略論做好報社財務管理工作

○曹 華 崔 巍 （齊齊哈爾日報報業集團 黑龍江齊齊哈爾 161005）

一、報社財務管理存在的一般問題

1、財務管理觀念和體系存在不完善的現象

首先，財務管理的觀念還存在著問題，一些報社的老總就是由以前的行政領導轉任而來，對于財務管理沒有正確的認識，僅僅作為后勤的部門，忽視其參謀與決策助手的作用。其次，管理手段落后、規章制度松弛、資金使用粗放、是長期束縛報社發展的痼疾，并由此帶來了效率低下、成本偏高、浪費嚴重、冗員過多等一系列問題，制約了前進的腳步。再次，財務對于報社經濟來源的多元化缺乏完善管控。以前主要是國家撥款。而現在其來源就更多，主要的有：報社的廣告收入，非廣告贊助收入、捐贈收入、國家專項資金補助等。如何使來源不同的資金合理有效利用，財務管理的功能還沒有真正發揮。最后，在考核和分配機制上，財務管理的作用還沒有真正貫徹。比如要打破“大鍋飯”，對于大型收入的考核，對于優秀稿件的獎勵，都需要財務部會同相關部門進行統一制訂。

2、財務管理人員的素質有待提高

目前基層財務人員大多數不是專業學校畢業，基本都是半路出家的人員擔任，缺少系統的學習和培訓；或者是在報社改制前，類似于行政事業方面的財務核算，只反映收支狀況，對于反映資產狀況或者現金流狀況根本無能為力。更不用說進行詳實的企業財務分析，供報社領導決策了。

3、內控制度相對薄弱

對于報社來說，內控制度或者是沿用上級下發的規定，或者是不完善，沒有結合報社或者新聞行業自身的實際。或者內控制度沒有切實的落實，沒有真正發揮財務管理中內控制度應有的作用。此外在預算管理方面也比較薄弱。雖然每年都有工作計劃、預算計劃，但是始終沒有形成整個報社的統一體系。

二、報社做好財務管理工作的意義

1、有助于提升報社的社會形象，增強社會公信力

辦好報，做好黨的輿論導向，是我國新聞業的根本宗旨。因此，做好報社的財務管理工作，正確高效地用好專項資金和報社自有資金，避免浪費，讓老百姓實實在在地感覺到，報社的宣傳更加獨立、公正。因此，財務部門必須配合領導的觀念做好資金支持工作。最簡單的表現就是，不能僅以會計利潤的多少來決定資金資源的流向。

2、有助于保證報社各項工作的順利進行

報社就體制而言，仍然是實行企業化管理的事業單位。報社作為黨的新聞事業的一部分，是社會輿論的引導者；報社要通過企業化經營而實現自收自支、自負盈虧、自我積累、自我發展，又是報紙這一特殊商品的生產者和經營者。有鑒于此，我們在設計財務指標和考核指標評價體系的時候，一定要從報社所面臨的這一最大的實際出發，既要強調政治家辦報、正確引導社會輿論，又要強調發展報業經濟、提高經濟效益，努力實現社會效益和經濟效益的雙豐收。

3、有助于報社的長期可持續發展

作為黨和人民的喉舌部門，報社也需要可持續發展。這就需要在財務允許的情況下，加大投入，不斷引入人才，更新專業設備，加強新聞激勵。此外，還要做好員工的業務培訓、激勵，專項報道的資金支持。只有高起點，高投入，高眼界，才能實現報社做大做強的根本目的。

三、做好“生財有道、疏財有德、馭財有術”，是實現報社財務管理工作的根本保障

為根治報社目前財務管理存在的一般問題，實現報社做好財務管理工作的目標，保證報社行業可持續發展及“富裕”，應在“生財有道、疏財有德、馭財有術”三個方面做好具體工作。

1、生財有道——三招攻略促報社和諧發展

之一：先說辦報。報紙的發行量多與少，廣告的多與少，其實第一責任者是辦報。報紙辦的好，讀者就多，發行量就能上來，隨之而來的廣告也必然多。什么叫辦得好？什么叫辦得不好？首先取決于報紙是否有正確的定位，也就是要明確這張報紙是辦給什么人看的。現在有不少報紙發行和廣告都上不來，甚至長期虧損，主要不是經營不善的問題，而是定位不準，沒有特色，沒有實力，有何前途可言。之二：再說廣告、發行、印務。要切切實實用科學發展觀指導改革發展，要動腦筋，想實招，導入現代營銷理念，在服務上多下功夫，尋求立足之本。之三：再說三產。后勤部門要充分依托報社的品牌優勢，走社會化服務的道路，為報社的經營工作做好有益的補充。總而言之，報辦好了，腰包鼓了，才能真正實現經濟效益與社會效益的和諧統一。

2、疏財有德——財會的整體工作要以人為本，以德疏財，注重實效

財務管理的執行成敗，經營風險，會計風險的產生，主要在于“人”，抓住管理的關鍵，不斷提高人的道德水準，才能“陽光疏財”。堅守“誠信為本、操守為重、堅持原則、不做假賬”的準則。對違反國家財經法律、法規、方針、政策、制度和有可能造成損失、浪費的行為要實行“零容忍”管理。財務人員要增強大局、管理、服務、規范、過緊日子、監督與被監督等六種意識。

3、馭財有術——做好報社財務管理工作的有力措施

（1）設置總會計師崗位。總會計師是主管報社財務會計工作的行政領導，協助報社主要行政領導人工作。在管理控制層里有一名“行家”，可使報社的財務管理、會計核算等各項工作不斷創新，全面協調可持續發展。

（2）構建嚴密的內部會計控制體系。報社內部會計控制體系可以考慮分為如下相對獨立的控制層面，分層次進行內部會計控制。第一層：管理控制層。領導班子成員直接參與報社各項重大財務決策。第二層：報社經營管理委員會。經管會對報社經營管理行使領導、規范、服務、監督、協調、調研職責。第三層：財務部門。專司報社日常內部會計控制職能，完善和健全內部會計控制規章制度，建立健全原始記錄，定期反饋財會信息。第四層：經管部門。專司對各被考核部門的每月執行結果進行考核及廣告出版、廣告價格的管理。第五層：被考核部門。按責、權、利相結合的原則，分解各自在考核年度中的總目標，制訂出本部門的具體控制標準，如各部門每月應完成的分解指標，各部門每月應完成的工作量。

（3）加強收入的管理工作，達到節流增效的效果。報社經營的內部控制是由社長、部門負責人和其他員工共同實施的，為收入指標的實現、財務報告的可靠性、相關法令的遵循等目標的完成，提供合理保證的過程。在經營收入的財務管理中，如何才能制定行之有效的內部控制制度呢？有如下措施。第一，制訂政策要把“以人為本”作為基本出發點。即假想每個業務員都把自身的利益放在第一位，集體利益、社會利益放在第二位。第二，授權定責。權力是管理的基礎，我們給與某些管理部門部分決策的權力，以便整個經營活動能夠有序地、規范地運作。但是，授權也應有度，授權過多，權力過大，容易滋生不良行為。另一方面，授權不足，又會出現控制不力的后果。就廣告經營活動來說，權力主要圍繞廣告價格和廣告版面展開。如廣告價格折扣的權力、贈送免費廣告的權力、允許刊后付款的權力、廣告版面調整的權力等等，這些權力由誰來行使，都應該作出明確的規定。明確了權力，也等于明確了責任。被授權的管理者，如果由于不正確地使用權力而導致錯誤時，必須負責。第三，制訂嚴格的經營業務實現的程序和完善的業務審核。第四，加強應收賬款的管理。應收賬款作為一種商業信用，具有很大的風險。由此產生的壞賬是一種成本，更是一種損失。我們要用制度來規范管理行為，讓每一名工作者在經營活動中，知道干什么、怎么干，按照規定的程序來完成工作任務，接受規定的控制管理。

（4）合理進行經費配置與監管。在目前財務經費有限的情況下，只有管好用好經費，才能真正發揮經費的服務保障作用，確保各項業務的正常開展。在經費預算方面，應根據“保障重點，兼顧一般；量入為出，留有余地”的原則，按照預算編制程序，對列入預算項目庫的經費需求進行精確預算。從報社中心任務出發，集中財力保障重點，把有限的經費真正用到“刀刃”上。同時，認真抓好預算執行關，嚴格明確經費開支的審批權限，不斷強化“經辦人—部門負責人—主管副總編、副社長—財務負責人—總會計師—社長”聯合審批制度，重大固定資產投資、物資采購，大額支出更要領導班子集體表決審批，并采取建立完善月度、季度財務分析上報制度、年度財務總結制度、預算報備制度和定期對預算執行情況進行檢查，有效解決了無預算開支經費等問題的發生。

（5）建立風險管理機制。企業在生存和發展的過程中，往往會遇到來自內外部各種各樣的風險，這些風險因素會極大地妨礙經營目標的實現，報社也不例外。比如，有的報業單位有著大量的廣告款、報款、印刷費等應收債權，這些款項存在著到期不能足額收回（即發生壞賬損失）的風險；又如，在負債經營的情況下，將不可避免地出現財務風險。除此以外，報社還會面臨宏觀政策風險、市場風險、紙張價格風險、資本運營風險、對外擔保風險等等。內部控制作為企業管理的中樞系統，是防范企業風險的最佳手段，因此，報社在完善內控系統方面一項重要的舉措就是建立風險管理機制，對現實或潛在的風險因素進行識別，對風險發生的可能性和預計后果進行評估，對風險應對的策略進行分析，對報社及各經營單位的抗風險能力進行測評。通過對風險的有效防范，不斷加強對經營管理薄弱環節的控制和改進，把影響經營目標實現的各種不利因素消滅在萌芽狀態。

（6）建立內審制度，強化財務管理。為加強報社的財務管理，確保報社資產不流失，保證報社的經營成果核算準確無誤，要把建立健全內審制度放在當前工作的首位。內部審計工作主要分為以下幾個方面：報社社委會可聘請社會上的會計師事務所對整個報社的財務工作進行不定期的審計；報社社委會可委托財務部門聘請報社內外的專業經驗豐富、了解報社實際情況的人員組成內審小組，對報社下屬的企業進行不定期的審計；報社社委會可委托內審部門對報社的高層管理人員進行離任審計。審計結果上報報社社委會，使報社審計工作程序化、制度化。由于報社不同于一般的企業，通過建立內審制度，我們可以對報社的日常經濟活動和財務收支進行監督和評價，確保各項經濟活動遵紀守法和會計信息真實反映經濟活動的全過程，以維護黨報的政治信譽。

（7）對財會人員進行崗位責任控制。第一，報社根據管理的需要建立健全了內部會計管理體系，明確各崗位人員的職責權限，會計工作崗位的設置、工作標準及具體分工，既相互牽制，又相互監督。例如，廣告收款崗位，只辦理收款業務不辦理支付業務；出納崗位除管理現金日記賬、銀行日記賬外，不兼管收入、費用、債權債務賬戶的核算及稽核工作，不兼管檔案保管工作。第二，注重會計人員管理，做好以下兩項工作：其一，及時掌握財會人員的思想狀況。明確規定財會人員不得參賭、經商。定期對重點崗位人員進行觀察分析，看其是否與社會劣跡人員往來和追求超常消費，以便及時采取防范和控制措施。其二，對財會人員經常進行職業道德教育和業務培訓，不斷補充新的專業知識，提高業務技能，增強財會人員的自我約束能力，自覺遵紀守法。

通過上述工作，報社應把“生財有道、疏財有德、馭財有術”內控體系的建立作為主要手段，將內部控制滲透于報社運營活動全過程之中，這樣既能發揮財務管理的作用，又能有效保證資產的安全完整，提高報社的經濟效益，促進社會效益的實現。

[1]黃明郁：內部控制審計若干問題[J].合作經濟與科技，2006（9）.

[2]劉金文：內部控制基本理論研究[M].中國財政經濟出版社，2005.

[3]李萍：從政府采購視角看報社內控體系建設[J].冶金財會，2009（5）.