新稅制背景下的企業(yè)增值稅稅務籌劃及其風險防范

摘要:新增值稅制在固定資產(chǎn)進項稅額抵扣、小規(guī)模納稅人的劃分標準和征收率等方面發(fā)生了諸多變化，并對企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生了較大的影響。新稅制背景下，企業(yè)可以選擇從納稅人身份、進項稅額、稅率、稅收優(yōu)惠、會計核算等方面進行稅務籌劃。同時，企業(yè)應采取各種措施防范稅務籌劃風險。

關鍵詞:新稅制;增值稅;稅務籌劃;風險;防范

中圖分類號:F812.4 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)26-0099-02

一、新增值稅稅制改革的主要內容

(一)進項稅額抵扣方面

第一，自2009年1月1日起，允許全國范圍內的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進的生產(chǎn)經(jīng)營用機器設備所含進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣。第二，取消了銷售廢舊物資免稅和購進廢舊物資抵扣10%進項稅額的規(guī)定。第三，增值稅扣稅憑證抵扣期限從90天延長至180天。第四，將納稅申報期限從10日延長至15日。

(二)固定資產(chǎn)進口和銷售方面

第一，取消了進口設備增值稅的免稅政策，消除了購買和使用國內外設備在增值稅納稅方面的差異。第二，取消了外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。第三，銷售使用過的固定資產(chǎn)時，要按照適用稅率或簡易辦法征稅。

(三)納稅人資格認定方面

第一，將一般規(guī)模納稅人認定標準調整為:工業(yè)企業(yè)年應征增值稅銷售額在50萬元以上;商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上。第二，小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人。……