淺談地勘單位財務管理模式

○劉琴

（湖北煤炭地質一八二隊）

淺談地勘單位財務管理模式

○劉琴

（湖北煤炭地質一八二隊）

財務工作僅限于記賬收付款等簡單操作，是目前地勘單位的通病。現代財務管理的缺乏，不僅嚴重制約著企業的資產經營、規模擴張、管理目標的實現和經濟效益的改善提高，而且已成為地勘單位企業創新道路上的桎梏，嚴重阻礙著企業改革的深化。現代企業應當充分發揮財務職能，切實加強財務管理與風險控制，讓財務工作參與生產經營決策，由服務監督型向有效管理型轉變。在地勘單位建立現代企業模式時，自身卻面臨著一個重要的挑戰，那就是企業財務管理嚴重滯后，地勘單位大多數企業仍然以會計核算代替財務管理，有些企業決策者甚至對財務的基本概念，諸如時間價值、風險價值、資金成本、財務杠桿等都不了解，與現代企業管理的基本要求不相符合。事實上，財務管理與控制是現代企業管理的核心環節，只有充分認識其對于現代企業管理的重要意義，采取切實可行的措施，建立起完善的內部控制機制，形成以法人治理結構為依托的全員、全過程、全方位的管理與控制網絡，搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理，防范和減少財務風險，才能真正使企業的經濟增長方式發生根本性的轉變。

一、樹立現代財務管理意識，構建與現代企業制度相適應的財務管理模式

1、理順財務組織結構

企業對各項經濟活動控制得好壞，關鍵取決于其組織是否有效。企業組織結構既是發展變化的，又是相對穩定的，企業應根據自身的經營規模、內部條件和財務戰略，決定其適宜的組織體制，從而提高財務管理效率，充分利用企業資源，減少內部摩擦和降低組織成本，實現經濟效益和企業價值最大化。地勘單位要結合自身的法人治理結構、生產經營特點和區域分布狀況，確定統一集中控制還是適度分散管理，建立立體化的組織結構還是扁平化的組織結構。按管理控制成本與效率相適應的原則確定合理的組織結構，進行科學的職務分工、嚴格的職位設置和嚴密的授權管理，建立明確的責任制度，做到“集權有道、分權有序、授權有章、用權有度”，確保內部財務管理與控制的有效運行。

2、強化全面預算的硬約束機制

好的企業預算制度，是完善的法人治理結構的體現，通過全面預算管理機制產生的管理效益，是檢驗現代企業管理科學化、規范化的重要標志之一。預算管理不只是財務部門的事情，而需要企業綜合的、全面的管理。從國際慣例看，預算指標在現代企業中被視為強有力的硬約束指標。西方先進企業衡量分析各項財務指標的完成程度時，不是與“去年同期”相比，而是與“預算指標”相比，看增加或減少了多少幅度。因為預算指標經過了自上而下、自下而上相結合的測算、論證、匯集，是企業制定的戰略目標，是實施管理和控制、考評和獎懲的科學依據。鑒于全面預算編制的科學性、執行的強制約束性以及與之配套的獎懲激勵機制，其實施后，可以提升企業的管理層次，增強競爭優勢，從而提高企業的效益，促進企業的發展。

3、增強財務風險的防范意識

經營中的風險無處不在，大批企業的衰退都是源于財務風險的控制不當。因此，要建立完善的財務風險控制機制，必須通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務清償、資產損失和稅收支出等關鍵環節的控制制度，加強風險預警和識別，及時評估、預防、控制和分散財務風險，在實現經營目標的同時力求化解財務風險或實現損失最小化。

4、建立健全評價和獎懲機制

企業應在全面經濟核算的基礎上建立完善的評價考核指標體系，并在科學合理的效績評價的基礎上，建立全面的獎懲機制。對企業董事長、經理層人員，可以通過實行經營風險抵押金制度、年薪制或股票期權制度等建立獎懲機制；對企業中級管理人員，可以通過調整薪金和職務的方式建立獎懲機制；對普通員工，可以通過建立薪金獎勵和全員持股制度完善獎懲機制。為保證企業的內部財務管理與控制制度的貫徹實施，要設立專門機構或指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查，建立動態監控機制，將業績考核評價情況及時反饋給獎懲決策的執行部門，作為企業內部人力資源管理的重要依據。

5、實現內部財務控制和管理信息化

隨著內部控制理論的發展和信息技術的廣泛應用，賦予了傳統的內部控制制度以新的內涵。我們的大公司和企業集團應當緊緊跟上信息時代的步伐，借鑒跨國公司財務管理信息化的先進經驗，使內部財務管理與控制全面實現信息化，尤其應該注重和培養高級管理人員的信息觀念，深入理解企業信息化建設和管理改革、內部控制創新之間的關系，廣泛引進國內、國際先進的管理軟件系統和會計信息電算化系統，大力推動計算機、網絡等信息技術在內部財務管理與控制中的充分應用。

二、企業財富的積累是戰略決策與風險控制的過程

1、加強與企業經營管理相適應的財務風險制度文化建設

企業財務風險的高效管理，得益于企業上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強企業員工的財務風險意識，打破傳統的自我無關和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風險觀。在工作中處處時時評估和發現風險，自發地協調和實現團隊化風險控制，把風險管理的觀念和行動落實到每個人的身上。同時，管理層應致力于調查和規劃本企業的風險制度文化建設，制度控制和文化引導雙管齊下，努力提升企業的風險管理水平。

2、完善風險管理機構，健全內部控制制度

企業財務風險管理的復雜性和多樣性要求企業必須建立和完善相應的組織機構對風險實施及時有效的管理，只有把企業的財務風險實現組織化運作，企業財務風險管理才能得到足夠的重視和真正的規模運行。企業可以單獨設立一個財務風險管理處并配備相應的人員對財務風險進行預測、分析、監控，以便及時發現及化解風險，建立健全風險控制機制。另外，治理結構和內控制度弱化本身就是高風險的表現。因此，首先要完善公司治理結構，提高風險控制能力，實現科學地決策、管理，形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制。其次要建立監督控制機制，特別要加強授權批準、會計監督、預算管理和內部審計。再次要將財務和會計分設，單位分管領導分開，分別設置管理中心，各行其責。最后要充分發揮內部審計機構和人員的作用，搞好內部控制的評審和風險估計。

3、理順企業內部財務關系，做到責、權、利相統一

為防范財務風險，企業還須理順內部的各種財務關系。各部門要明確其在企業財務管理中的地位、作用、職責及被賦予的相應權力，做到權責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，企業應兼顧各方利益，以調動各部門參與企業財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統一。

三、建立和加強企業財務風險控制機制

1、預算控制

一是預算制度的內容，整個綜合預算體系的內容分為：資本預算，即對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制；經常預算，即對日常經營發生的各項目的預計，經常預算按年度編制和按月度滾動編制；財務預算，對單位資金的籌資、投資以及調度進行預算，由財會部門按月、旬等期間進行編制。二是預算的編制與審批。預算編制的決策權掌握在內部管理的最高層，由最高層的管理者進行決策、指揮和協調。預算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進行培訓。綜合預算的最后審批權應該為公司董事會。三是預算的調整。預算是在合理預計的基礎上編制的，目標一經確定，一般不予調整，但根據實事求是的原則，在出現以下情況時，可以作出必要調整：市場環境發生重大變化、企業內部結構發生重大變化、國家政策發生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調整，企業應根據要求重新編制預算方案并經批準后實行，作為經營考核的依據。

2、內部獨立審計與監督

內部審計既是企業內部控制的一個組成部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量，因此，完善和加強企業內部控制必須加強內部審計監督。企業應當建立由董事會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計的作用。

3、財務風險控制

建立有效的風險處理機制，增強抗險能力。為了有效防范可能發生的財務風險，企業必須從長遠利益著眼，建立和健全企業財務風險防御機制。第一，可以通過某種手段（比如參加社會保險）將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法，建立健全企業風險轉移機制。第二，可以通過企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式及時分散和化解企業財務風險，建立健全企業風險分散機制。第三，可以在選擇理財方案時，綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標實現的前提下，建立健全風險回避機制。第四，可以建立健全企業的風險基金和積累分配機制，及時足額的增補企業的自有資金，壯大企業的經濟實力，提高企業抗擊財務風險的能力。

四、建立科學、有效的內部控制管理制度

內部控制制度是現代企業對經濟活動進行管理時所采用的一種手段,是企業的有效管理體系中不可缺少的一個組成部分。企業應該根據各自的具體情況建立科學完善的內部控制制度。所謂內部控制制度是指一個單位的各級管理部門為明確內部各部門的職責權限、提高工作效率、保護財產的安全和完整、確保會計資料的真實可靠、控制經濟活動而采取的一系列具有相互聯系、相互制約、相互協調的方法措施和程序所形成的控制機制。內部控制制度不僅包括企業最高管理層用來授權與進行指揮、生產、銷售等經營活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料報告的程序和步驟，還包括對企業經濟活動進行綜合計劃、分析、控制和評價而制定的各項規章和制度。

地勘單位正在一個更加開放、競爭更加激烈的市場環境中求生存、謀發展。地勘單位在市場競爭中占有什么位置，擁有多少市場份額，如何更有利地參與市場競爭，這些都與我國企業內部控制管理水平息息相關。地勘單位內部控制薄弱，勢必造成企業資源浪費、經濟效益低下的局面，將嚴重制約企業的競爭力，市場份額也會越來越小，在競爭中難免處于被動地位。因此，提高企業內部控制水平，無疑是地勘單位增強自身競爭力、邁向成功的一塊重要基石。同時，有效的內部控制制度在發現和防范虛假的會計信息和企業欺詐行為等方面也發揮著極其重要的作用。

（責任編輯：胡冬梅）

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