企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的需求分析

[摘要]信息技術(shù)(Information Technology ，IT)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部信息化程度的不斷提高，迫使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用先進(jìn)的工具和方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化、信息化，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)分析國(guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)發(fā)展與軟件開(kāi)發(fā)使用情況，結(jié)合企業(yè)在信息技術(shù)環(huán)境下迫切需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)在需求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行了需求分析。

[關(guān)鍵詞]信息系統(tǒng);內(nèi)部審計(jì);需求分析

一、引言

信息技術(shù)的飛速發(fā)展，促使企業(yè)對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、客戶管理等逐步實(shí)現(xiàn)信息化，使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)更加高效，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的集中管理，企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與客戶和供應(yīng)商之間的溝通更加便捷。數(shù)據(jù)處理過(guò)程的自動(dòng)化，一些傳統(tǒng)的審計(jì)線索消失，審計(jì)證據(jù)更加隱蔽，加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的電子化，傳統(tǒng)的賬簿被計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)介質(zhì)所取代，增加了內(nèi)部審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)信息數(shù)據(jù)的高度集中，使得傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制的有效性受到挑戰(zhàn)，加大了內(nèi)部審計(jì)的難度。因此，審計(jì)工作迫切需要采用現(xiàn)代化技術(shù)與方法的審計(jì)工具，改變現(xiàn)有的審計(jì)作業(yè)手段。

隨著信息化程度的不斷提高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也需要加快信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和建設(shè)，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化。正如李金華審計(jì)長(zhǎng)指出的，“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。加快內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程，充分發(fā)揮信息化在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中的重要作用，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重要舉措。

本文以國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作為實(shí)際背景，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門日常工作進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)與審計(jì)管理工作進(jìn)行分析和研究，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的框架和內(nèi)容，以期對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)提供參考。

二、國(guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)發(fā)展與開(kāi)發(fā)情況

審計(jì)署自2002年開(kāi)始實(shí)施審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)的重要項(xiàng)目—金審工程以來(lái)，解決了審計(jì)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃和基礎(chǔ)建設(shè)，于2005年11月金審一期工程通過(guò)了國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)組織的竣工驗(yàn)收。作為項(xiàng)目成果之一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的投入應(yīng)用，全面提高了審計(jì)監(jiān)督的綜合能力。金審二期工程項(xiàng)目于2008年開(kāi)始實(shí)施，主要進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)單機(jī)版向網(wǎng)絡(luò)版的升級(jí)，開(kāi)展系統(tǒng)工程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)部門之間、中央與地方之間的信息共享與協(xié)同互動(dòng)。

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化雖然起步較晚，但內(nèi)部審計(jì)信息化研究和實(shí)務(wù)取得了一定的進(jìn)展。據(jù)調(diào)查報(bào)告顯示，目前已有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方式開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)人員利用電子表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換和分析核查，在審查舞弊中取得了顯著效果。例如，中國(guó)石油化工集團(tuán)公司啟動(dòng)了在ERP環(huán)境下輔助審計(jì)信息系統(tǒng)和審計(jì)查證系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用工作，積極督促和引導(dǎo)廣大審計(jì)人員充分運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)手段;中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)信息錄入維護(hù)的模板化、日常化、制度化。然而，雖然審計(jì)人員能夠充分利用信息技術(shù)，開(kāi)展審計(jì)工作，并在實(shí)際工作中發(fā)揮了一定的作用，但是根據(jù)08’中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究中心調(diào)查統(tǒng)計(jì)，國(guó)有企業(yè)的計(jì)算機(jī)審計(jì)，目前尚處于探索和研究階段。

為了適應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的需要，近年來(lái)我國(guó)一些單位或公司，開(kāi)發(fā)了一些審計(jì)軟件。例如，審計(jì)署信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、審計(jì)署計(jì)算機(jī)技術(shù)中心與北京中軟國(guó)際信息技術(shù)有限公司合作研制開(kāi)發(fā)的《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》(AUDITOR OFFICE，簡(jiǎn)稱AO)，北京誠(chéng)創(chuàng)易通科技發(fā)展有限公司開(kāi)發(fā)的“易通審計(jì).NET 2006”軟件，上海博科資訊股份有限公司開(kāi)發(fā)的“審計(jì)之星V4.0”軟件，北京用友公司開(kāi)發(fā)的“審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)—審易A465”軟件，北京中軟國(guó)際信息技術(shù)有限公司開(kāi)發(fā)的“中軟審計(jì)AE標(biāo)準(zhǔn)版” 軟件等等，審計(jì)軟件的研究開(kāi)發(fā)，進(jìn)一步促進(jìn)了我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

總的來(lái)看，這些審計(jì)軟件公司開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件，基本滿足了審計(jì)人員工作的需要。研究開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)、審計(jì)信息管理為一體的審計(jì)軟件，如何組織軟件各功能模塊的布局結(jié)構(gòu)，如何設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能的審計(jì)軟件系統(tǒng)，以便更好地滿足審計(jì)的需要，這是本文所要探討的問(wèn)題。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的需求分析

1.內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)描述

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作主要包括兩個(gè)方面，即內(nèi)部審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)。

(1)內(nèi)部審計(jì)管理

內(nèi)部審計(jì)管理是指內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人采取科學(xué)系統(tǒng)的技術(shù)方法和手段，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制與監(jiān)督等一系列提高審計(jì)行為效率的活動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮有賴于良好的內(nèi)部審計(jì)管理。我國(guó)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出:“內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該有效管理內(nèi)部審計(jì)部門，保證內(nèi)部審計(jì)部門為組織增值”。內(nèi)部審計(jì)管理包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理、人員管理、審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)成果管理、審計(jì)文書管理等等。審計(jì)機(jī)構(gòu)管理主要是實(shí)現(xiàn)上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行政策和程序上的指導(dǎo)，對(duì)審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，宏觀管理審計(jì)項(xiàng)目，保證審計(jì)質(zhì)量;人員管理包括內(nèi)部審計(jì)人員的增減變動(dòng)情況、項(xiàng)目小組人員安排、權(quán)限管理等內(nèi)容;審計(jì)計(jì)劃管理包括計(jì)劃的制定、計(jì)劃的上報(bào)和計(jì)劃的審批等內(nèi)容;審計(jì)成果管理包括審計(jì)成果的查詢和統(tǒng)計(jì)等;審計(jì)文書管理包括文書的下發(fā)、文書的制作、文書的保存等內(nèi)容。

(2) 內(nèi)部審計(jì)作業(yè)

在日常審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)作業(yè)通常包括審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段三個(gè)環(huán)節(jié)。在有些情況下，為了進(jìn)一步跟蹤審計(jì)決定或建議的落實(shí)情況，還要開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。

審計(jì)準(zhǔn)備階段也就是內(nèi)部審計(jì)的規(guī)劃階段。這階段的主要任務(wù)是選擇審計(jì)項(xiàng)目，確認(rèn)被審計(jì)事項(xiàng)，確定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素并評(píng)估其重要性程度;委派審計(jì)人員，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，查閱以往審計(jì)檔案，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行初步調(diào)查;制定審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、方法和程序，向被審計(jì)者發(fā)出審計(jì)通知書。

審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)人員獲取、審查和評(píng)估資料的階段。這個(gè)階段的主要任務(wù)是調(diào)查內(nèi)部控制的建立情況，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，并對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)估，據(jù)此制定進(jìn)一步的審計(jì)策略。審計(jì)人員可進(jìn)一步擴(kuò)大測(cè)試范圍，以得到審計(jì)結(jié)果，利用各種審計(jì)方法，獲取審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論，并形成審計(jì)工作底稿。

審計(jì)終結(jié)階段的主要任務(wù)是編寫并出具審計(jì)報(bào)告。這階段的工作包括編寫和報(bào)送內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，就內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和被審計(jì)者進(jìn)行有效的溝通，歸集整理審計(jì)檔案。

2.內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)的需求分析

內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)為中心，由內(nèi)部審計(jì)組織、計(jì)劃、人事和監(jiān)控等方面的具體管理活動(dòng)所構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)體系。內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)的管理主體是內(nèi)部審計(jì)部門或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;管理的對(duì)象是內(nèi)部審計(jì)部門中的業(yè)務(wù)程序、人力資源、后勤保障等方面的相關(guān)活動(dòng);管理的目標(biāo)是為了能夠有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織功能，提高審計(jì)工作效率。

完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)是內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效管理的保障。在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的過(guò)程中，制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃是實(shí)施審計(jì)的重要步驟之一，是內(nèi)部審計(jì)部門在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)審計(jì)工作所做出的統(tǒng)一部署、組織、協(xié)調(diào)和控制，對(duì)計(jì)劃進(jìn)行有效的管理表明內(nèi)部審計(jì)部門注重提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，注重審計(jì)程序的規(guī)劃和設(shè)計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)著重把握計(jì)劃管理，把計(jì)劃管理的工作當(dāng)作整個(gè)審計(jì)管理中不可缺少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。另外，在審計(jì)過(guò)程的各個(gè)階段，會(huì)產(chǎn)生各種審計(jì)文書信息，例如，審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等，對(duì)每種文書都有一定的規(guī)范和格式要求。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)文書的規(guī)范化，提高審計(jì)工作效率，將這些文書信息可以使用計(jì)算機(jī)管理。由此可以看出，在內(nèi)部審計(jì)管理中，計(jì)劃管理和文書管理是較為關(guān)鍵的內(nèi)容，下面主要分析內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃管理和文書管理的內(nèi)容。

(1)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃管理

審計(jì)計(jì)劃是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目做出的事先規(guī)劃。制定審計(jì)計(jì)劃是為了使內(nèi)部審計(jì)人員能夠順利、及時(shí)、有效地完成審計(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的。審計(jì)計(jì)劃包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次。

審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依據(jù)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法，分析被審計(jì)對(duì)象存在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的高低進(jìn)行職業(yè)判斷，高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域優(yōu)先列入年度審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃管理用數(shù)據(jù)流圖表示如圖1所示。

在圖1所示的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃管理的數(shù)據(jù)流圖中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員首先對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定年度審計(jì)計(jì)劃;然后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目，并進(jìn)行項(xiàng)目規(guī)劃;最后，針對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定審計(jì)實(shí)施方案。

(2) 內(nèi)部審計(jì)文書管理

審計(jì)文書包括審計(jì)工作方案、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)信息專報(bào)等，其中要求較為規(guī)范、使用較為頻繁的文書有審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告。文書管理系統(tǒng)主要實(shí)現(xiàn)審計(jì)通知書、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等文書的編輯、保存、修改、下發(fā)、上傳等功能。

3. 內(nèi)部審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的需求分析

內(nèi)部審計(jì)作業(yè)包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)—信息系統(tǒng)審計(jì)》的第九條規(guī)定，“審計(jì)人員應(yīng)采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)貫穿審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告與后續(xù)工作的各個(gè)階段”。

(1)審計(jì)準(zhǔn)備階段

在審計(jì)準(zhǔn)備階段，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，首先對(duì)與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)與方法，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及影響程度，并將其記錄在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣表中，為確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法提供依據(jù)。在審計(jì)項(xiàng)目確定后，根據(jù)項(xiàng)目需要委派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并合理地進(jìn)行人員分配，指定審計(jì)組長(zhǎng)和主審人員。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)查閱檔案獲取被審計(jì)單位的背景資料，為當(dāng)期審計(jì)工作做好審計(jì)準(zhǔn)備。因此系統(tǒng)可提供對(duì)該審計(jì)對(duì)象各方面歷史資料的查詢功能。

當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目較多時(shí)，審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程中產(chǎn)生的文檔內(nèi)容應(yīng)由系統(tǒng)統(tǒng)一進(jìn)行管理、分類別列示，同時(shí)顯示各文檔的狀態(tài)，如“未提交”、“待復(fù)核”、“已復(fù)核”、“已歸檔”等，以便管理。另外，由于電算化系統(tǒng)區(qū)別于手工審計(jì)，應(yīng)該在審計(jì)準(zhǔn)備階段對(duì)所獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、安全性、完整性進(jìn)行有效驗(yàn)證。

(2)審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)人員獲取、審查和評(píng)估資料的階段。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員根據(jù)初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，檢查并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并以此對(duì)審計(jì)程序做進(jìn)一步的調(diào)整。在實(shí)施階段的初期，審計(jì)人員調(diào)查內(nèi)部控制的建立情況，審計(jì)人員使用流程圖、調(diào)查問(wèn)卷等方式描述內(nèi)部控制系統(tǒng)，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，并進(jìn)行實(shí)地考察，進(jìn)行符合性測(cè)試。

在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)人員應(yīng)該充分評(píng)估企業(yè)業(yè)務(wù)流程層面各種數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相應(yīng)的信息技術(shù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試，確?？刂苹顒?dòng)的設(shè)計(jì)能夠與風(fēng)險(xiǎn)程度相匹配。

審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，根據(jù)《審計(jì)基本準(zhǔn)則》第三章第十四條規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議?！痹谛畔⒓夹g(shù)環(huán)境下，考慮到信息系統(tǒng)的特性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)—信息系統(tǒng)審計(jì)》的第二十四條規(guī)定，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部控制過(guò)程中，根據(jù)信息技術(shù)內(nèi)部控制的具體情況，應(yīng)單獨(dú)或綜合應(yīng)用審計(jì)方法。例如，驗(yàn)證系統(tǒng)控制和計(jì)算邏輯、登錄信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)查詢、實(shí)施穿行測(cè)試跟蹤交易在信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程等。

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)—審計(jì)證據(jù)》的規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇最合適的審計(jì)程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，評(píng)估審計(jì)證據(jù)的可信度，并注重對(duì)審計(jì)證據(jù)的保護(hù)和保存。審計(jì)人員應(yīng)把審計(jì)證據(jù)的收集、分析、解釋和綜合這一系列過(guò)程記錄于審計(jì)工作底稿上，作為審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。

由于審計(jì)工作底稿是基于審計(jì)人員的職業(yè)判斷、測(cè)試工作和評(píng)估的記載結(jié)果，難免存在誤差或片面，所以所有的審計(jì)工作底稿都必須經(jīng)過(guò)審核，并形成審核記錄。

(3) 審計(jì)終結(jié)階段

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)—信息系統(tǒng)審計(jì)》的第二十九條規(guī)定，“在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)以充分、可靠及相關(guān)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告，形成審計(jì)結(jié)果，追蹤審計(jì)建議的落實(shí)并執(zhí)行相應(yīng)后續(xù)審計(jì)程序?！痹谝燥L(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告和后續(xù)階段，審計(jì)人員可以基于對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)結(jié)論并制定后續(xù)審計(jì)的程序。

依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)報(bào)告有多種類型，例如，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告等。審計(jì)報(bào)告初稿完成后，審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位溝通，征求意見(jiàn)，等收到書面答復(fù)并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后，將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告報(bào)送給被審計(jì)單位的管理層，審計(jì)部門歸集整理審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)過(guò)程用數(shù)據(jù)流圖表示如圖2所示。

四、總結(jié)

本文從目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行了需求分析，在這需求分析的基礎(chǔ)上，可再進(jìn)一步進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)和編碼實(shí)現(xiàn)。這樣開(kāi)發(fā)出來(lái)的軟件，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等按一定的格式處理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化，能使機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)方便跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)的流程化、智能化，從而提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。