建工企業財務風險防范與管理研究

摘要:建筑企業之間的競爭已經越來越激烈，這種競爭不僅體現在建筑企業的技術力量和工程業務上，而且更重要的是體現在建筑企業內部的管理理念和管理水平上，通過對建筑企業財務管理中存在的問題精心分析，著重對影響財務管理的社會環境因素、企業內部因素進行了探討。

關鍵詞:建工企業;財務管理;財務風險防范;財務控制

中圖分類號:F23文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)07-0076-02

一般情況下，建筑企業財務經理主管審批財務收支工作。對于重大的財務收支，須經財務經理和總經理批準。擬定公司財務管理辦法、工程款提取和使用管理辦法并監督實施。編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。督促本單位有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。建立、健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業職務的設置和聘任提出方案;組織會計人員的業務培訓和考核;支持會計人員依法行使職權。協助公司經理對企業的生產經營、業務發展以及基本建設投資等問題作出決策。參與工資獎金等方案的制定;參與重大經濟合同和經濟協議的研究、審查。制止或者糾正違反國家財經法律、法規、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的行為。簽署預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表。

一、當前中國建工企業財務風險防范與管理存在的問題

目前，有些建筑企業在財務管理方面還存在著一些問題:

(1)企業對財務管理重視不夠，沒有充分認識到財務管理在企業管理中的重要作用;(2)單位會計人員水平素質有待提高，不能提供有效的財務管理建議;(3)企業內部財務管理工作監管及內控不夠全面有力;(4)企業局限于生產經營型管理格局。具體表現為現金管理不嚴、存貨控制薄弱、應收賬款周轉緩慢等;(5)缺乏現代財務管理意識及先進科學的方法。(6)企業財務風險的廣泛存在。首先，目前建筑市場還不夠規范，部分建設項目資金不到位，項目投資風險部分轉嫁給建筑企業，制約了建筑企業的現金源頭。其次，建筑企業財務風險貫穿于工程項目施工全過程，建筑企業所面臨的財務風險主要是資金回收風險和籌資風險。為了承接建筑工程，建筑企業在自有資金不足情況下向銀行貸款，但舉債不適度會導致嚴重的財務危機。另外，在建筑勞務提供以后，資金在收回的時間和金額上也具有不確定性，形成了資金回收風險。再次，中國大部分建筑企業缺乏較為完善的內部控制制度。建筑企業的建筑資金使用呈中長期性，造成大量資金沉淀，資金使用率低，影響著資金周轉和短期債務的支付，主要表現在固定資產的購建超出了企業的承受能力 [1]。

二、建工企業財務風險防范與管理策略

1.經營管理創新要以財務集中為切入點，強化財務管理、核算、監督、結算以及融資、運營等職能，建立以資金管理為中心的集中經營管理機制，為企業發展提供資金支持，保證企業的健康運行。一是推行財務管理制度的現代化，把先進的財務管理經驗吸收、借鑒、運用到工作中，優化經營管理結構，集中經營管理范疇，規范企業會計核算。二是加強財務資金管理。要加強資金統籌調度和集中使用，優化資金支出結構，加快資金周轉，防止和減少資金沉淀，提高資金使用效率，在滿足正常生產經營和建設發展需要的前提下，盡可能減少流動負債。切實強化資金預算管理，嚴格按照預算撥付資金，充分發揮資金集中統一管理的優勢。加強財務監督，嚴禁變通預算項目串用、挪用資金。積極開展資金運作和票據理財，努力提高資金收益 [2]。

2.推行全面的預算管理。全面預算管理直接涉及到企業的中心目標利潤，因此，必須進一步深化目標成本管理，從實際情況出發，找準影響企業經濟效益的關鍵問題，制定降低成本扭虧增盈的規劃、目標和措施，積極依靠全員降成本和科技降成本，加強成本、費用指標的控制，確保企業利潤目標的完成。預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展，在預算執行過程中落實經營策略，預算一經確定，要嚴格執行，切實圍繞預算開展經濟活動。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，適時實施必要的制約手段，把企業管理的方法策略全部融會貫通執行預算的過程中， 最終形成全員和全方位的預算管理局面 [3]。

3.推行內部市場化管理。企業內部市場化管理，就是將市場的資源配置功能和激勵機制運用到企業內部，以企業內部各部門乃至個人為企業內部市場的經營主體，在企業內部建立市場，內部各主體間以經濟關系構建業務關系，使市場的價格機制與企業的管理機制在企業組織中相互融合，建立起一種統一性和靈活性有效融合的企業管理模式。

4.實行預算控制，建立財務信息網絡系統。企業集團公司可根據子公司的組織結構、經營規模以及公司成本控制的特性進行預算控制:預算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于企業集團公司審視子公司的經營活動。預算給每個子公司以明確的經營管理目標和各方的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調整。通過建立大型計算機網絡系統，將下屬子公司的資金流轉和預算執行情況都集中在計算機網絡上，母公司的財務主管可以隨時調用、查詢任何子公司的財務狀況，全面控制各個子公司的經營情況，及時發現存在的問題，減少子公司的經營風險和制止子公司的資產流失。

5.利用財務網絡電算化，強化財務信息報告制度。母公司應制定子公司的財務報告制度，包括事前報告制度和事后報告制度，各子公司在進行重大經營決策前，必須事前向母公司報告。計算機網絡技術的迅猛發展，為財務網絡電算化提供了可能，為提高企業集團公司財務信息的有效性、及時性創造了現實條件。其優點主要體現在:記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進行，提高了財務信息的及時性;各子系統可以自動轉賬，形成統一的總賬庫，減輕轉賬工作量，既增加了轉賬的準確率，又提高了轉賬速度;主管領導可方便查詢各種財務數據，并通過應用軟件隨時制成各類統計分析資料與財務分析報告，為高層領導的經營決策提供及時可靠的數據 [4]。

6.加強內部審計制度。審計在企業集團公司治理結構中有著不可替代的作用。對子公司的審計有外部審計和企業集團內部審計，目前會計師事務所對子公司年度報表的審計屬于外部審計，企業集團內部審計則主要應由企業集團公司的審計部門負責進行。內部審計部門的作用不僅在于監督子公司財務工作，也包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，也是監督、控制內部其他環節的主要力量。

7.加強項目成本核算是建筑企業戰略發展的內在需要。在中國，許多建筑企業的成本核算工作沒有系統開展，這主要是由于企業短期行為造成的。通過成本核算，取得的是進行項目管理需要的信息。信息作為一種生產資源，同勞動力、材料、施工機械一樣，其獲得是需要成本的。信息經濟學理論認為，對信息的需求是因為預期信息所帶來的收益要大于獲取信息支付的成本。在經濟發展初期，有大量的工程等待建設，建筑企業為了快速擴張，普遍采用了粗放型經營戰略。這時，企業預期成本核算工作的費用支出要大于預期收益，企業不愿意分配管理資源于成本核算工作也就不足為怪了。

8.加強存貨和應收賬款的管理。其一，加強存貨管理。盡可能壓縮庫存物資，避免資金呆滯;制定合理的庫存量，既要防止停工待料，又不至于庫存太多而占用較多的流動資金和庫存費用，維持均衡生產。降低進貨成本，就要采取批量集中進貨，獲得較多的商業折扣，通過增加每次進貨數量，減少進貨次數，以降低采購費用支出[5]。其二，加強應收賬款管理。應收賬款的拖欠是建筑企業普遍存在的老大難問題。究其原因，一是業主資金不到位或甲方把工程專用資金墊支到其他用途或拆東墻補西墻用于別的工程;二是人為因素造成，認為拖欠工程款是業內的常事，能拖就拖，最后成為死賬，因此要加強應收賬款的管理。對于承包工程，在進行事前可行性論證時，要考慮建設單位是否有可靠的工程資金來源等，并根據建設單位以往的資信情況評價甲方的資信程度。另外，按照國家對建筑企業稅務管理的規定，分包企業的營業稅及附加總包企業代扣代繳，這部分稅款已由總包企業扣除，但由于有的建筑企業工程項目經辦人不積極催討，總包財務人員嫌稅務手續煩瑣，造成許多分包企業拿不到代扣代繳的完稅憑證，從而使這部分應收賬款長期掛賬無法沖減。對此也應積極主動地盡最大努力進行催討。在工程施工期間和完工之后，要定期與甲方核對應收賬款，加大催收力度和采取切實可行的催收措施。要制定完善的收款管理辦法，并層層落實，責任到人，嚴格控制賬齡，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后進行妥善的會計處理。對于被動應收賬款，應盡早采取調解、仲裁、司法等措施，盡量挽回已流失的資產和保護面臨流失的資產，并追究責任人的責任 [6]。同時，應形成強有力的內部牽制制度，杜絕人為原因可能造成的潛在損失，防止徇私舞弊或暗箱操作。不管何種應收款項，都應根據欠款結構，制定相應的收款政策，對不同性質的欠款應區別對待。

參考文獻:

[1]張小琴.集團公司財務控制體系研究[J].交通財會，2004，(7).

[2]周密，張曾蓮.論企業集團財務控制模式的選擇[J].財會月刊，2005，(14).

[3]李玉芳.市場經濟中企業集團財務管理的探討[J].社科縱橫，2004，(2).

[4]樓萍亞.試述企業集團的財務管理[J].經濟師，2004，(7).

[5]王雪玲.認知語境對英語閱讀效果的制約和促進作用[J].黑龍江高教研究，2007，(10).

[6]王雪玲.論《到燈塔去》中的空間敘事藝術[J].學術交流，2009，(12).