加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析提高校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

摘要:通過(guò)對(duì)廣東G高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)分析提出如何加強(qiáng)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平:(1)建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度;(2)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的水平;(3)要加強(qiáng)具體事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)核算。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;校辦企業(yè);財(cái)務(wù)管理水平

中圖分類號(hào):F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)07-0086-02

現(xiàn)以廣東G高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)狀況為例進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

廣東G大學(xué)現(xiàn)有校辦企業(yè)12家，分別是廣東G大學(xué)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司、廣東G大學(xué)建筑設(shè)計(jì)研究院、廣東G大學(xué)培訓(xùn)服務(wù)部、廣東G大學(xué)土木工程技術(shù)開發(fā)公司、廣東G大學(xué)校辦產(chǎn)業(yè)總公司、廣東G大學(xué)科技開發(fā)公司、廣東省建東建筑安裝工程公司、廣東G大學(xué)勤工助學(xué)勞動(dòng)服務(wù)公司、廣東G大學(xué)勞動(dòng)服務(wù)公司、廣東G大學(xué)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)公司、廣東省建東工程監(jiān)理有限公司和廣東華南G設(shè)計(jì)院等12家校辦企業(yè)。

一、校辦企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)比率情況分析

下面通過(guò)2008年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)比率來(lái)說(shuō)明校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析(見下表):

1.資本結(jié)構(gòu)分析:資產(chǎn)負(fù)債率，是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，這個(gè)指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù)，同時(shí)也可以用來(lái)檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定。資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額 × 100%，流動(dòng)比率指流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債總額之比。速動(dòng)比率，又稱“酸性測(cè)驗(yàn)比率”(Acid-test Ratio)，是指速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。廣東G高校校辦企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率2008年與2007年相比，有所減少。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率由2007年的46.18%減少到2008年的38.37%。在競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的市場(chǎng)環(huán)境下，保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率有利于企業(yè)的融資要求，有利于日后運(yùn)用好財(cái)務(wù)杠桿能獲得更大的效益，與此同時(shí)，較低的資產(chǎn)負(fù)債率有利于企業(yè)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可見控制好企業(yè)的負(fù)債規(guī)模，有利于企業(yè)日后擴(kuò)大再生產(chǎn)規(guī)模。2008年企業(yè)的流動(dòng)比率比2007年進(jìn)一步提高，速動(dòng)比率保持在2.47以上，表明了企業(yè)對(duì)流動(dòng)債務(wù)有良好的償還能力，企業(yè)資產(chǎn)具有良好的變現(xiàn)能力。

2.變現(xiàn)能力分析:存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售成本/存貨平均余額

存貨平均余額=(年初余額+年末余額)÷2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)表示在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，存貨從入賬到銷賬周轉(zhuǎn)一次的平均天數(shù)(平均占用時(shí)間)，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，則周轉(zhuǎn)天數(shù)越短;周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，則周轉(zhuǎn)天數(shù)越長(zhǎng)。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)表示一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，存貨從入賬到銷賬平均周轉(zhuǎn)多少次。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多越好。存貨周轉(zhuǎn)分析指標(biāo)是反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)，可用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的存貨管理水平，還可用來(lái)衡量企業(yè)存貨的變現(xiàn)能力。如果存貨適銷對(duì)路，變現(xiàn)能力強(qiáng)，則周轉(zhuǎn)次數(shù)多，周轉(zhuǎn)天數(shù)少;反之，如果存貨積壓，變現(xiàn)能力差，則周轉(zhuǎn)次數(shù)少，周轉(zhuǎn)天數(shù)長(zhǎng)。廣東G高校校辦企業(yè)2008年期末存貨為11 004 738.00元，比2007年期末存貨11 051 625.00元有所減少，導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)同比有所減少，由2007年的205.44天減少到2008年的165.71天，說(shuō)明企業(yè)2008年存貨周轉(zhuǎn)速度不斷增快，資金占用于存貨中時(shí)間減少，加快了資金周轉(zhuǎn)速度。

3.資產(chǎn)管理能力分析:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=平均應(yīng)收賬款×360天/銷售收入

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=(賒銷凈額/應(yīng)收賬款平均余額)=(銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、折扣/(期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額) / 2

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的一個(gè)輔助性指標(biāo)，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說(shuō)明流動(dòng)資金使用效率越好。是衡量公司需要多長(zhǎng)時(shí)間收回應(yīng)收賬款，屬于公司經(jīng)營(yíng)能力分析范疇。廣東G高校校辦企業(yè)2008年期末應(yīng)收賬款余額為16 606 030.31元，比2007年期末應(yīng)收賬款余額17 420 772.81元有所減少。由于2008年校辦企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率進(jìn)一步加強(qiáng)，使應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)由2007年的240.56天減少到2008年的188.19天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的減少，使得資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)效率更高，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.盈利能力分析:銷售凈利率是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)與銷售收入的對(duì)比關(guān)系，用以衡量企業(yè)在一定時(shí)期的銷售收入獲取的能力。該指標(biāo)費(fèi)用能夠取得多少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。銷售凈利率=(凈利/銷售收入)×100%

凈資產(chǎn)收益率又稱股東權(quán)益收益率，是凈利潤(rùn)與平均股東權(quán)益的百分比。該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，指標(biāo)值越高，說(shuō)明投資帶來(lái)的收益越高。

2008年廣東G高校校辦企業(yè)的凈利潤(rùn)的虧損有所增加，虧損的幅度進(jìn)一步增加，銷售凈利率和凈資產(chǎn)收益率相比2007年有所降低，顯示企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力不斷增大，形勢(shì)十分嚴(yán)峻。

二、財(cái)務(wù)管理對(duì)策與方法

對(duì)廣東G高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)分析可知，在2008年廣東G高校校辦企業(yè)還是虧損的。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，應(yīng)加強(qiáng)以下方面的財(cái)務(wù)管理。

1.建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制作為企業(yè)的自我約束機(jī)制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。因此，高校校辦企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度的建設(shè)力度，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督，包括制定嚴(yán)格統(tǒng)一的規(guī)章制度，審批程序、報(bào)銷方法及嚴(yán)密計(jì)劃等。此外，各高校應(yīng)根據(jù)具體情況制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，如《 校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度》、《 校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息披露規(guī)定》、《 校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)者職業(yè)道德規(guī)范》等。通過(guò)這些制度明確校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利與義務(wù)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)、管理信息的定期披露，并為校辦企業(yè)管理者制定了應(yīng)遵守的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，從根本上依法規(guī)范校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為。校辦企業(yè)在徹底改制后，必須要進(jìn)一步完善校辦企業(yè)法人治理機(jī)制，以改變校辦企業(yè)中存在的內(nèi)部人控制，防止由于經(jīng)營(yíng)者價(jià)值觀、道德觀一旦出偏差而給校辦企業(yè)帶來(lái)的危害。

2.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的水平。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要以企業(yè)作為終身的事業(yè)，靠企業(yè)的發(fā)展來(lái)獲得自己的社會(huì)價(jià)值和社會(huì)地位。所以，高校校辦企業(yè)必須要有高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人，他們不僅要懂得經(jīng)營(yíng)，也要懂得利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行資金運(yùn)作，有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如提高盈利水平，努力降低各種消耗，適度舉債和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)以及合理投資，采用適度的商業(yè)信用等等，以避免出現(xiàn)不科學(xué)不合理的管理行為。

3.要加強(qiáng)具體事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)核算。財(cái)務(wù)管理在校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中所處的地位是非常重要的，能否借助于有效的財(cái)務(wù)管理，為校辦企業(yè)制定正確的經(jīng)營(yíng)決策，籌集資金、增加盈利往往能決定校辦企業(yè)的成敗。我們的校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者和財(cái)務(wù)管理人員必須深刻地認(rèn)清這一點(diǎn)，才能真正發(fā)渾財(cái)務(wù)管理工作的作用，使其成為校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的結(jié)合。近幾年來(lái)，我們一部分校辦企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下經(jīng)營(yíng)工作開展得不理想，發(fā)展緩慢，個(gè)別企業(yè)甚至萎縮。其中原因固然很多，但我們認(rèn)為很重要的一點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有跟上時(shí)代的進(jìn)程，仍停留在我們過(guò)去所習(xí)慣的那一套老方式、老方法上。校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者及財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有真正按照現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理仍僅限于為經(jīng)營(yíng)工作提供資金和簡(jiǎn)單分配資金這種財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)資金來(lái)源的最佳構(gòu)成、資金的使用方向、使用效果和盈利水平等未做足夠的科學(xué)分析和監(jiān)督、控制。對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程沒(méi)有實(shí)施系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理。對(duì)制定經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程，也就是確定校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方針、原則和方法，以及做出財(cái)務(wù)決策的過(guò)程，特別是對(duì)全面提高具體經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程這一重要性認(rèn)識(shí)不足。

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