試論信息化環境下國庫資金的風險管理

辛 昕

摘要:國庫信息化建設的迅速發展,在推動財稅體制改革,強化管理方面發揮了積極的作用,但同時也給國庫管理帶來了新的問題和新的挑戰。就此,在深入研究分析的基礎上,提出了完善資金清算規范措施、加大對橫向聯網系統的運行管理、開發建設相應的事后監督系統、健全內控制度體系、構建良好的國庫內部控制環境、不斷優化系統功能設計、全面提升國庫人員綜合素質等對策建議。

關鍵詞:國庫管理;信息化建設;資金風險防范

中圖分類號:F830.4 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)29-0169-02

近年來,人民銀行國庫部門依托先進的計算機技術和網絡技術,充分整合系統資源,不斷推動國庫業務流程的再造,加快國庫信息化建設,著力構建管理科學、安全高效、與社會主義市場經濟相適應的科學化、現代化國庫。但隨著國庫會計核算數據集中、財稅庫銀橫向聯網和國庫信息管理系統等業務系統的推廣應用,也給國庫資金風險管理帶來了新的挑戰,亟待我們研究和解決。

一、信息化建設對國庫資金風險管理的影響

(一)國庫直接支付加大資金清算風險

為應對國際金融危機,黨中央、國務院提出了金融促進經濟發展九項政策措施,要求擴大國庫集中支付涉農、救災補貼等政府性補助資金范圍,實現民生工程、基礎設施、生態環境建設和災后重建所需資金由國庫直達最終收款人,確保各項財政支出資金及時安全撥付到位,為促進經濟社會發展服務。根據以上要求,人民銀行各級國庫積極開展國庫服務創新,利用現代化支付系統的優勢,由人民銀行辦理國庫集中支付業務,直接將政府資金匯劃到最終收款人和用款單位賬戶。但財政補貼資金直接支付業務是在國庫核算生產機上辦理的,支付信息送達縣支庫后要通過OA網傳送至市中心支庫,再由中心支庫導入國庫核算系統,中間環節多且不封閉,存在一定的風險隱患。

(二)橫向聯網加大國庫風險管理難度

財稅庫銀橫向聯網系統是人民銀行與財政、稅務和各商業銀行等部門按照統一聯網方案、統一業務標準、統一接口規范、統一軟件開發的原則開發建設的國庫資金網絡清算系統。財稅庫銀橫向聯網簡化了納稅繳庫程序,實現了稅收申報繳庫無紙化、業務處理一體化、稅款資金適時劃繳和部門間信息共享,在促進政府職能轉變、提高財政資金到賬速度、方便納稅人繳稅等方面發揮了重要作用。由于橫向聯網工程是一個牽扯到財政、稅務、國庫和銀行等多個部門,涉及電子信息和資金匯劃等多個方面的系統工程,任何一個銜接不好,都有可能導致資金風險。目前還沒有建立相應的控制系統,規范各相關部門的操作銜接,對系統運行監督管理責任進行明確,也未形成行之有效的內部控制機制,加大了國庫資金風險管理的難度。

(三)數據集中給國庫會計核算帶來新的挑戰

國庫會計數據集中系統(TCBS)在確保各級國庫核算主體獨立存在的前提下,運用現代化信息技術,優化業務處理流程,實現國庫會計核算業務統一處理、數據集中存儲的全國集中。這是對國庫業務處理流程的全新設計和全面再造,極大地提高了財政資金的入庫速度和使用效率。同時,TCBS加工處理后的信息,可供人民銀行、財稅及政府等相關部門共享使用,減少了國庫信息的重復采集和紙質的傳遞。這為進一步深化國庫改革與發展奠定了基礎,但同時也給國庫核算帶來了新的挑戰,任何一個國庫核算主體出現差錯都會影響到整個核算的正常進行。

(四)國庫信息開放透明潛藏風險隱患

為了更充分、有效地利用國庫收支數據,全面整合、加工處理、對外展示國庫信息資源,人民銀行設計開發了TMIS系統。TMIS系統是全國國庫信息加工、處理、展示與利用的系統。TMIS的成功上線運行可以實現對全國國庫各類業務數據的統一采集和存儲,及時查詢各級政府的收入、支出、庫存,了解聯網繳稅企業的納稅信息,掌握國債發行、兌付等信息,為加強政府資金管理、促進貨幣與財政兩大政策的有效實施和協調提供信息支持,進一步增強了國庫的信息服務職能。但隨著國庫業務信息日益透明和開放,國庫對計算機的依賴性逐漸加深,網絡、計算機以及系統安全成為國庫風險的重要內容。如計算機病毒、網絡非法侵害、應用系統本身設計缺陷、系統的內部控制功能不足等,都將直接影響國庫業務的信息安全。

(五)制度盲區及建設滯后問題突出

隨著各項新業務系統的不斷投入運行,國庫內部控制機制不能及時跟上信息化發展的要求,存在制度空白點。如計算機、網絡技術在國庫業務中的廣泛運用,電子信息、電子票據的大量使用等,現有制度還沒有對這些業務作出較明確統一的規定,一定程度上使國庫業務的信息技術運用存在制度盲區。另外,各級國庫積極適應新業務的發展需要,對內控制度不斷進行了補充完善,但相對于國庫信息化建設的步伐,國庫會計制度建設仍顯滯后。

(六)國庫監督難以適應信息化發展的需要

在傳統方式下,國庫會計核算監督的內容非常清楚,從原始憑證到記賬憑證再到國庫報表的生成,整個國庫會計核算處理過程產生的會計核算資料為事后監督提供了清晰的載體,監督起來方便、快捷,同時也能及時發現問題、提出建議、堵塞漏洞。信息化環境下,國庫業務處理均由計算機網絡按程序指令自動生成,傳統的事后監督內容大都無法看到,依靠手工完成事后監督的管理模式已越來越不適應國庫業務信息化發展的需要,更不能有效防范和化解資金風險。

(七)國庫人員素質亟待提高

面對快速發展的國庫信息化建設,國庫新知識、新技術、新業務不斷涌現,國庫人員素質、業務水平、工作經驗等明顯不足;部分國庫人員的工作思路始終停留在賬平表對等規章制度的表面上,缺乏風險防范意識,對風險防范和控制的緊迫性認識不足。再加之國庫業務培訓不到位,造成國庫業務人員不能及時、全面、熟練地掌握國庫業務知識及各項規章制度,進而引發潛在的國庫資金風險。

二、改進和加強信息化環境下國庫風險管理的對策

(一)完善資金清算風險防范措施

對國庫直接支付業務要切實加強風險防控:一是正確設置直接支付工具參數。支付工具參數是正確辦理直接支付業務的關鍵,只有相關參數設置正確,才能正確地產生小額貸記批量報文。二是做到支付信息準確無誤。財政部門收集補貼對象信息與其在開戶銀行留存信息必須保持一致。三是小額貸記批量支付文件包必須符合規定格式,財政部門生成的支付信息表格必須符合規范要求。四是支付密鑰是保證支付信息安全和不被修改的關鍵,為此必須加強對支付密鑰的管理。

(二)加大對橫向聯網系統的運行管理

為適應橫向聯網系統的運行,財稅庫銀等相關部門要密切配合,處理好相互間的關系,應盡快建立系統安全管理制度及辦法,建立健全系統管理體系以及安全評價體系。要明確各相關部門的責任,強化監督檢查和風險管理,對整個業務流程進行有效的監督,建立起高效的內控監督機制,確保橫向聯網系統的運行按照規定的程序規范運作。

(三)盡快開發建設相應的事后監督系統

要盡快開發建設與國庫業務信息化發展相適應的國庫事后監督系統,通過科學、完備的技術手段及時對技術參數變更、系統對接數據的核對等重要信息進行適時跟蹤,保證事后監督基本與事前、事中業務同步運行,通過對數據的定性、定量分析實施風險預警。同時要強化對事后監督人員的培訓,使其熟煉掌握和運用現代信息技術和制度規程,不斷提高國庫監督質量和水平。

(四)健全和完善內控制度體系

結合國庫信息化建設的實際情況,對現有國庫內控制度運行過程中存在的問題與不足進行排查,找出內控制度的盲點,對原有制度中一些與現時業務不配套、不銜接以及滯后的規定予以修訂、補充,形成一套較為完整與國庫信息化相匹配的制度體系,以適應國庫業務的發展。建立一套完善的內控監督體系,將國庫業務主管部門、事后監督中心、內審等部門在國庫業務中應擔負的內控職能、責任和作用等進行明確的規定,形成職責分明、相互聯系、相互制約的內控制度體系。除此之外,還要制定出異常業務處理的應急方案,以備突發事件下國庫會計核算能夠得以順利開展。

(五)構建良好的國庫內部控制環境

面對國庫資金匯劃清算方式的變化和風險點的前移,各級國庫必須運用各種手段提高國庫干部風險意識,加強防范措施,把監督管理的重心轉移到對國庫資金風險的防范。一是切實加強國庫人員的職業道德教育,增強國庫人員的法制意識、制度意識、責任意識和風險防范意識,形成良好的制度執行氛圍;二是要加強對業務人員的政治思想教育,使他們樹立正確的價值觀,培養愛崗敬業,勇于奉獻的主人翁意識,以達到防范道德風險的目的;三是要不斷探索內控檢查的新方法、新路子,監督檢查要突破簡單的、表面上的賬平表對,要突出檢查的針對性和時效性,不僅要檢查業務核算的合規性,還要檢查內部控制的有效性,尤其要注重國庫部門在管理環節上的問題,如對各崗位人員業務操作過程的監管情況、計算機管理情況、用戶密碼的管理情況、機房的管理情況、系統密押卡和密鑰管理情況、應急防范措施的實用性和可操作性等。

(六) 不斷優化和完善系統功能設計

針對系統及網絡運行中存在的問題和風險,及時采取有效措施,不斷優化和完善系統功能設計,如增加對業務系統口令惡意登錄識別、報警、記載和封鎖等功能,增強系統安全防范自控能力。加強國庫業務用機使用的管理,不僅要在所有業務用機上安裝殺毒軟件,而且要對殺毒軟件隨時更新。對系統數據備份采取雙重備份,在設置共享時要設置專門的用戶,權限應設置為只讀,保證國庫資金數據不被篡改。要做到業務過程全自動化,盡可能減少業務處理過程中的人工干預,減少憑證傳遞和數據重復錄入的失誤,消除財稅庫行之間的信息間隙,提高國庫數據信息的及時性、安全性和使用效率,將各類風險的防范措施和業務操作制度轉化為計算機系統內在的具體要求,利用提高計算機的軟件水平來強制國庫人員規范業務操作。

(七)全面提升國庫人員綜合素質

隨著國庫信息化建設步伐的加快,對國庫人員的綜合素質要求也越來越高,國庫人員素質的高低以及對業務系統的了解程度和操作熟練程度,直接影響到業務系統的推廣應用。為此,人員培訓要緊跟國庫信息化發展的步伐,增強學習的針對性和實用性,以適應不斷發展變化的業務需要。同時,要建立激勵懲戒機制,增強國庫干部遵守制度和防范風險的自覺性和主動性,各級國庫對國庫資金風險管理工作成績突出的部門和個人,要給予通報表揚或物質獎勵;對違反管理責任制的,要給予通報批評;對嚴重失職、發現問題隱瞞不報、發生資金損失、袒護責任人的要按有關規定給予行政處分。