哈爾濱市國稅稅源結構現狀及變動趨勢研究

摘要:2007年，哈爾濱市國稅收入實現了歷史性的突破，邁過百億元大關，達到118.9億元，從1994年哈爾濱市國家稅務局組建計算，14年中稅收收入增長了3.6倍。特別是進入到21世紀，哈爾濱市國稅收入增長步伐明顯加快，2007年稅收收入比2001年翻了一番，伴隨著稅收收入規模的不斷擴大，稅源結構也在不斷地調整和優化。

關鍵詞:稅源結構;稅收;回歸模型

中圖分類號:F810.42 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)26-0092-02

一、哈爾濱市國稅收入情況及變動趨勢

2007年，哈爾濱市國稅收入(不含海關代征，下同)118.87億元。其中，國內增值稅收入71.24億元，占59.9%;國內消費稅收入13.81億元，占11.6%;企業所得稅收入22.68億元，占19.1%;儲蓄利息所得稅收入5.15億元，占4.3%;車輛購置稅收入5.99億元，占5%。

2001—2007年，哈爾濱市國稅收入累計為580.5億元，年均增長12.5%。其中，國內增值稅收入累計為375.2億元，年均增長9.4%;國內消費稅收入累計為75.2億元，年均增長13%;企業所得稅收入累計為86億元，年均增長24.9%;儲蓄利息所得稅收入累計為34億元，年均增長9.2%;車輛購置稅收入累計為14.3億元，年均增長(2005—2007年)24.4%。

分地區看:2007年，市區收入104.5元，占全市收入的87.9%;縣市收入14.3元，占全市收入的12.1%。在各縣市中賓縣、依蘭、尚志、雙城、五常等5個縣市收入超過1億元，其中雙城市收入達到4.5億元，占縣市收入的31.3%。

分產業看:2007年，第二產業稅收收入(不含利息稅和車輛購置稅)73.6億元，占國稅收入68.3%;第三產業稅收收入34.2億元，占國稅收入31.7%。在第三產業中，采掘業、制造業、電力燃氣和水的生產和供應業、建筑業稅收收入分別為4.1億元、58.6億元、10.5億元和0.5億元，分別占國稅收入的3.8%、54.4%、9.7%和0.4%。在第二產業中，批發零售業、金融業、信息傳輸計算機服務和軟件業，房地產業稅收收入分別為21億元、3.1億元、6.1億元和1.4億元，分別占國稅收入的19.5%、2.9%、5.6%和1.3%。

2001-2007年，第二產業稅收收入累計為389.6億元，年均增長10.9%;第三產業稅收收入累計為176.6億元，年均增長12.7%。

二、哈爾濱市國稅收入與相關經濟指標的比較分析

1.國稅收入與GDP的對比。2001—2007年，哈爾濱市GDP累計完成11 618.2億元，按現價計算年均增長14.3%，高于同期國稅收入增長幅度2.1個百分點。2001—2007年，哈爾濱市國稅宏觀稅負呈現“馬鞍”狀，2001—2003年哈爾濱市宏觀稅負相對平穩，在5.5%左右;2004年起，哈爾濱市宏觀稅負逐年下降，到2006年降到最低4.68%;2007年哈爾濱市宏觀稅負回升到4.88%。

2.工業增值稅收入與工業增加值的對比。2001—2007年，哈爾濱市工業增加值累計完成3 116.6億元，按現價計算年均增長16.3%，高于同期工業增值稅收入增長幅度7.2個百分點。2001—2007年，哈爾濱市工業增值稅稅負也呈現“馬鞍”狀，2001—2003年哈爾濱市宏觀稅負相對平穩，在11.7%左右;2004年起，哈爾濱市宏觀稅負逐年下降，到2006年降到最低7.58%;2007年哈爾濱市宏觀稅負回升到7.89%。

3.商業增值稅收入與社會消費品零售總額的對比。2001—2007年，哈爾濱市商業增加值累計完成5 104.6億元，年均增長12.8%，高于同期商業增值稅收入增長幅度2.3個百分點。2001—2007年，哈爾濱市商業增值稅稅負比較平穩，在1.65%上下波動。

4.地方級收入與地方財政一般預算收入的對比。2001—2007年，哈爾濱市地方財政一般預算收入累計完成653.4億元，年均增長12.4%，低于同期地方級收入增長幅度2.8個百分點。2001—2007年，哈爾濱市地方級收入占財政收入的比重，圍繞20.85%上下波動。

三、哈爾濱市經濟稅收回歸分析

1.國稅收入與GDP的回歸模型

2001—2007年，我市國民經濟和國稅收入總體上呈現協調增長的態勢，存在較為顯著的函數關系。

對2001—2007年哈爾濱市地區生產總值(GDP)和國稅收入兩組數據進行一元回歸分析，得到以下模型:

Y=4E-06X2+0.0259X+28.51

其中X表示地區生產總值(GDP)，Y表示國稅收入，判定系數R2=0.9877，這表明2001—2007年哈爾濱市國稅收入總額與哈爾濱市地區生產總值(GDP)之間數據高度相關，地區生產總值(GDP)變動對國稅收入的變化影響程度達到98.77%。

2.工業增值稅收入與工業增加值的回歸模型

2001—2007年，哈爾濱市工業增值稅收入與工業增加值之間也存在著明顯的函數關系。

根據2001—2007年哈爾濱市工業增加值和工業增值稅收入兩組數據進行一元回歸，得到以下模型:

Y=1E-06 X3-0.002X2+0.9583X-106.6

其中X表示工業增加值，Y表示工業增值稅收入。在回歸統計表中，相關系數R=0.9891，表明哈爾濱市工業增加值和工業增值稅收入之間高度正相關;判定系數R2=0.9783，表明哈爾濱市工業增加值對工業增值稅收入變化的影響程度達到97.83%。根據上述工業增值稅收入的回歸模型，對2001—2007年哈爾濱市工業增值稅收入進行數據檢驗，綜合誤差率為1.93%。其中2005年和2006年的誤差率較高，分別為4.36%和-3%，其余年度誤差率均±2.3%以內。

3.商業增值稅收入與社會消費品零售總額的回歸模型

對2001—2007年哈爾濱市社會消費品零售總額和商業增值稅收入兩組數據進行一元回歸，得到以下模型:

Y=-8E-08X3+0.0002X2-0.1344X+38.695

其中X表示社會消費品零售總額，Y表示商業增值稅收入。在回歸統計表中，相關系數R=0.9925，表明哈爾濱市社會消費品零售總額和商業增值稅收入之間高度正相關;判定系數R2 =0.985，表明哈爾濱市社會消費品零售總額對商業增值稅收入變化的影響程度達到98.5%。根據上述商業增值稅的回歸模型，對2001—2007年哈爾濱市商業增值稅收入進行數據檢驗，綜合誤差率為2.07%，其中2004年和2005年的誤差率較高，分別為4.65%和-4.61%，其余年度誤差率均±2.2%以內。在具體情況如表1。

四、哈爾濱市經濟稅收回歸模型的初步應用

運用回歸模型預測2010年國稅收入如下:

1.2010年哈爾濱市GDP的預測。從2001—2007年哈爾濱市國民經濟發展趨勢看，呈現較為明顯的指數函數特征。根據GDP的指數函數測算，則2010年哈爾濱市GDP將達到3 746.7億元。

另外，從2010年上半年哈爾濱市經濟運行情況看，GDP增長14.5%。若按此速度測算，則2008年哈爾濱市GDP預計為3 730.5億元。

2.2010年國稅收入預測。根據前文哈爾濱市國稅收入與GDP的回歸模型測算，2008年哈爾濱市國稅收入預測如下:

(1)2010年，如果哈爾濱市GDP實現3 746.7億元，按照歷史綜合誤差率1.99%計算，則國稅預計為210億元左右，其上下線分別為205.8億元和214.2億元。

(2)如果2008年哈爾濱市GDP預計實現3 730.5億元，按照歷史綜合誤差率1.99%計算，則國稅預計為206億元左右，其上下線分別為202億元和208億元。