中小企業應收賬款風險的防范及管理

陳銀輝

應收賬款風險是中小企業經營過程中的主要風險之一。中小企業缺乏風險意識、內部控制不嚴、應收賬款管理不當是造成應收賬款風險的主要原因。應收賬款風險可以從信用政策、結算方式、內部控制、回款措施等四個方面加強防范及管理。

信用銷售方式伴隨著現代市場經濟的激烈競爭應運而生。企業為了增強在銷售過程中的競爭力,越來越多地采用信用銷售方式。而這種信用銷售方式產生的應收賬款拖欠問題,已成為拖垮許多中小企業的重要原因之一。因此,加強應收賬款風險的防范和管理,對中小企業的生存和發展起著至關重要的作用。

一、中小企業應收賬款風險產生的原因

1.中小企業缺乏風險意識。在市場經濟激烈的競爭機制下,企業為了擴大市場占有率,不但要在成本和價格上進行合理控制,而且必須經常地運用商業信用等手段促進銷售。但是,中小企業大多風險防范意識不強,為了促銷,在事先未對客戶資信情況作深入調查的情況下,盲目地采用賒銷策略去爭奪市場,只重視賬面的高利潤,忽視了應收賬款的資金回流。

2.中小企業內部控制不嚴。在實行職工工資總額與工作業績掛鉤的中小企業中,銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,濫用賒銷、回扣等手段強銷商品,使應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款,企業未要求銷售部門及銷售人員全權負責追款,導致應收賬款大量沉積,使企業經營背上了沉重的包袱。

3.中小企業應收賬款管理不當。中小企業大都沒有樹立起加強應收賬款管理的意識,沒有建立起應收賬款管理的有效制度。信用政策制訂不合理,日常控制不規范,追討欠款工作不力等因素都有可能導致自身蒙受巨大的風險和損失。

二、中小企業應收賬款風險的防范及管理措施

1.制訂合理的信用政策。所謂信用政策,是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定,包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。

①確定正確的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準,也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴,使企業遭受壞賬損失的可能性減小,但不利于擴大銷售。反之,如果信用標準較寬,雖然有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加,得不償失。可見,信用標準合理與否,對企業的收益與風險有很大影響。企業確定信用標準時,一般采用比較分析法,分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本,以利潤最大或信用成本最低作為中選標準。

②采用合理的信用條件。信用條件是指導企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業為客戶規定的最長付款期限。適當地延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時加大壞賬損失的風險。為了促使客戶早日付款,企業在規定信用期限的同時,往往附有現金折扣條件,即客戶如能在規定的折扣期限內付款,則能享受相應的折扣優惠。但提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為標準。

③確定恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額,但它實際上也是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額。確定恰當的信用額度,能有效防止過度賒銷使企業蒙受損失的風險。在市場狀況及客戶信用發生變化的情況下,企業應對信用額度進行必要調整,使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內。

2.采用穩健的結算方式。

①盡可能采取應收票據的結算方式。由于應收票據具有更強的追索權,且到期前可以背書轉讓或貼現,在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險,所以在與客戶簽訂銷售合同時,盡可能要求客戶通過開出承兌匯票的方式進行結算。

②采取應收賬款抵押與讓售的融資手段。企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保品,從金融機構預先取得貨款,收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款,金融機構有權向企業追索,企業必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事此項業務的代理機構以取得資金,售出的應收賬款無追索權。客戶還款時直接支付給代理機構,一旦發生客戶拒付行為,企業不須承擔任何責任。這項業務可以使企業應收賬款的風險發生轉移。

③進行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失,保險公司通常把保險金融限制在一定的范圍內,要求被保企業承擔一部分壞賬損失。但是這種方式仍然可以把企業所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司,使應收賬款的損失降至最低。

3.建立嚴格的內部控制

①認真做好賒銷對象的資信調查。企業應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料,并據此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質。客戶資料可通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關信用資料取得。在實際中,通常采用“5C”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進行分析,取得分析結果后應減少與信用差的客戶發生賒銷行為,并對往來多、金額大、風險大的客戶加強監督。

②制訂合理的賒銷方針。企業可借鑒西方對商業信用的理解,制訂合理的防范風險的賒銷方針。可以采用有擔保的賒銷方式,要求客戶在賒欠期中提供擔保,如果賒欠過期,客戶則承擔相應的法律責任。也可以采用條件銷售,與客戶簽定附帶條件的銷售合同,在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有,客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權,若不能償還欠款,企業則有權收回商品,彌補部分損失。

③建立賒銷審批制度。在企業內部應分別規定業務部、業務科長等各級人員可批準的賒銷限額,限額以上須報經上級或相關主管審批。這種分級管理制度使賒銷業務必須經過相關人員的授權批準,有利于將其控制在合理的限度內。

④建立銷售回款責任制。為防止銷售人員片面追求銷售業績而發生強銷盲銷的行為,企業應在內部明確銷售人員的回款責任。制訂嚴格的資金回款考核制度,以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標,每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責。這樣可以使銷售人員樹立風險意識,加強貨款的回收。

4.采取有效的回款措施。

①加強應收賬款的明細核算。企業的財務部門應按賒銷客戶區域核算應收賬款明細賬,對賒銷業務及時進行會計核算,并定期統計各項應收賬款的金額、賬齡及增減變動情況,及時反饋給業務主管和銷售部門,為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據,同時也能了解賒銷總情況。

②定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶,主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單,作為雙方對賬的原始依據;對超過期限的賒銷客戶,在發出對賬單的同時,需分發催交欠款通知書,及時催收欠款。企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。

③遵循以回款為目標兼顧成本效益的原則。企業在制定收賬措施時,要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較和權衡,掌握好寬嚴界限,擬定可取的收賬措施。

④采取合理有效的手段加強資金回流。當遭遇客戶拖欠或拒付賬款時,企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏,然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底,進行再認識。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶,可以在去電發函的基礎上,派人與其面對面地溝通,爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。對于惡意拖欠、信用品質惡劣的客戶應當從信用清單中除名,不再對其賒銷,并加緊催收。如若催收無果,可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的相關企業聯合向法院起訴,通過法律手段維護自己的正當權益。

(作者單位:湖南省郴州市北湖區統計局)