執(zhí)行過程的審計等方法加強預(yù)算的事前、事中和事后控制。

(五)健全預(yù)算考評體系，完善激勵政策，提高員工的積極性

嚴格考核不僅僅是為了將預(yù)算指標值與預(yù)算實際結(jié)果進行比較，肯定成績，找出問題，改進以后的工作，也是為了對職工實施公正的獎懲，以獎勤罰懶，調(diào)動員工積極性，激勵員工共同努力，確保醫(yī)院目標的最終實現(xiàn)。

總之，醫(yī)院作為一個特殊的“企業(yè)”，在發(fā)展過程中，面臨越來越多的自身問題及社會問題，為了更好的生存、發(fā)展及回饋社會，必須花費有監(jiān)督、工作有動力、前進有方向、發(fā)展有保障 。全面實施預(yù)算管理，使醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)處在一個有組織、有計劃、有控制的監(jiān)督體制下，從而推動醫(yī)院全面、健康、持續(xù)發(fā)展。

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