小企業財務治理存在的問題及完善

溫明珠

目前,小企業經營壽命短是較為普遍的問題,究其原因,與其財務治理不完善緊密相關,因為有效的財務管理不一定能使經營災難變為企業的成功,失敗的財務管理卻是足以使成功的經營戰略一無所獲,甚至使優秀的企業毀于一旦。筆者據在財務代理公司從事小企業財務服務中的了解,簡要分析小企業在財務治理方面存在的問題,并提出完善該問題的建議。

一、財務治理存在的問題

1.沒有選擇適合本企業業務特點的會計制度進行會計核算。專職會計人員業務素質較低,尚欠職業判斷能力,代理記賬機構由于沒有親臨企業經營環境,都不能很好選擇適合的核算制度。

2.存貨管理沒有嚴格的程序和制度。小企業對存貨的監管不力,沒有規范適合的存貨計劃,使得存貨有時占用資金較大有時又會發生存貨不足的情況,影響資金運營效率。

3.應收賬款管理薄弱,沒有樹立現金為王的理念。為打開產品銷路,采取寬松的信用政策,盲目賒銷,造成壞賬頻發,營運資金得不到及時補充,嚴重影響生產經營活動。

4.不重視財務信息質量。多數小企業創始人靠著自己能力在激烈的市場競爭拼殺而成長起來的,在經營中首要靠“拍腦袋”、“搏一搏”,排斥財務信息對自己的決策作用,把財務只當作納稅申報的工具。例如,有的小企業不存在內部會計控制,有的存在內控但管理無效,有的業主或經理無視內控的存在,凌駕于內控之上;有的會計記錄沒有原始憑證支持或會計處理缺乏合法有效的原始憑證;有些小企業會計報表不完整,人為操作嚴重,隨意調節使得會計信息嚴重失真,如此等等。

5.財務治理的目標定位不系統。追求利潤最大化是企業經營的原動力,是企業財務治理的最終目標。小企業的規模小,自有資金短缺,籌資困難,對于籌到資金的,又要面臨還債的成本風險,企業經營中承受損失的能力有限,這使得企業經營活動偏重于短期性行為,他們總是希望盡快的回收投資,利潤最大化基本上是小企業的唯一目標。大多數小企業的領導者缺乏長期規劃,追求短期利潤形成,忽略了企業長遠發展的戰略制定。小企業的治理能力相對缺乏,而他們為求得盡快收回投資又需要積極地投資,能力的缺乏使得企業投資往往顯得很盲目,投資方向把握不準。造成很多企業不但收不回投資,還落得倒閉的結果。

二、完善小企業財務治理的建議

1.根據小企業會計業務的需要設置會計機構。小企業應當根據會計業務的需要,設置會計機構,或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員,不具備條件的,應委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

2.根據有關規定,結合企業實際情況,制定適合企業的具體會計核算辦法。在進行會計核算時,小企業應當按照《小企業會計制度》的規定,結合本企業實際情況,在不違反《小企業會計制度》的前提下,制定適合于本企業的具體會計核算辦法,并建立與健全小企業內部會計控制制度;《小企業會計制度》是在遵循一般會計核算原則的條件下,借鑒國際慣例,結合我國小企業的實際情況,以《企業會計制度》為基礎制定的,并充分體現了小企業自身的特點及其會計信息使用者的需求,又有自身新的特點。從總體上來看,小企業的會計核算與管理應當可以從小企業的實際出發,切實做到“核算從簡,簡而有效;管理從嚴,嚴而有用;算管結合,算為管用”。

3.把強化資金治理作為推行小企業制度的重要內容,貫徹落實到企業內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面,企業經營者應轉變觀念,熟悉到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責,而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實,共同為企業資金的治理做出貢獻。

4.加強對存貨和應收賬款的治理。加強存貨及應收賬款治理是重要的解困措施。加強存貨治理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款治理,對賒銷客戶的信用進行調研,定期核對應收賬款,制定完善的收款治理辦法,嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據后,進行妥善的會計處理。

5.正確認識財務治理目標的實現和實現目標與保障條件的關系。實現利潤最大化是企業經營的最終目標,但最終目標的實現要有相關保障條件的配合。良好的財務狀況是實現目標的條件和保障。但是良好的財務狀況需要企業治理者協調好企業經營活動的各項關系,處理好短期利益和長遠利益的關系,只有規劃并實施好企業發展的長期戰略,才能實現企業的可持續經營和發展。此外,企業在投資前要實事求是的做好投資項目可行性研究報告,通過調查分析市場情況,確定投資產品的可能產銷情況,減少投資盲目性。

(作者單位:福建省明溪縣財政局)