論現(xiàn)金流量表相關(guān)信息的運(yùn)用及財(cái)務(wù)分析

摘要:現(xiàn)金流量表是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)外提供的三大主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一。但由于該表的歷史不長(zhǎng)，人們對(duì)它的理論認(rèn)識(shí)還不夠系統(tǒng)，對(duì)其所提供相關(guān)信息的應(yīng)用研究也很有限，影響了該表的編制質(zhì)量和效率，限制了該表作用的發(fā)揮。鑒于此，對(duì)現(xiàn)金流量表信息應(yīng)用進(jìn)行研究，通過指標(biāo)化現(xiàn)金流量信息使其便于決策者進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)分析。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量表;財(cái)務(wù)分析;指標(biāo)

中圖分類號(hào):F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)26-0141-02

一、現(xiàn)金流量表的基本原理

作為現(xiàn)代企業(yè)對(duì)外提供的三大會(huì)計(jì)報(bào)表之一，現(xiàn)金流量表的編制設(shè)計(jì)基礎(chǔ)是現(xiàn)金，其最終得出的現(xiàn)金凈流量實(shí)際上是資產(chǎn)負(fù)債表中本年現(xiàn)金的變動(dòng)額，因此，其構(gòu)成內(nèi)容可以比較前后兩期的資產(chǎn)負(fù)債表而確定。即企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~等于報(bào)告期期末現(xiàn)金存量與期初現(xiàn)金存量的差額。而反映到資產(chǎn)負(fù)債表的某一特定時(shí)刻，根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，如果將企業(yè)的全部資產(chǎn)分為現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)，那么在報(bào)告期的期初和期末會(huì)有:

期初現(xiàn)金+期初非現(xiàn)金資產(chǎn)=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益

(1)

期末現(xiàn)金+期末非現(xiàn)金資產(chǎn)=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益

(2)

通過(2)-(1)可得下式:

期末現(xiàn)金-期初現(xiàn)金=(期末所有者權(quán)益-期初所有者權(quán)益)+(期末負(fù)債-期初負(fù)債)-(期末非現(xiàn)金資產(chǎn)-期初非現(xiàn)金資產(chǎn))(3)

在式(3)中，右邊第一項(xiàng)(期末所有者權(quán)益一期初所有者權(quán)益)主要通過籌資活動(dòng)(包括向投資者募集資金及分配股利、回收企業(yè)發(fā)行在外股權(quán)等)予以詳細(xì)列報(bào)。……