營運資本管理中存貨控制的基本方法和重要性

○殷東青 （拜里斯科技（深圳）有限公司 廣東深圳 518020）

存貨控制的好壞，對營運資本管理至關重要。庫存控制是實施一項存貨政策的機械程序。存貨控制的責任是要測定特定地點現有存貨的單位數和跟蹤基本存貨數量的增減。為了實施期望的存貨管理政策，必須對存貨控制程序進行設計。在我們周圍，由于庫存控制不善，導致物流、資金流出現問題，最終造成企業破產、倒閉的事情時有發生，可以說，庫存控制的優化問題已經成為企業當前需要慎重對待和亟待解決的首要問題。

一、營運資本管理的概述

營運資本包括流動資產和流動負債。流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業周期中變現及適用的資產，包括現金、應收預付款及存貨等；流動負債是指需要在一年或超過一年的一個營業周期內償還的債務，又稱短期融資，主要包括短期借款、應付賬款、應付票據、應付工資、應交稅金、其他應付款等。營運資本管理是一項涉及日常經營和決策的連續過程，包括確定流動資產水平、流動資產籌資中長期資金和短期資金的比例、各種流動資產的投資水平和流動負債的來源及其構成比例。

二、存貨的特征

存貨是一個財務上的概念，指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的資產，包括庫存中的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、產成品以及發出商品等。它的特征主要有：第一，持有存貨的最終目的是銷售。企業只有將產品賣出去，才能取得一定的現金流入，維持企業的正常經營需要。用于銷售是存貨區別于固定資產的最基本特征。存貨是企業的商品，就是要對外出售的，不對外出售的東西，在企業中一般就是指固定資產了，當然還包括留存企業自用的產品。第二，企業出售存貨，那么就會產生一定的經濟利益。所產生的經濟利益很可能流入企業。要是沒有現金及現金等價物流入企業，就不能算是存貨。第三，出售存貨成本能夠可靠計量。這是由會計核算的收入和成本配比原則決定的。第四，企業的存貨必須是有形的。無形的資產，就像專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權和土地使用權均不能算作企業的存貨，只能在無形資產科目下核算。其中與存貨有關的經濟利益能夠流入企業和存貨相關成本能夠可靠計量構成存貨確認的兩個條件。

三、存貨控制在企業中的重要性

1、成本意識

在現代社會中，隨著市場競爭環境越來越激烈，企業的生存環境越來越殘酷。企業的競爭從增大銷售、提高市場份額逐漸轉變為加強企業的內部管理方面。企業管理人員對成本管理和控制日趨重視，已經充分認識到企業成本降低的潛力無窮無盡，它是現代完整意義上的成本意識。存貨是企業一項重要的流動資產，存貨的存在通常會占據企業大量的流動資金。因此，企業為保證生產經營過程的連續，一方面要有計劃地購入、耗用和銷售存貨。一方面要加強存貨的日常管理，降低存貨的管理成本和占用的資金量，加快企業資金的周轉，提高企業資金的利用效率，使企業的存貨既能適應市場變化又能保持均衡生產。存貨對企業的盈利能力和長期發展能力具有不可忽視的意義。

存貨是一項重要的流動資產，在總資產中占有很大的比重，一般情況下，存貨占企業總資產30%左右，其治理、利用情況如何，直接關系到企業的資金占用水平以及資產運作效率，在不同的存貨治理水平下，企業的平均資金占用水平差別是很大的。實施正確的存貨治理方法，可以有效減少資金占用和降低經營風險，改善公司的財務狀況和提高抵抗風險的能力，提高存貨的流轉速度和總資產周轉率，最終提高企業的經濟效益。

2、成本控制

以成本節省和成本避免這兩種基本思想，針對產品生命周期業務過程，綜合工程方法、組織實施和會計計量的多樣化手段而實施的成本控制。從市場營銷的角度來看，存貨企業物流的重要成份，據營銷學家估算，其成本降低作為的潛力比任何其他市場營銷環節要大得多，如企業物流成本占營銷成本50%，這其中的存貨費用大約能占35%，而物流成本又能占產品全部成本30%—85%；在美國，直接勞動成本不足工廠成本10%，并且在不斷下降，全部生產過程只有5%的時間用于加工制造，余下的95%時間都是儲存和運輸時間。由此看來，降低存貨成本也極其重要。在企業治理的其他環節成本降低潛力不大的情況下，在降低存貨成本上下功夫已經是成本治理和企業治理的最終所向。存貨治理水平的高低直接關系到公司的核心競爭能力的強弱。

四、運營資本管理中存貨的現狀及風險

目前我國倉庫存貨的技術水平分化，普遍都為簡易倉庫，缺乏機械設備，管理水平低下，自身發展能力極弱；管理法規不夠健全完善，沒有獨立完整的《倉儲法》；存量巨大，管理水平低下，倉庫空間利用率低下，貨物周轉率低，物資流通速度低，保管能力差，物資損耗嚴重，不能充分利用倉庫中巨量的沉淀資本為企業和社會創造經濟價值。由于倉庫體系的極不完善，因此存在著各種風險，需要制定合理的存貨內部控制制度規避風險。這些風險包括：經營風險：存貨由于缺失、堆積、被盜、毀損、未及時完整辦理保險、發生不可抗力造成的存貨損失風險。財務風險：存貨由于計價錯誤而造成的財務數據失真風險。合規風險：存貨由于違反規定而造成的經濟損失。價格變動風險：存貨由于價格變動而造成的風險。存貨過時風險：存貨由于性能等落后于現實需要時，銷售不出去而造成的風險。自然損耗風險：存貨由于自然原因造成的損失。

合理的存貨內部控制制度能有效地規避存貨風險：崗位分離及授權批準控制，不相容職務相互分離；請購與采購控制；驗收與保管控制；領用與發出控制；盤點與處置控制。

五、運營資本管理中存貨控制的基本方法

確定最佳的存貨水平，并對之實施有效控制，是存貨管理的關鍵。存貨控制的基本方法主要有經濟批量控制法和ABC管理法。ABC管理法是庫存控制的基本方法之一。并廣泛應用于庫存控制、生產控制、質量控制及其他許多管理問題。它是管理控制基本原理中最有用、最有效的方法。

1、經濟批量控制法

經濟批量是經濟進貨批量的簡稱，是能使一定時期存貨的總成本達到最低點的進貨數量。經濟批量控制可通過建立經濟批量模型來實現。決定存貨經濟批量的成本因素主要有前述存貨成本中的變動性進貨費用（簡稱進貨費用）、變動性儲存成本（簡稱儲存成本）以及允許缺貨時的存貨短缺成本。存貨成本項目與進貨批量存在變動關系。

2、ABC 管理法

（1）ABC管理法內容。ABC管理法的基本原理對企業庫存（物料、在制品、產成品）按其重要程度、價值高低、資金占用或消耗數量等進行分類，排序，以分清主次、抓住重點、并分別采用不同的控制方法。A類物品（高值）：價值占庫存總值70%—80%的相對少數物品。通常為物品的15%—20%。B類物品（中值）：總值占庫存總值的15%—20%。物品數居中，通常占物品的30%—40%。C類物品（低值）：庫存總值幾乎可以不計，只占5%—10%。是物品的大多數，通常占60%—70%。其要點是從中找出關鍵的少數（A類）和次要的多數（B類和C類），并對關鍵的少數進行重點管理，以收到事半功倍的效果。應用ABC管理法進行庫存控制，采用的是“補充庫存”的控制模式。通過對內部庫存規模的適當控制，來保證外界的隨機需求。所以，ABC管理法所針對的是獨立需求型庫存項目。

（2）基本作法。收集數據、按價值高低排序、計算整理、分類。

（3）ABC分類與庫存控制方式。其一，A類物料的庫存控制方式。A類物料是庫存控制的重點，具有品種較少，價格較高，并且多為生產（經營）關鍵、常用物料。對A類的物料一般采用連續控制方式，隨時檢查庫存情況，一旦庫存量下降到一定水平（訂貨點），就要及時訂貨。A類物料一般采用定期訂貨，每次訂貨量以補充目標庫存水平為限。盡可能地嚴加控制，包括最最完備、準確的記錄，最高層監督的經常評審，從供應商按訂單頻繁交貨，對車間緊密跟蹤去壓縮提前期，等等。其二，B類物料的控制方式。B類物料的庫存控制方式，介于A類和C類物料之間，可采用一般（或定期）控制方式，并按經濟訂貨批量進行訂貨。作正常控制，包括良好的記錄與常規的關注。其三，C類物料的控制方式。C類物料由于庫存品種多，價值低或年需用量較少，可按其庫存總金額控制庫存水平。對于C類物料一般采用比較粗放的定量控制方式。可以采用較大的訂貨批量或經濟訂貨批量進行訂貨。盡可能使用最簡便的控制，諸如定期目視檢查庫存實物、簡化的記錄或用最簡的標志法表明補充存貨已經訂貨了，采用大庫存量與訂貨量以避免缺貨還有安排車間日程計劃時給以低優先級。

（4）庫存記錄。A類物品要求最準確、完整與明細的記錄，要頻繁地甚至實時的更新記錄。對事務文件、報廢、收貨與發貨的嚴密控制是必不可少的。B類物品只需正常的記錄處理，成批更新，等等。C類物品，不用記錄（或只用最簡單的），成批更新，簡化的以大量計數等等。

六、結束語

存貨未來發展的趨勢是：零庫存管理；整合化管理；計算機與網絡化管理。庫存控制的成敗不僅需要依靠信息數據、管理策略的技術支持，很大程度上還取決于企業與庫存管理成員之間的合作意愿和協同能力。在信息技術高度發展的今天，庫存控制在技術上已經不是什么難題了，關鍵還在于各企業、決策者之間對資源共享的態度和認知程度，能否打破企業間的利益壁壘已經成為庫存控制合理化進一步發展的關鍵，這才是實現企業庫存控制最優化的最佳途徑。

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