健全商業銀行內部控制文化環境的對策

李 莉

為了保證經營方針和目標順利實現,商業銀行需要通過確定人員分工、設置組織機構、規定各部門及人員的職責權限、制訂規章制度來實施內部控制。美國金融危機所引起的世界金融體系的連鎖反應與危及實體經濟的嚴重后果,凸顯了銀行公司治理和監管的缺陷和重要性,在銀行外部監督體系的不完善的背景下,我們更需要在我國加快建立現代商業銀行內控體系,從根本上建立風險管理的長效機制,保證商業銀行的安全穩健運行。

一、 商業銀行文化與內部控制環境

(一)商業銀行文化的功能

1.聚合功能。一個企業要想有所作為, 必須有一支團結的有戰斗力的隊伍。而團隊精神就是這支隊伍的核心。只有把系統的力量凝結成一個整體, 培育和強化團隊精神, 金融企業才能夠取得大的發展。商業銀行的企業文化和價值觀被員工共同認可后,它就會成為一種黏合力,從各個方面把其成員凝聚起來,從而產生一種巨大的向心力,從根本上保證了銀行運行的穩定性和健康性,保證了員工關系的和諧性。

2.向導功能。企業文化的導向功能,主要是通過企業文化的灌輸和指向引導員工的心理,進而影響到他們的行為,使職員在潛移默化中接受企業共同的價值觀念,把追求企業目標的實現當作自己行為的價值取向,并明確地把為客戶提供滿意的產品與服務作為其行動目標,自愿把公司目標和自我成長的目標結合起來,達到了企業文化的導向功能。

3.激勵功能。不同的企業文化會形成不同的工作環境,對員工的激勵作用也大不相同。對于企業來說,當個人的期待與企業的價值觀念一致,員工的創造力和敬業精神就會無限被激發,就能創造出具有競爭力的產品。文化本身就有一種激勵的功能,企業文化更是如此。激勵分為物質激勵和精神激勵,而文化的精神激勵有時能夠起到物質激勵比如獎金所起不到的作用。企業文化激勵功能,可以使企業形成一種員工之間互相尊重的文化氛圍,鼓舞、激發員工的士氣,推進創新任務的完成,從根本上調動職員的積極性和創造性。

4.輻射功能。企業文化不僅會在企業內部發揮作用,它會廣泛地通過各種渠道對社會產生影響,一方面可以幫助企業樹立良好公眾形象,提升整體的社會知名度。更重要的是通過發揮文化的輻射的影響,企業可以借助文化幫助企業自身塑造形象,強化自身的核心競爭優勢,形成獨特的品牌,繼續不斷提高企業的社會信譽度以及擴大其對社會輻射的影響。

5.約束功能。企業文化對企業的經營觀念和管理方式具有約束和規范的作用。約束是為保證實際工作目標完成,而采取的一種有組織的行為。企業文化的約束,不同于規章制度的強制性約束,而是一種軟約束,主要是從價值觀念、道德規范、義務感、責任感、榮譽感、歸屬感等方面形成一個群體的行為準則和道德規范。企業文化的約束功能是通過制度文化和道德規范而發生作用的。它通過道德的內化,使職員在觀念上確立一種內在的自我約束的行為標準,一旦職員的某項行為違背了企業文化宗旨,不光個人心理上會有壓力,而且會受到共同意識的壓力和公共輿論的譴責,促使其自動糾正錯誤行為。

(二) 商業銀行內部控制缺乏導致的問題

具體而言我國商業銀行內部控制因為文化環境的缺乏導致了以下的問題。

1.內部控制思想觀念落后。思想是行動的指南,管理層在控制環境中發揮著重要的作用,其管理思想和經營作風是經營活動的基礎和指南,也是進一步制定發展目標的方向。如果管理層不愿意設立適當的控制或不能遵守已建立的控制,那么,控制環境將受到很不利的影響。管理者只有認識到內控制度的重要性,才能在思想上引起高度重視。只有從思想上重視了,內控工作崗位的人員設備安排、制度建設等方面的問題才會得到解決,這些問題解決了,干好內控工作也就有了思想基礎。

2.內部控制人員管理風險。因為制度和體制是由人來設計的,各項工作也是由人執行的。但是目前我國商業銀行并沒有形成防范風險所要求的激勵約束機制,另外員工水平參差不齊,有的員工專業水平不高,缺乏識別風險和防范風險的意識和能力,容易導致經營風險發生。我國銀行的內部控制制度一般是“控下不控上”,對主要負責人和決策管理層的約束主要靠他們的覺悟程度和思想道德約束。事實上并不是也不可能每一個管理者都有很高的自我約束能力。銀行的管理人員憑借其地位,還會處于壟斷信息的優勢地位。這樣一無自我約束二無外在控制,往往就會出現因為個別銀行管理人員濫用手中權力而給銀行造成重大損失的情況。

3.內控制度缺乏執行力和約束機制。商業銀行內部各管理機構基本都是橫向的,每一層分支機構都設有各自的管理機構,由于內部缺乏一個統一的內控制度建設規劃,各個部門自行制定規章,從而形成各自為政、分頭管理的局面,造成了現行銀行內控制度數量龐大,目標難以統一,內容時有沖突,使基層機構在內控制度執行時因多頭管理而不知所措,普遍存在管理效率低下的情況。

4.商業銀行內部缺乏公開有效的信息傳遞系統。近年來,一此商業銀行在會計賬務處理上大做文章,甚至把會“調整”報表、敢做假賬作為評價一個財會人員“稱職能干”的標準,總行和分支機構之間由于利益格局的不同,造成信息傳遞不暢,阻力過大;銀行各部門各自為政,也不能有效傳遞信息;管理層與下屬員工之間,也缺乏恰當的溝通渠道,管理層隔斷了來自一線的信息,很難使內部控制得到有效實施。

二、 健全文化環境的對策研究

商業銀行應培育健康的企業文化,對企業文化的內涵、組織機制、傳播機制、評估機制以及活動機制做出明確的規定,向員工傳達遵守法律法規和實施內部控制的重要性,引導員工樹立良好的合規意識和較強的風險意識,促進員工職業道德水平的提高,規范員工行為,營造良好的內部控制環境。所有員工都應了解自己在內部控制中的作用,全面參與內部控制體系建設。

(一) 理念文化

1.建立起以人為本的理念和文化。加強與員工的溝通,尊重員工價值,充分發揮員工的積極性、創造性和潛能,把商業銀行的目標當做自己的目標,從而樹立起主人公意識,有效地提高全體員工的職業道德水準,規范的職業行為,積極貫徹實施控制風險等任務。先進的內部控制文化環境始終貫穿著以人為本的指導思想。成功的商業銀行總是時刻地對員工進行灌輸和激勵,把激勵、潛移默化、人性關懷和監督、考核、懲罰放在同等重要的地位,將銀行信貸的業務發展同信貸人員的職業發展緊密結合起來,使業務發展引致個人發展、個人發展促進業務發展,提高信貸人員的創造力和忠誠度,實現企業和員工的共贏。

2.要培養員工良好的職業道德,增強自我約束力。提高銀行員工的風險控制意識,養成按照規章制度要求辦事的習慣。建立合理的內控管理機制,充分實現內控制度管理的多元化目標。作為制度建設者、執行者的人,是內控管理的基礎,只有充分發揮了人的能動性,才能使其自覺實現內控管理目標。

3.強制規章制度執行力。在日益開放的全球市場經濟中,柔性的管理無法取得內部控制的成功,也無法塑造強有力的文化環境,因此必須強制執行規章制度的約束性和剛性,通過組織化管理,認真開展內部控制綜合工作。同時由于我國長久東方文化情大于理的問題,導致商業銀行內部控制能力和經營效率誒呀顯著提高,如果不對內控的理念進行更新,建立強有力的規章制度,那么內控很可能將淪為銀行經營行為的附屬品。同時規章制度也要廣泛深入到銀行的基層網點和業務一線,從最底層開始提高員工對執行各項規章制度、操作規范的重視程度,堅持貫徹制度,強化監督和管理,明確責任和義務。

4.注重學習與培訓,提高從業人員的綜合素質。在學習過程中,要重視在員工中培養自覺執行規章制度、操作規程的責任意識,使內部控制制度的執行成為員工的習慣行為,培養專家型的內控管理人員。要通過多渠道、多形式的宣傳教育,提高員工素質,增強員工按金融法規辦事的意識。同時要有重點地選學一些正反典型教材,以達到辨別真、善、美和假、惡、丑,做到學有榜樣,做有方向。

(二)風險文化

風險文化至少包括三層含義:不是一兩個人、而是一個群體倡導風險管理;風險文化隨實踐的推移而不斷完善;全體員工的行為、習慣、氛圍等軟環境要體現風險意識。在經營利潤的考核中增加風險的因素,在資產定價中考慮各類風險成本。

風險文化隨實踐的推移而不斷完善要求銀行在實際的經營過程中,各行應從制度上對風險文化進行貫徹,如設立風險管理部,從組織機構和人員上保障風險評估活動的連續性和完整性,建立科學設計銀行的各項業績考核指標。指標體系要相互制約、相互印證,使假賬假表缺乏生存的空間。強化新興業務的風險評估,擺正業務發展與內部控制的關系。最后要加強對計算機系統風險的認識和控制。及時發現和控制計算機系統的潛在風險,形成一套有效的內部電子監督和牽制系統,保障計算機處理或存儲的全部數據的精確性、完整性和安全性。

全體員工的行為、習慣、氛圍等軟環境要體現風險意識要求風險管理人員和業務人員要“一只眼睛看風險,一只眼睛看市場”,以使風險控制不是阻礙而是引導業務的發展,以減少在拓展市場中忽視風險的盲動傾向。

由于金融產品的同質性和易于效仿,致使現代商業銀行金融產品的競爭具有顯著的無差異特征,越來越多的銀行開始意識到真正體現自身核心競爭力的是先進的文化,金融同業的競爭一定意義上講就是文化力的競爭。銀行應該始終圍繞發展主題,遵循銀行經營管理的基本規律,接受內控管理的制度約束,加快產品開發、管理體系、經營體制等創新,不斷提升競爭力,實現內控約束下的可持續發展。

(作者單位:西安市蓮湖區農村信用聯社西稍門分社)